企业应收账款的风险管理问题分析

山西四建集团有限公司 刘志刚

企业发展中，应收账款是随着项目验收结算的完成，发包方确认后，向发包方收取相应的工程价款。一般，企业拥有应收账款是正常现象，但假若应收账款数额太大且增长快，就会对企业资金周转造成严重的影响，导致企业流动资金不足，不利于企业正常生产，内部财务状况也日益严重。因而，深入研究企业应收掌握风险管理问题，对企业可持续发展具有深远意义。

1 企业生产经营中，应收账款管理作用

1.1 进行短期融资

企业运营中，作为流动资金贷款基础，应收账款要结合其大小与下游企业性质，向银行与其他金融机构申请相应的流动资金贷款，为且进行简单与扩大生产创造条件。

1.2 增加了企业收入

当今时代，买方市场占据市场主流，赊销能够刺激潜在市场需求，对市场销售有一定的推动作用。企业通过赊销，从本质上讲，为购买方提供了两项交易事项：(1)为购买方提供了类似的免费产品。(2)明确规定时间范围内，为购买方提供了短期无息贷款。由此可以发现，赊销对购买方非常重要，因而一般情况下，行业都会选用赊销。另外，对行业自身来讲，作为一种现代化销售模式赊销是一种重要促销手段，是企业提高收入、进行市场开拓的重要途径。

1.3 库存减少

为了生存与销售，企业要保持一定种类与数量存货，但存货占据了企业一定的资金，存货保留量越多，对于人员、物资管理、仓储及保险等费用就会增多。相反，假若企业选用有效的应收账款策略，就会降低这些项目支出，降低幅度比较大。因而，如果企业存货太多时，就会采用有效的信用优惠政策进行商品与服务赊销，及时将存货变为应收账款，以此通过降低存货减小资金占用目标。

2 企业应收账款管理现状与影响

2.1 现状

相关资料显示，我国企业资金管理中，应收账款占比比较大，有的企业流动资金中，应收账款占比超过一半，但在发达国家却只有1/5，这对企业资金流动造成了严重的影响。公司普遍存在债务违约问题，有的企业间出现“三角债”问题，应收账款长期拖欠难以收回，对企业运营管理造成了严重的影响，不利于企业资金流动，对企业可持续发展造成阻碍。现阶段，我国企业运营管理中，很多应收账款超出规定期限。相关数据显示，在发达国家企业中，这种款项仅是企业资金总额的一成，但在我国，这一比例超过六成，企业财务管理与生产经营中，这种账款得不到合理处理，因而不利于企业创造更多的经济效益，对企业稳定发展造成了严重的影响。

2.2 影响

(1)过多的应收账款，使得企业缺乏流动资金，极易造成财务危机。项目建设前期，企业投入大量项目建设资金，从而增加了企业应收账款风险。现阶段，我国很多企业原材料价格升高，但项目利润率还算客观，特别是部分运营良好的企业，都有盈利承包记录，但实际上只有账面盈利记录，实际账户中却没有利润与资金，账面看似良好，但资金明显不足，其根本原因在于公司存在应收账款。因大量应收账款无法及时转换为现金，使得企业流动资金只出不进，长此以往，使得企业流动资金匮乏，面临经营困难，财务状况日益严峻，导致企业甚至面临破产清算的局面。(2)一般，应收账款会造成很大的坏账风险，对企业盈利能力造成影响。很多企业实际坏账损失明显高于计提坏账准备，部分应收账款坏账部分被财务部分长期挂账，没有予以坏账处理，导致企业利润产生虚增。(3)企业经营周期延长，机会成本增大。应收账款长期占用企业流动资金，没有及时进行汇款，从而延长了企业运行周期，大量流动资金无法应用于实际生产中，处于非生产过程，对企业资金循环速度造成了影响，不利于企业做大做强与进一步投资生产，从而增加了企业机会成本。

3 企业应收账款风险

3.1 资金短缺

企业运营管理中，为了提高市场占有率，一般会以价格或资金抢占市场，相对增加了企业经营利润，加大了应收账款工作压力。尽管企业获得了更多的利润，但这些利润无法转换为企业实际运行资金，企业甚至要增加相应的资金投入，使得企业资金流转出现问题。企业资金流转不畅情况下，不能依照计划进行相关工作，企业无法顺利进行各项生产经营活动。

3.2 利润虚增

企业进行经营成果核算时，通常以核算发生制方法为主。其明确规定了利润核算相关条件，但极易将企业未获得的现金计算为利润部分。此类计算方法与现金会计制度作用下，如果提取坏账准备低于实际坏账损失问题，企业就要承担更多的现金损失，原本盈利部分资金也会变为坏账，使得企业资金不符合实际情况，对企业长远发展造成严重的影响。

3.3 利益流失

企业各施工环节与阶段，存在很多应收账款，因其分散存在，企业应收账款管理中人力与物力投入量大，也会增加企业管理支出，从而降低了企业经营效益。另外，应收账款长期不到位，企业要想实现资金正常流转，就要及时进行融资。而在融资过程中产生的贷款利息，一定程度上降低了企业经营效益，为企业财务管理带来了新的挑战。企业计算出所得利益后，但资金仍未收到情况下，加大了企业会计核算造成的费用支出。规定时间内，没有及时收回应收账款，企业利润计算就会转为坏账，从而影响到企业生产成本，为企业带来严重的经济损失。

3.4 社会因素

企业运营管理中，不能及时收回应收账款，则该为员工发的工资也不能到位。而企业员工、临时工及农民工等，都要利用工资维持家庭日常开支与其他各项费用。员工没有按时获得工资与奖金，有效削弱了员工工作积极性。此种情况下，员工没有不会全身心投入工作，不仅影响到企业正常运转，甚至为企业增加了很多不稳定因素。

4 企业应收账款风险管理影响原因

4.1 缺乏规范的外部市场环境

市场经济发展中，我国还未建立完善的市场经济体制，行业不规范竞争问题普遍存在。项目招投标过程中，有的企业为了追求眼前利益，在合同中没有明确规定发包商应履行的义务，为后期扯皮问题的出现埋下隐患，甚至有的政府部门也存在拖欠工程账款问题。

4.2 企业内部管理缺乏合理性

企业运营管理中，领导任人唯亲，缺乏风险意识，为企业带来了很多风险隐患。部门领导重视眼前利益，忽略了长远发展，项目表面盈利大，但多以应收账款为主，危害到了企业资金管理。相关具体负责人业务技能不熟练，缺乏责任心，甚至与发包商一起拖延应收账款资金回收，为企业造成了严重的经济损失。

4.3 缺乏完善的监管制度

政府职能管理部门监管机制建立不完善，监管管理缺乏力度，长期存在执行难的问题。同时，有的项目政府是发包与监督方的双重角色，为企业应收账款风险管理造成了严重的阻碍。除此之外，没有建立完善的社会监管体系，监管职能的有效履行也是差强人意。

4.4 缺乏健全的社会诚信机制

新现阶段，“黄世仁求杨白劳”的社会现象普遍存在，社会范围内缺乏健全的信用机制，缺乏诚信，一定程度上，为企业加大了应收账款风险管理。因害怕自身形象受到影响、资金追讨执行压力大等，企业不愿采用法律武器维护自身合法权益，长此以往，形成恶性循环发展。

5 企业应收账款风险管理改善策略

5.1 对风险加强论证，增强风险评价

基于源头控制原则，承揽项目前，企业要全面论证与评价拟承揽项目风险，以此确定项目投标策略与报价方案。将建设单位信用作为重点评估内容，深入调查并分析业主企业性质、注册资金、财务情况、资金来源及资信状况等，综合分析并评价企业偿债与融资等能力。特别是垫资施工与缴纳履约保障金的施工项目，更要做好深度调查，加强民主决策，对项目垫资金融、担保方式、期限、潜在风险与规避措施等作好明确规定，在此基础上，应收账款回收过程中，尽可能降低其存在的风险，提高企业管理水平。

5.2 严格依照合同约定开展工作，增强维权意识

首先，施工合同签订过程中，企业要深入研究合同条款，对于关键性条款内容如计量标准、质保金扣除比例、支付期限及违约责任等要明确规定，以防为合同执行埋下安全隐患，使得计量周期太长，不能及时支付资金、垫资款与预留保障金太多，加大了企业应收账款压力。其次，项目施工中，要增强履约意识，根据合同内容与技术规范要求，保障按时完成项目施工，保障施工质量，以防发生收款纠纷问题。最后，针对业主单方面的违约，工程款支付不及时的，协商无果的，要增强维权意识，正确应用法律武器保障自身合法权益。

5.3 正确树立现金管理理念，提高自身回收意识

企业现代财务管理中，资金管理是主要特点。企业运营管理中，资金被誉为血液，因而在企业整个生产经营过程中，资金的及时筹集、有效调度与合理应用、加速周转等贯穿其中。当今时代“现金至尊”，基于现金流管理加强财务管理，正确树立财务管理理念，提高自身资金回笼意识，确保企业高负债率情况从根本上得到改善，为企业财务良性循环发展奠定良好的基础。

5.4 建立健全管理机制，明确责任追究

首先，应收账款管理中，建立健全岗位专设、台账管理、账龄分析、定期清产、分级预警、事前评估与信用分析、清收目标与责任落实、客户资信档案等各种管理制度，在日常工作中动态化监管应收账款，做好账款催收与函证，确保规范管理应收账款，有效控制其存在的风险。其次，针对应收账款管理，签订相应的责任书，收款责任落实到位，明确规定收款期限、金额及违责处罚等，对应收账款严格制定清收目标考核与责任追究机制，尽可能降低坏账造成的风险。

6 结语

综上所述，新时期，企业资产管理中，应收账款是非常重要的，直接影响到企业生存进步。长期以来，针对应收账款管理，我国企业没有建立完善的内控机制，且执行力不高，另外因买方市场竞争日益激烈，加剧了应收账款管理问题与风险。对于企业而言，应收账款风险管理是其内部重要风险管理内容，并与其他风险管理活动相互影响，对风险管理目标的实现造成了严重的影响，因而企业加强应收账款管理，对可持续发展目标的实现具有深远意义。