浅谈中小企业财务内控管理

厦门理工学院 郑斌

调查显示，截至2015年末，全国工商登记中小企业超过2000万家，其所产生的利润和税收稳步提高。中小企业不仅在经济上取得显著成效，还在提供就业方面发挥作用。据统计，为城镇提供就业机会达80%。在“一带一路”的政策支持下，中小企业与沿线国家往来越来越密切，中小企业的成长迎来新机遇。

然而，中小企业的发展并不顺利，在经营方面存在重大缺陷。现阶段我国尚未制定出适合国情的中小企业财务内部控制管理制度，而财务内部控制管理又与公司的发展息息相关。为了适应国内外的市场竞争环境，让中小企业可持续发展，探讨企业财务内部控制具有极其重要的现实意义。

1 中小企业财务内部控制概述

中小企业是经营规模、从业人员、资产总额等方面都相对较小的经济单位，具有如下特点：行业种类多，所有制形式多样化；所有权和经营权合二为一，机构设置简单；信息不公开，财务信息真实度不高；企业生命周期短，员工辞职跳槽现象频发；员工综合素质不高，职责不分明。

财务内部控制是利用控制论的基本原理和方法，对财务活动进行科学的规范、约束、评价等一系列方法、技术、程序及理念的总和，以期达到财务活动预定目标的活动。财务内部控制能对企业的经营活动进行有效的监督，保证企业会计信息真实有效，保障企业的财产安全，从而有利于企业的健康发展。

2 中小企业财务内部控制存在的问题

2.1 缺乏良好的内部环境

我国中小企业形式上多为民营企业，企业管理和控制的程序不符合现代化企业的要求，管理意识薄弱是存在的普遍现象。高级管理层对公司管理不重视，忽视企业文化的重要性，也无法对员工进行相应的管理。而一个企业要持久发展，仅有企业战略是不够的，还要有渗透到各个领域，被员工认可的企业文化。此外，大多中小企业没有把企业经营特点和财务内部控制要求结合起来，设置一个适合企业本身的组织机构，即使组织机构设置了，其中很多也是不科学的。企业员工经常一人多职，员工工作压力大、任务繁重、效率低下，致使工作中责任不清，相互推诿。例如，制单人和审核人为同一人，财务章和法人章由一人保管等。管理制度不完善，工作事务处理上多靠人情来解决，直至问题发生后才有所警觉。例如，企业员工借用发票原件，没有登记，等到要用这张发票才发现该票据迟迟未归却又忘记借用人。

2.2 缺乏专业的风险评估能力

中小企业在企业规模、筹资能力、技术研发、市场营销、国内外政治环境的变化都无法提前把控，这种发展进入白热化阶段，企业风险也随之增加。同时，中小企业管理层对企业管理缺乏科学的理论基础，主要依靠长期经营积累下来的经验，而且没有配备专门的风险评估机制和风险应对方案，出现预料之外的财务危机，仅是依靠高级管理层的主观意识作出判断，公司上下将会不知所措，无法对症下药，致使企业因抵挡不住这些危机而遭受重大损失。

2.3 缺乏完善的监督控制机制

一是制度控制方面。中小企业往往财务内控管理制度的制定过于简单，用内部的会计流程的规定代替企业财务内控管理制度，控制体系覆盖也不全面、不到位。在授权审批、绩效考评和不相容职务相分离这三方面最为疏忽：很多中小企业只要上级领导同意的，下级都不严格把关，这样加剧了财务风险；在绩效考评上，有许多企业都不够重视，没有将绩效与各方面挂钩，不利于企业的管理；不相容岗位相分离方面，出纳人员兼任审计业务、保管会计档案、记录收入、支出及费用账务、登记债权债务业务，用人唯亲现象比较普遍。

二是流程控制方面。有的中小企业未能有效改进检查中发现的问题，无法进行过程控制；有的内部审计工作相对薄弱，未能做好日常监督和专项监督，给心术不正的人可乘之机。企业不重视内部监督，员工也不会有这种意识，缺乏基层支持的内部监督更不可能实施。例如，出纳和会计人员合伙贪污公司资金，业务人员和供应商私下勾结赚回扣，仓管员和财产记录人员协同造假等，无论多少完善的内部控制系统在人员共谋面前是无能为力的。

2.4 缺乏流畅的信息与沟通平台

目前，我国中小企业不需要像上市公司那样披露财务信息，以至于有些数据存在虚假性，内外两套账的情况时有发生；由于中小企业发展参差不齐，有的中小企业没有足够的资金去配置专门的信息系统或信息系统落后；中小企业员工素质参差不齐，在汇报及传递信息上，存在不及时、词不达意，遗漏重点的情况，造成工作进度缓慢，工作效率低下。

3 完善中小企业财务内部控制的建议

3.1 营造良好的财务内部控制环境

一是增强中小企业管理者的内部控制意识。激烈的市场竞争环境下，管理者的理念定位和及时更新十分重要，正确的理念能为企业带来发展道路上指路明灯的效果。在日常的管理过程中，企业管理层要积极向上，敢于创新，调动员工的进取心和责任心，培养员工的优秀职业道德。反之，若企业的管理理念陈旧，企业领导者光说不做，再完美的内部控制方案也只能是摆设。

二是创造员工积极参与内部控制建设的良好氛围。员工的良好素质与内部控制建设息息相关，公司在录用员工时，应坚持“德才兼备，以德为先”的原则，将人品和技能相结合。不能唯学历和文凭是论，更不能只考虑人力资源成本，而忽视最基本的职业道德。对现有的员工，要不定期为员工提供培训机会，提升员工工作能力，更新现在的知识。通过绩效考核制度，提高员工的工作热情，规范员工的行为。

三是完善企业管理体制。企业要依据国家相关法律法规，制定企业章程，提高公司的管理水平，明确各管理机构，如董事会、监事会和经理层的权利和义务，规范管理人员，如董事、监事、经理及其他高级管理人员的资格和职责，形成相互制衡的机制。这样企业经营的每一个环节都能得到相应的监督和制约，以达到相互制约的目的。涉及公司“三重一大”事项要进行集体研究决定。成立初期也可聘任职业经理人，调动各方资源，避免企业走弯路。

四是优化内部制度。中小企业应考虑行业的性质、企业战略发展的规划、企业经营规模的大小、经营管理目标等因素，依据精简高效、合理配置的原则设置公司内部组织结构，明确各方的责任和权力，防止各方职能交叉、权限不受限制等问题出现。对于关键的岗位，要实行定期轮岗、强制休假、工作交接等有关制约制度，特别是一些相关岗位不能集中在一人身上。应建立相关的授权审批制度，授权范围和行权范围做相应规定。定期评价前后端的组织结构设计和组织运营效率，并对缺陷进行及时调整，使得各部门间尽可能没有隔阂，为部门共赢而努力。

3.2 建立构建财务风险评估系统

今天的中小企业一般都缺乏强烈的风险意识，虽然要注意合作诚信，但害人之心不可有、防人之心不可无，比如应收账款，欠款方会因为经营不当而破产，最终导致无力偿还，造成坏账损失，为了防止这种现象发生，企业应核算资金成本，可用销售折扣、折让等优惠方式取代赊销，提高资金的周转率。要注重分析市场的动态，制定原材料的采购、储存和使用制度，科学的分析和预测原材料未来的价格走势，为企业管理者提供真实、有价值的决策依据。有必要对库存产品的价值进行不定期的分析，及时上报已折旧的产品，并计提相应的减值准备，让财务数据接近市场价值，保证数据具有可参考性。针对国外市场的中小企业，还要兼顾外币汇率的变动情况，可以与银行签订锁定汇率协议方法，减少在交易期发生不可控的风险。

3.3 设计科学有效的监督控制活动

一是建立适宜的企业财务内部管理制度，以确保企业的经营目标。首先，企业要进行会计系统控制，企业的正常运营需要遵纪守法，会计工作也同样需要。中小企业要严格执行国家统一的会计准则以及规章制度，会计人员要掌握过硬的会计基础知识；其次，要进行财产保护控制，尤其是资金方面，以保证企业正常的动作；最后，在岗位职责上要合理分配，各项事务遵照授权审批进行，会计人员应定期轮岗，防止舞弊，保证企业内部牵制到位。

二是建立严格的会计监督制度，防止会计人员出现弄虚作假、舞弊等违法行为。内部审计是企业对公司财务和管理活动进行的监督。会计人员提供的企业财务信息反映了企业的财务状况和经营能力，因此，提高会计人员的自身素质，提高会计人员的法制观念，在国家法律法规规范下履行职责，企业要任用那些职业道德好、个人素质高、自律能力强的财务人员，此外，还要加强对财务人员进行专业培训，提高他们的业务能力。对于已发现的问题，管理层要立即行动，作出回应，增强内部监督的效果，尽可能减少违法违规的行为发生。

3.4 拓展企业信息与沟通平台

在互联网发展日新月异的今天，将财务内控管理结合到企业的经营管理中，建立适合企业经营管理的信息系统。通过财务内部控制的信息化，业务流程的信息化，提高企业工作效率，对资源进行统筹规划，提供企业资源共享平台，减少或消除人为操纵因素，提高财务内控体系建设的效率和效果。因此，中小企业必不可少地需要配备一定的信息设备，其中包括通讯设备、计算机、网络和财务软件等。从长远角度考虑，购买的软件要尽期所需，不要因小失大。同时，企业要通过对员工进行培训、采取奖惩措施、定期会议等形式，让员工明白企业对他们的要求。

4 结语

随着社会主义市场经济的不断发展，企业对财务内控的要求提高了，建立和完善财务内部控制对中小企业的生存和发展起着生死攸关的作用。因此，我国中小企业应该在前人的基础上，结合企业实际情况，遵循循序渐进原则，注重实施的有效性，不断完善财务内控管理水平，促使企业平稳地、健康地发展壮大。