境外EPC工程总承包项目的税务筹划分析

孙伟

摘 要：随着社会不断发展和进步，我国越来越多的工程项目已经走向了国际市场，再次过程中，境外EPC工程总承包项目承包合同的应用越来越广泛，工程承办单位必须要对整个工程建设认真负责，所以，比之别的合同形式，境外EPC工程总承包项目承包单位的风险也更大，进行一定的税务筹划便显得至关重要了。

关键词：境外EPC项目;税务筹划;分析

中图分类号：F74     文献标识码：A      doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.22.016

0 引言

随着市场经济发展进程不断推进过程中，更多的工程项目承包企业也逐渐走向国际化，承包境外工程项目并且积极进行研发，鉴于此，人们对境外EPC工程总承包项目有了高度的重视。 文中对境外EPC工程总承包项目税务筹划的重要性进行了简要的阐述，并且分析了对其税务筹划的有效措施。

1 境外EPC工程总承包项目过程

境外EPC工程总承包项目的管理模式是对整个工程全过程进行有效管理的模式，它涵盖了图纸设计以及施工和安装调试等。此模式有着多种的优势，首先，通过对工程的设计和材料采购等能够对工程建设方案不断的进行优化。其次，可以对工程施工以及整体设计进行统筹的规划和管理，可以在一定程度上使得工程能够如期竣工。然后，可以综合地对工程项目建设进度、质量及项目预算进行有效的控制，而且可以对工程建设所用到的资金有全面的掌控，进而可以使得工程建设目标得以实现。最后，通过此管理模式可以给有关人员积累一定的管理经验，使得工程承包企业的整体管理水平得到有效提升，进而提高企业经济效益和社会效益，同时能够使得境外工程设计的主导作用得到充分的发挥。

1.1 启动阶段

境外EPC工程总承包项目的启动阶段主要是对新的项目以及当前项目进行定义，启动阶段首先就要对负责该项目的经理选出，这是该阶段的重要内容，然后再对项目进行授权和定义，初步确定项目启动范围，初步落实财务资源等项目所需的各种资源。除此之外，还要登记工程项目的全体管理人员，同时确立承包项目的章程，在整个境外EPC工程总承包项目建设过程中管理人员在进行管理过程中应当严格遵守章程，项目启动之前还需要审批章程，然后才能够启动。在启动阶段，对项目章程的确立以及经理的选出是工程项目能否达到预期需求的有效保障。当前由于我国工程承包企业发展速度不断加快，促使其规模也越来越大，EPC项目管理模式也得到了极其广泛的应用，然而，很多企业对工程项目准备工作比较轻视，因此就造成了业务需求难以得到有效满足，极大的限制了工程项目的顺利进行。

1.2 规划阶段

在项目规划阶段，选出的项目经理首先就要对项目启动范围有明确的认识，重点对项目目标的定义同时进行优化处理，然后积极制定有效的工程建设方案。对境外EPC工程总承包项目的管理综合性较强，项目管理工作也极其复杂，这就需要项目经理必须要对本职工作认真负责，全面掌握施工信息，做出一定的分析和反馈，对项目建设的有关信息进行深入的了解。对于整个境外EPC工程总承包项目的管理而言，规划阶段有着不可取代的作用，规划阶段主要是对项目的实施方案进行确定，制定相应的管理战术。在对境外EPC工程总承包项目进行管理时，经理需要对管理计划进行编制和优化。若管理计划有所变化，项目经理就要对于既定的管理进行及时的调整，并且提交申请给公司主管领导，待审批通过后，项目经理需要作出记录，然后通知相应的管理人员。

1.3 执行阶段

在此阶段，项目经理必须要认真负责，保证施工的各个环节能够处于有效的管理之内，进而使得工程项目管理工作具有一定的规范性。在境外EPC工程总承包项目执行阶段，项目经理应当合理的对相应的资源进行调配，同时保证管理人员能够严格遵照既定的计划进行管理，使得工程项目建设过程的全部有效资源能够充分的应用到项目活动之中。除此之外，境外EPC工程总承包项目承包单位必须要进最大可能将项目设计变更频率降低，严格遵照计划确保目标得以完成。不仅如此，建设设备、材料的采买以及施工必须要与项目设计工作有机结合，综合各个方面的因素，使得由于施工质量不佳以及建材采买工作的失误而出现的返工现象得到有效降低，这能够极大的降低工程投入的成本，使得工程能够按时完工。另外，项目经理还必须要高度重视沟通工作，通过与有关人员的沟通，全面掌握工程建设过程中的重点和难点，通过相互之间的协调，保证项目能够顺利进行。

1.4 监控阶段

对于境外EPC工程总承包项目的监控主要是对项目的跟踪以及审查和进度的有效调整等，必须要经常的进行项目绩效的分析，及时掌握与既定目标之间的偏差，同时对工程项目进行全过程的监控，针对出现的问题积极制定相应的策略进行有效防范，及时解决。在此阶段，工程承包单位必须要高度重视对施工质量的有效监控，对客观存在的一些隐患进行有效的控制，提高工程建设质量。

1.5 收尾阶段

在以上各个项目管理階段结束以后开始进入收尾阶段，项目经理需要对以上各管理阶段做出评价，针对各个阶段遇到的问题做好总结和分析，同时认真分析启动阶段、规划阶段、执行阶段和监控阶段管理效果。

在境外EPC工程总承包项目的收尾阶段，项目经理通过认真总结管理中遇到的问题，并且对它们造成的不良影响做出记录，使得下一次项目管理工作能够更好的完成，项目经理对整个境外EPC工程总承包项目管理的各个阶段进行认真的分析和总结，全面管理中遇到的问题以及它所带来的不良影响，对总结出来的经验教训做好记录，给下个项目的管理提供数据参考。

2 境外EPC工程总承包项目的税务筹划策略

通过对境外EPC工程总承包项目的税务筹划全过程的分析可知，要想使得境外EPC项目税务筹划能够有效进行，相应的，企业就要积极制定相应的策略进行严格的控制，比如可以通过转移定价手段，成立国际中介公司以及构建组织形式这三种有效途径使得境外EPC工程总承包项目的税务筹划工作能够顺利进行，使得境外承包工程的企业所需的经济效益得到有效的提升。

2.1 合理利用定价转移手段

境外EPC工程承包企业可以借助于合理的利用定价转移手段对项目税务做出科学的筹划，通过此方式能够使得境外企业经济效益得到一定的提升，这也是一种重要手段。通过相应的调查和研究表明，合理的利用定价转移手段进行境外工程承包企业的税务筹划，已经取得了良好的效果，应用定价转移手段时需要对世界各个国家由于税率上的差异而产生的价格差有全面的考虑。境外工程承包企业通过合理利用此种手段可以使得企业利润得到有效的转移，使得企业所需缴纳的总税赋得到极大的降低。企业在进行交易过程中必须要严格依照国家制定的条例进行，使得企业经济效益得到最大程度的提升。

2.2 成立国际中介公司

除了可以通过定价转移进行合理筹划以外，还能够借助于成立国际中介公司的方式实现，借助于此种手段可以在一定程度上减轻企业所需缴纳的税务负担，而且可以使得子公司能够得以享受到优惠。但是，在成立国际中介公司过程中需要综合各个方面的因素选择公司位置， 比如，税收低。如若成立的国际中介公司设在税务负担高的国家，境外工程承包企业便能够借助于国际中介公司将自身的产品传递给子公司，这样便使得境外工程承包企业所需承担的税务得到有效降低，这对于企业而言有着极其重要的意义。就当前现状而言，瑞士和中国香港是最合适的国际中介公司设立的地点。

2.3 构建有利的组织形式

组织形式的构建是促进对于境外工程承包企业而言，构建有利的组织形式也是一种有效的税务筹划手段，可以使得企业的经济效益得到稳定的提升。目前，越来越多的境外工程承包企业开始成立子公司，以实现企业利润最大化。子公司并不是独立于总公司的，其所提升的利润必须要交接与总公司，结合总公司所在国家税收法律缴纳税赋，这种形式能够使得企业经济效益得到最大限度的提升，推动企业长期发展战略目标得以实现。

3 总结

境外EPC工程总承包项目承包模式的应用有着极大的优势，因此其应用也愈加广泛。然而，由这种境外EPC工程总承包项目合同评审特点所决定，境外工程项目承包企业必将会有更大的风险。所以，在进行税务筹划过程中，首先要全面掌握企业所要面临的风险，然后制定相应的方案进行解决，将风险控制在可控制范圍之内。

参考文献

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