现代企业财务预算管理方法的创新研究

山西晋煤集团晋圣亿欣煤业有限公司 王繁强

财务预算管理是现代企业管理的核心内容之一，它在一个时期内可以对企业资源进行统一调配和集中管理，依据企业内部和外部发展的需求进行合理的估算，并进行有效的计划、协调、控制与评价，对企业的资源流通速度、经营管理控制等进行科学的、有计划的实施具有非常重要的作用。但是目前我国现代企业财务预算管理存在效率低、准确性差、预算管理不全面等问题，因此急需对现代企业财务预算管理方法进行创新，以满足企业发展的需求，提高企业的经济效益。

1 财务预算管理定义与作用

1.1 财务预算管理定义

财务预算管理是企业经营预算管理的核心，它通过对企业经营预算和资本预算的分析作出企业现金流的安排，并预计出一定时期内的损益表和期末的资产负债表。财务预算有效的对企业现金持有量进行合理的安排，能够帮助企业在保证一定盈利水平的基础上科学地利用现金创造更多的剩余价值。财务预算管理所做的一系列活动集预测、调节、决策、目标控制贯穿企业经营管理的全过程，帮助企业制定并完成既定的战略方针，在现代企业管理中具有事前、事中和事后的财务监督管理职能，保证企业资本结构的合理化和长短期站务资本的有效搭配，提高资金的利用率，对于企业内部提升管理水平、经营水平和现代企业制度的建立都具有十分重要的现实意义。

1.2 财务预算管理作用

现代企业在激烈的市场竞争环境下生存、发展必须要打破传统的职能管理界限，注重内部管理的计划性、组织性和协调性，通过实施财务预算管理可以使企业投资决策与经营管理保持管理行为相一致，作出企业盈利的预期，并按照计划实现各职能部门生产经营活动的目标，进而提高企业的整体竞争力和获得较高的经济效益。财务预算管理借助预算与管理机制的结合安排加强对应收账款的有效回收，合理调配企业生产经营活动中的各项费用支出，保证企业经营活动的现金流量充足，对于规避企业收益分配的风险具有积极的促进作用。此外，在面对两权分离的企业产权结构变化，投资者对企业投资的关注点从原来的只关注企业当前利润向企业未来价值转变，为此经营者对企业的控制和规划将利润预算扩大到业务预算和资金预算，提高投资者的信心。

2 现代企业财务管理中存在的问题

2.1 财务预算管理效率低

很多现代企业在财务预算管理中只重视企业经营效益的结果，主要关注于成本费用的节约，在财务预算编制方法上采用的是传统固定预算和定期预算方法，然而面对多元的市场竞争环境企业业务量的波动动态变化较大，忽视市场竞争中企业经济效益产生的过程，缺乏有效的价值管理与整体规划，这就导致财务预算管理缺乏可操作性，使用传统预算得出的结果存在滞后性，难以从实际出发作出科学的判断。一些企业财务预算的关注点在企业生产经营活动上，目的是提高企业内部财务的稳定性，然而缺乏财务预算对企业整体资源的规划与安排，不注重财务预算在企业长期发展战略目标制定中的重要性，这使得企业投资与主营业务经营之间缺乏紧密的联系，容易造成盲目的投资给企业带来一定的损失。现代财务预算管理存在管理松散的问题导致效率低，这主要是由于财务预算管理缺乏绩效考核和激励机制，难以充分调动财务预算管理人员工作的积极性，这致使企业财务预算管理的目标难以达到预期的效果。

2.2 财务预算管理准确性差

在当前全球市场竞争环境下，市场瞬息万变，企业之间竞争空间越来越小，一些企业的财务预算管理只是对短期财务预算进行管理，这导致各个阶段所编制的财务预算缺乏衔接性，并且只强调会计部门的工作难以与企业经营的整体目标相关联，这对于分析企业发展能力缺乏可靠的财务依据，难以发挥财务预算的控制作用。一些企业的财务预算管理过于形式化，不重视财务预算在企业战略制定和经营管理中的实际作用，认为财务预算是财务部门的会计行为，没有将其作为企业整体利益主要参考依据，这使得财务预算缺乏可靠的数据支撑，缺乏判断的准确性。此外，即使一些现代企业制定了较为完善的财务预算管理机制，设立了财务预算的职能部门，但是由于缺乏有效的监督机制，导致财务预算管理的执行力不足，一些财务人员只做表面文章，所得出的财务预算结果缺乏可靠的数据支撑，这导致财务预算结果无法作为有效的决策依据。同时，大部分企业都缺乏有效的预算反馈机制，这导致预算管理与会计核算相脱离，财务预算成为一纸空谈，没有发挥出其应有的作用。

2.3 财务预算管理不全面

很多企业现有的财务预算管理工作未能进行有效的编制，只注重资金的运用、制造成本法的运用和内部因素的分析，而对于成本管理和外部环境的分析相对较少，这使得企业资金结构不合理，应对市场变化不灵活，难以顺利的开展预算管理的协调、仲裁、执行与监督，容易造成较大的财务风险。并且企业财务部门的法人治理机制也不健全，管理层对财务预算管理的重视程度不足，使财务预算管理机制不健全。这主要是由于目前一些企业在财务思想上仍然局限于财务与企业生产经营分离的认知，对财务预算重视程度不高，不能够有效的将财务预算管理纳入现代企业管理体系中，编制财务预算仅从财务部门单方面开展，缺乏其他部门的参与与部门之间的协调与配合，缺乏财务预算的执行力，没有起到财务预算管理应有的作用。

3 现代企业财务预算管理创新

3.1 创新预算管理手段提高预算管理效率

现代企业财务预算管理要提高管理效率就必须突破传统预算方法结合财务信息化、网络化手段拓宽企业财务管理的范围、效率和水平。一切从企业发展的总战略出发，明确财务预算管理的目标和在决策中的重要性，利用财务预算管理约束和管理企业各项财务活动，将财务预算管理目标与企业发展战略紧密的结合，保持高度的一致性。在强化资金预算管理工作中，灵活的运用基础预算、弹性预算和股东预算等编制方法，重点加强对现金流和中长期资金的监控，引入ERP系统利用系统编制企业业务预算、资金预算、损益预算等，使各预算能够有效的衔接在一起指导企业的生产经营与投资活动，并设置事前预算控制、事中预算管理和事后预算考核，使企业财务预算管理与企业经营保持同步，构建财务预算年度计划、目标下达、预算说明、预算编列、预算协调、预算确认、预算执行为一体的创新性预算管理方法，为企业发展作出科学的决策提供参考。实践证明，仅以企业经营效益进行财务预算活动只能得到短期的经济效益，难以对企业长期发展起到作用，所以现代企业财务预算管理的模式和内容要凌驾于企业发展战略和战略目标之上，结合市场环境与需求，充分调动企业员工的积极性，突出企业优势与经营特点，按照既定目标有效、有序的开展财务预算管理工作，发挥出财务预算管理的最大价值。

3.2 创新预算管理体系提高预算管理准确性

现代企业财务预算管理的关键在于预算管理的全面性，企业经营管理的过程中不仅涉及到财务工作还有市场营销、生产管理、销售管理等多个环节，为此健全和完善现代企业财务预算管理体系是保障企业财务预算准确性的关键。建立和实施现代企业内部工作财务方面的预算管理制度，制度内容包括预算管理的原则、目标、内容、流程、权限、指标及预算方法等，并确定财务预算管理的编制、实施、监控与考评等工作的流程，在科学的财务预算管理体系框架下，使财务预算管理发挥出应有的推动与决策作用。为了保证财务预算管理的准确性要缕清财务预算管理的流程，首先，根据企业战略目标制定多层级预算管理体系，将企业生产经营活动中的财务往来进行组织与协调，采用多方参与的方式使企业财务预算编制更加全面，分析更加准确；其次，提高企业财务预算管理的执行力和控制力，可以通过设立预算台账加强企业日常财务预算的执行，建立不同阶段的财务预算预测表，实时动态的监控企业各个环节活动开展的情况，进行各个部门的预算监控、调整与仲裁，保证现代企业财务预算管理与企业经营过程紧密结合；最后，建立完善的财务预算考评机制，优化考评指标、健全考评制度和奖惩办法，充分发挥财务预算管理对企业经营的约束与激励作用，调动企业员工的积极性和提升创新能力，为企业发展保驾护航。

3.3 创新预算管理理念提升预算管理全面性

企业目前的财务预算管理不全面的主要原因是管理理念仍然停留在传统财务预算思维上，因此要转变财务预算管理理念，树立面向市场的财务预算理念，从企业长期发展的预算管理角度将企业各项经营活动都纳入预算管理之中，科学设置财务预算指标，应用预算管理指导企业生产经营，在以预算为先的理念下加强成本预算的管理。细化企业经营活动中的各项财务预算科目，加强企业财务预算的执行力度，将采购、生产、销售、物流等各个环节的财务活动都纳入财务预算管理，明确职责划分，实施绩效奖惩机制，增强企业员工工作的主动性和责任感。在预算方法上，利用变动成本法将企业经营过程中的期间费用预算划分出固定费用和变动费用，再根据量、本、利之间的依存关系进行弹性预算，使现代企业预算管理与实际接轨，体现预算的真实性。此外，转变原有只根据历史指标进行财务预算的思想，充分考虑外部市场的变化，将市场占有率、竞争对手情况和客户的盈利水平等纳入财务预算管理中，增强企业预算的灵活性和控制的全面性。

4 结语

现代企业财务预算管理是现代企业生存和发展的核心内容之一，在面对日益复杂的商业环境和全球化市场竞争的时代发展背景下，从管理理念上、管理手段上和管理体系上不断的创新发展才是企业立足之根本，因此要根据企业的实际发展情况和战略总目标，将财务预算管理参与到企业生产经营活动的各个环节之中，通过财务预算制定出科学的、合理的、具有前瞻意识的企业可持续发展规划，提升现代企业的市场核心竞争力。