浅议如何加强医院内部控制建设

唐 伟

内部控制具有非常重要的作用，可以促进完善公立医院内部管理，强化风险管控，促进公立医院战略目标和经营效益目标的顺利实现方面具有重要意义。十九大报告中指出“深化医药卫生体制改革，全面建立中国特色基本医疗卫生制度、医疗保障制度和优质高效的医疗卫生服务体系，健全现代医院管理制度”。这就要求医院为人民群众提供全方位全周期健康服务的同时，加强医院内部建设的完整性和系统性，尤其是在当前科学信息化的社会中。

一、医院内部控制中存在的问题

（一）医院对内控重要性认识不足

医院内部控制是合理保证医疗业务活动的合法性和合规性，保证医院资产的安全性，保证会计信息及财务报告的真实性和完整性，提高工作效率和效果，促进医院发展战略最终实现的有效手段。对于医院来说，内部环境是进行控制的基础，特别是这种内部的控制直接影响了医院内部的执行和贯彻。为了医院内部控制更加健全，就需要管理者合理设置内部机构，明确权利与责任，进行有效的控制和管理。现有大多数医院的管理层只注重医疗业务的发展，而忽视内控的重要性，医院的内部控制机构形同虚设，各个部门之间的职责无法相互制约和牵制，大大的影响了医院内部的管控，影响医院发展战略的实现。

（二）内控制度不严谨，操作性不强

市场经济下的公立医院要想占得市场先机，就必须依据市场规律，建立起现代医院财务管理制度，特别是内部控制制度要结合自身实际，强调科学、严谨，易于操作，使得各个环节能够有章可循、有法可依，而不是简简单单地把一些业务规章制度当作内部会计控制制度，现阶段，一些公立医院内部控制管理方面存在的突出问题就是内部控制管理制度不够系统全面，在一些内部控制的关键领域和关键环节缺乏必要的制度进行规范，一些内部控制制度执行落实不到位，致使各个科室、各个岗位职责划分、奖惩标准不明确，稽核范围狭窄，影响执行效果，无法发挥应有的激励与约束作用。

（三）医院内控风险评估、信息沟通等有待完善和提高

现有大多数医院领导者只注重医疗收入及医疗质量，而忽视了医院风险管理，造成医院不能及时识别、科学分析业务活动时发生的相关风险。因此，公立医院作为国家行政单位被要求必须每年至少做一次风险预测和评估的工作，但是在实际情况中大多数的公立医院都未能开展定期、有效的风险预测和评估的工作。大多数公立医院对风险预测和评估认识不足，不利于建设内部控制体系的工作，同时降低了内部控制体系的工作效率和效能。其次，现有大多数医院对信息化质量要求有待提高，未真正做到信息共享。很多医院还停留在医疗业务系统、人员管理系统、财务系统等独立使用的阶段，不能做到信息沟通制度，不能有效的体现信息价值。

（四）医院内部监督落实力度不够

现有医院虽然建立了内部控制制度，但是经常忽略控制制度能否施行，能否与时俱进与自身的发展战略相适应，认为只要有制度就可以规避风险，不去注重内部控制是否真正落实。因此内控制度是否认真执行、是否合理有效的重要保障是建立内部监督。出现医院业务运行过程不畅通，关键岗位人才流失，发生违反法律法规的情况等都是医院放松内部监督，落实力度不够的体现。

二、医院内部控制策略

（一）构建内部控制理念

医院内部控制存在一定问题，这些问题的根本原因是医院对内部控制管理工作不够重视，还没有构建完善的内部控制理念。与西方发达国家相比较，我国内部控制理念兴起起步较晚，所以当前还不是很成熟。由于起步较晚，经验不足，审计力量不足、评价和执行体系不健全等原因，导致医院的内部控制效果不明显。内部控制对医院的发展很重要，所以需要医院去探索、适应，这样才会得到更好的发展。

（二）完善内部控制管理制度

虽然医院已经开始宣传内部控制管理相关知识了，但是对医院内控管理的认识不够明确。在医院发展管理的过程中，没有一个明确的标准来约定它的活动，管理中没有一个严格的监管程序。因此，我们需要建立完善的内控制度，医院应该依据国家法律法规建立和完善财务管理制度、预算管理制度、绩效考核制度、成本管理制度等；明确职责划分，使各个科室、岗位和员工各司其责，相互制约；精简办事程序，明确工作目标；严格执行财政部门规定的回避制度，防止医院会计人员虚设。科学合理设置岗位，确保不相容职务相互分离，有计划、有制度地进行岗位轮换，确保相互牵制；严格规章制度，确保以制度管人理事，实现科学、规范管理。

（三）建立智慧医院，保证信息质量、共享信息价值

在建设内部控制体系的工作中，应把建设的工作进行分割。分割基本包括风险预测评估、制度、流程和评价管理等四部分。公立医院具有丰富的管理经验等优势，所以医院在充分利用这一优势的基础上，建立健全适合内部控制体系执行的各项指标和标准。设立基本的建设框架，指导内部控制体系的建设工作。风险预测评估、制度、流程和评价管理这四部分相互制约相互扶持实现内部控制体系的可持续性发展。对于新形势下的各级医院而言，只有建立一个全新的智能体制，才能更好地适应信息技术的快速发展。通过信息价值的反应和共享，达到方便病人、方便医护、数据共享的智能智慧医院的建立，这样才可以更好地体现出智慧医院的益处。鉴于此，在新形势下，医院应该结合当前科技发展水平，在保证信息质量的情况下做到信息共享，建立信息共享、资源整合的运营管理体系、建立基于大数据的医院综合决策分析体系以及建立适应分级诊疗的集团医联体或健康联合体等，让信息的价值得到最大程度的体现。

（四）监督评价机制的建设

完善的监督评价机制有利于提高内部控制体系的执行效率，提高医院的经营效益。监督评价机制有利于提高各部门的工作效率，制定相应的激励机制，有利于提高医院员工的积极性和热情。监督评价机制与三道防线结合，可以更好的发挥内部控制的作用，提高医院的运行效率，实现风险预测评估的最佳效益。

三、总结

总而言之，在市场经济发展迅猛的今天，医院要想在竞争激烈的社会中立于不败之地，就需要做好医院内部控制工作。医院应该正确面对内控建设所面临的问题，正确理解医院内控的意义，针对医院内控环境、医院风险管理、医院内控制度等问题，逐一进行解决。争取尽快完善医院内控体系，提高医院自身管理水平。加强医院自身内部控制，提高医院管理效率，可以有效提升我国的医学水平。