陕西省税收竞争对产业结构升级影响的实证研究

赵娜

摘 要：基于陕西省2012-2016年九个市区面板数据，验证了税收竞争对陕西省产业结构升级的影响。研究发现：税收竞争不利于陕西省产业结构升级，固定资产投资及经济发展水平阻碍了产业结构升级，而金融发展促进了产业结构升级。最后，就规范市区间税收竞争提出了相关的建议。

关键词：陕西省;税收竞争;产业结构升级

中图分类号：F2     文献标识码：A      doi：10.19311/j.cnki.16723198.2019.24.007

1 引言与文献综述

改革开放以来，中国经济迅速发展，经济总量已经跃居世界第二。然而，经济增长的背后是粗放型的经济增长方式以及由此带来的产业结构失衡等问题。产业结构升级可以调整经济结构、加快新旧动能转换，因此，如何推动产业结构升级已经成为中国经济高质量发展过程中一个重要的议题。2017年陕西省一产、二产及三产比重分别为7.95%、49.7%和42.35%，较2017年北京和上海三产比重分别低47.4和38.8个百分点，由此可以看出陕西省产业结构不合理。

既有研究分别从不同角度研究了产业结构升级的经济影响因素，阳立高等（2019）认为产业结构升级与OFDI有关，OFDI有利于产业结构升级。宋秋平等（2019）以2005-2016年安徽省数据为例，研究了金融集聚与产业结构升级的关系，发现银行业集聚有利于安徽省产业结构升级，证券业作用不明显，而保险业集聚则不利于产业结构升级。赵健（2019）从民间投资和政府投资角度研究发现，民间投资和政府投资对产业结构的升级均产生了促进作用，但二者之间的影响效应存在差异。储德银和纪凡（2017）研究表明，增值税、营业税、个人所得税和企业所得税均可刺激产业结构调整，而消费税则会起到阻碍作用。聂高辉等（2018）研究发现：非正规金融和技术进步均会对产业结构升级有影响，技术创新的短期效应较大，而非正规金融的长期效应较大。地区间税收竞争是各地政府为了促进经济发展采用税收优惠等措施吸引资本流入本地，促使各地企业纷纷投入税低利好的产业，由此来地区间产业结构的同化。据统计，2017年陕西省一产、二产、三产占GDP比重分别为8%、50%和42%，表现出明显的“二、三、一”模式，而发达地区北京和上海的一产、二产、三产占GDP比重分别为0.4%、19.0%、80.6%、04%、30.5%、69.2%。由此可以看出陕西省产业结构并不合理，因此研究地市间政府税收竞争与产业结构升级的关系有利于优化陕西省产业结构升级、规范各地市税收竞争程度、促进陕西省经济高质量发展。

2 模型构建与变量选取

2.1 模型构建

2.2 变量选取与数据来源

2.2.1 被解释变量

本文沿用干春晖等（2011）衡量产业结构高级化的方法，具体为第三产业产值与第二产业产值之比衡量陕西省各个地市的产业结构高级化（lnstru）。

2.2.2 解释变量

沿用付文林和耿强（2011）的做法，采用地方财政收入与GDP比值构建税收竞争指标。

2.2.3 控制变量

借鉴干春晖等（2011）关于产业结构升级影响因素的研究，本文选取固定资产投资、政府支出规模、经济发展水平和金融发展水平作为控制变量，其中固定资产投资用固定资产投资水平占GDP比重表示，政府支出规模用政府支出总额占GDP比重表示，经济发展水平用人均GDP表示，为了剔除价格因素，按照2012年价格水平进行调整，金融发展水平用各市区年末金融机构各项贷款与GDP比值表示。鉴于数据的可得性和完整性，本文采用陕西省9个市区2012-2016年的面板数据，主要来源于2013-2017年《陕西省统计年鉴》、2013-2017年《中国城市统计年鉴》以及2013-2017年陕西省各地市统计年鉴。

3 实证结果分析

为了减少模型估计的偏差，对所有变量均取对数，表1汇报了主要变量的描述性统计。由于模型1是面板数据，首先需要对模型进行Hausman检验以明确是选择固定效应模型还是随机效应模型，检验结果表明应采用随机效应模型（见表2）。随机效应模型显示：税收竞争的回归系数为正，表明各地方政府通过税收优惠等措施吸引资本进入，不利于地区产业结构升级，造成这一结果的主要原因是：其一，在市场经济条件下，资源的合理配置取决于市场。然而，在我国以GDP作为官员晋升衡量指标之一的情况下，地方政府官员为了促进本地经济快速发展，倾向于吸引一些周期短、回报快的资本进驻本地，这会扭曲市场资源配置、降低资本配置效率，进一步加剧了产业与资源的不平衡，抑制产业结构转型升级。其二，从企业层面来看，税收是企业生产成本的一个主要构成部分，地方政府的税收优惠会带来企业利润的增加。由于陕西省产业结构是“二、三、一”模式，政府为了发展地区经济，选择税收优惠、税收减免等措施吸引资本进驻本地投向第二产业，这些产业技术含量低，不利于产业结构的升级。

继续观察控制变量可以发现：固定资产投资的系数显著为负，意味着固定资产投资妨碍了地区产业结构升级，其中的原因可能是固定资产投资较多地投入到基础设施等第二产业上;经济发展水平为负，并通过了1%显著性水平检验，表明随着地区经济的增长，产业结构并没有从二产向三产转变。金融发展水平的估计系数显著为正，意味着金融发展促进了产业结构转型升级。原因可能是政府对金融机构贷款方向的正确引导使得金融机构贷款逐渐流向环保的第三产业，进而加快了地区产业结构升级的步伐。

4 对策建议

本文以2012-2016年陕西省9个市区面板数据为例实证分析了税收竞争与产业结构升级的关系，结果发现税收竞争不利于产业结构升级。由此，提出以下政策建议：其一，将产业结构升级纳入到对地方政府官员的绩效考核指标中。现有对地方政府官员的考核主要是以GDP为主，地方政府为了促进本地经济发展，采用针对不同产业的税收优惠等手段吸引资本，并引导其进入到促进经济发展的产业中。因此将产业结构的调整作为政府官员的考核指标以建立更加全面的绩效考核指标可以使我国产业结构不断趋向合理化。其二，规范税收优惠政策。考虑到过多的税收优惠会阻碍地区产业结构升级，因此应根据税收对不同产业的影响状况指定有差异的税收优惠政策，引导生产要素在三次产业之间合理流动。具体来说，应制定一些有利于第三产业发展的税收优惠政策，从而起到充分发挥税收竞争对资源要素在产业间流动的作用，以诱导产业结构升级。

参考文献

[1]阳立高，胡敏智，韩峰.OFDI影響产业结构升级的实证研究[J].财经理论与实践，2019，40（02）：126133.

[2]宋秋平，徐文篆，尹晓梅.金融集聚促进产业结构升级的实证研究——以安徽省为例[J].河北工程大学学报（社会科学版），2019，36（01）：1618.

[3]赵健.投资与产业结构升级：基于民间投资与政府投资的差异性、协调性视角[J].经济问题探索，2019，（02）：137141.

[4]储德银，纪凡.税制结构变迁与产业结构调整：理论诠释与中国经验证据[J].经济学家，2017，（03）：7078.

[5]聂高辉，邱洋冬，龙文琪.非正规金融、技术创新与产业结构升级[J].科学学研究，2018，36（08）：14041413.