上市企业集团涉税风险管控

焦小乐

摘 要：税务风险贯穿于企业集团的战略计划制定、投资管理、预算方案制定、内控、产品销售等经济活动的全过程中，其直接关系到上市企业集团内部资金的正常运转。而目前，上市企业集团的涉税风险管控工作还受到了人员、体系、思想等因素的影响，使其风险管控效果达不到理想目标。所以如何更好地发挥涉税风险管控的作用是上市企业集团管理者和财务人员必须思考的问题。

关键词：上市企业集团;涉税;风险管控

一、引言

企业在我国经济水平不断提升的背景下而发展快速，于此同时，企业会面临着更多的税务风险，尤其是集团企业因其分支多、规模大、经营活动广泛等特点而面临着更加复杂、 多样等税务风险来源。上市企业集团必须加强对风险的识别及自身风险管控力度，运用先进的信息化技术来保证税务风险管控效果，从而促进涉税风险管控的高效进行，同时也能够不断增强企业集团的综合实力。

二、上市企业集团涉税风险管控存在的问题

（1）企业管理层和工作人员对税收的法律知识和相关政策并未全面了解

一些上市企业集团的管理人员过于注重市场业务的开拓，而忽视了对国家税收政策的了解，税务管理工作并不到位，认为与涉税相关的项目任务仅由财务部门完成即可，使得涉税风险控制工作不能贯穿于企业经营全过程中，对“业财融合”起到了不利的影响。同时，上市企业集团的财务人员也对涉税风险控制工作有一个错误的了解。随着国家税收政策的不断完善与更新，财务管理人员必须深入学习税务知识才能促进上市企业集团的进步与发展。而如果企业财务人员对税收政策有一个错误的理解，这就会给企业集团的涉税工作带来很多风险隐患，增加了上市企业集团的发展难度。同时，这一思想问题也将不利于企业集团的财税和业务的有效结合，企业集团内部数据信息的共享效率不高，必然会给企业集团的发展带来很多麻烦。

（2）缺乏系统有效的涉税风险管控制度

上市企业集团在进行过程中，每一项经济活动都与税收政策、法律法规等脱不开关系。如果企业不加强对费用票据的管理、不合理进行报销等将会给增加其税收成本投入量，还可能给企业集团带来处罚等的风险隐患。这就需要上市企业集团能够建立健全涉税风险管控制度，以保证企业税收工作的正常進行。但目前很多企业集团的涉税风险管控制度还缺乏一定的战略性、科学性等，没有跟随市场变化规律而进行实时调整，涉税风险管控方法和理念也比较落后，从而导致企业的税收工作缺乏一个稳定的指标，工作人员的行为也得不到很好的约束。不仅如此，一些上市企业集团对涉税风险管控工作的监督力度不高，没有实现全过程监管，如对下属分子公司税务管理工作未进行严格监督，导致纳税申报数据的可靠性不高，从而不利于企业集团的高效、稳定发展，给其带来了很多经营风险。

（3）涉税风险预警机制缺失，风险应对不足

随着我国经济水平和科技水平的不断提升，上市企业集团所面临的涉税风险在不断增加，但很多企业缺乏对税收工作的统筹管理，没有建立起完善的涉税风险预警机制，经常存在着纳税筹划不科学、发票管理不到位等的问题，导致企业实际缴税金额过多或过少，这便给企业集团带来了很多麻烦。同时，很多企业集团的风险预测意识不强，在面对涉税风险时往往采取事后补救的方式进行处理，缺乏事前和事中的风险控制，如当税务机关发现企业集团存在少缴纳税款的现象时，企业也只能被动的接受补缴税款和滞纳金等的处罚，没有采取针对性的防范措施，风险隐患应对不到位。

（4）涉税关键环节控制乏力

上市企业集团的涉税周期较长，且工作环节复杂，很多企业集团知识根据财务报表、相关数据信息等来进行税收管理，未将涉税风险管控工作贯穿于企业集团的项目设计、实施、验收等整个业务流程之中，导致企业易在采购环节、报销环节等买下很多隐患。如一些上市企业集团在处理研发费用时会将员工的福利费用、场地租赁费用等都计入到加计扣除的范围，这虽然增加了企业集团所得税税前的扣除金额，人为减少了企业应纳税金额，但这也给企业增加了偷税漏税、检查的风险隐患。

三、解决上市企业集团涉税风险管控存在问题的措施

（1）加强税收法律知识的学习和宣传

上市企业集团的管理者和财务人员需要加强对税收法律知识与相关政策的学习，深入研究财税知识，才能做好依法依规纳税。集团企业可以聘请专业的税务顾问或加强与税收机构的沟通，从而不断完善税务筹划与风险管控的设计，用政策来防范风险、降低企业集团的税收成本。同时，上市企业集团也可以开展关于税收政策法律知识的专题报告会，让集团内领导人员和财务人员来学习该知识，强化其风险防范意识。不仅如此，上市企业集团也可以实施定期考核制度，对集团内领导人员和工作人员的税务政策掌握情况进行考核，以不断端正员工的学习态度，同时也能够巩固他们税收知识。

（2）建立一套合理的涉税风险管控制度

首先，上市企业集团需要从自身发展情况与行业变化规律出发而健全涉税风险管控制度，并充分参考工作人员的意见，以保证该制度能够真正落实下去，从而促进涉税风险管控工作的高效进行。其次，企业集团需要对涉税人员的职责进行明确，采取责、权、利相结合的制衡机制，并成立专门的税务部门，明确下属各子公司的税务管理人员。最后，上市企业集团要不断加大对涉税风险管控工作的监督力度，并通过实行奖惩机制和激励机制等，对认真完成任务的人员给予奖励，而对忽视任务的人员实施一些惩罚措施，这样就能够有效提高涉税风险管控人员的工作积极性和忠诚度，从而促进涉税风险管控工作作用的发挥。

（3）建立健全涉税风险预警机制，制定涉税风险应对方案

上市企业集团需要建立起涉税风险预警系统，深入研究该行业的涉税风险情况，再结合本企业集团的实际发展情况，从而设定出合适的涉税风险预警值，通过与行业均值进行对比来判断本企业集团的涉税风险程度，以便于企业及时进行调整与改变。一旦税务差异率超过涉税风险预警值，就需要上市企业集团能够作出针对性的解决措施，对涉税流程、规定等进行审查与调整，以保证涉税工作正常进行下去。同时，上市企业集团需要根据涉税风险发生的类型与严重程度来制定合适的风险应对方案，有效避免该风险给企业集团带来的不利影响。而风险应对方案的主要内容包括：一是需要税务管理人员较强对税务极端的沟通交流，在进行税务筹划方案的制定时需要税务机关进行审核，审核通过便可以投入使用。二是税务管理部门需要定期向管理层提交涉税风险管控报告，并对每一期的风险管控情况进行分析，以便于企业管理层能够准确了解企业集团的税务风险程度，为其进行决策提供准确的参考依据。

（4）强化涉税环节风险控制

上市企业集团需要根据经营业务的流程来明确涉税环节的关键风险点，并对每个风险点来采取针对性的解决措施。这就需要税务管理部门能够根据企业集团的实际发展情况来建立起完善的涉税风险动态数据库，对重要风险点、涉税种类等进行严格、准确的划分，以保证风险管控工作的正常进行。如在采购环节中，企业集团需要要求采购部门尽量获取可抵扣的增值税专用发票，在采购物资入库时保证其金额、数量与发票的信息一致;在销售环节中，管理部门与销售部门要加强沟通，确保产品销售的数量金额和纳税申报相同;在资产管理环节中，需要企业集团在申报所得税之前扣除已经资本化的费用，并计提固定资产处理时所产生的销项税。

四、结束语

涉税风险管控对于上市企业集团的进步与发展起到了重要的推动作用。为了真正落实涉税风险管控工作，集团企业需要加强对该工作的重要性的认识，建立健全风险管控制度、预警机制和防范机制等，做好风险管控工作中关键点的控制，并加强对财务人员的培训，以保证涉税风险管控的作用的发挥，并使得上市企业集团的竞争力有所提高。

参考文献

[1]张丽华. 拟上市公司存在的税务风险及防范对策探析[J].新经济，2016（18）

[2]胡小平.上市公司税收风险防范研究[D].贵州财经大学，2013