小杠杆，撬动大问题

常迎迎

【前 言】

“一卡通”通俗的说就是政府为城乡居民办理的一张存折或银行卡，通过将各部门管理面向广大居民的各项财政补贴资金发放进行整合，按照规定的补贴政策和标准，直接发放到居民的“一卡通”账户中，极大地方便了基层群众办事及日常生活，目前已广泛使用在惠民财政补助、社会保障救助等资金发放方面。正是由于“一卡通”承载了广泛的资金管理信息，以“一卡通”资金为审计对象可以对其涉及各项财政资金进行整体审计，从而实现将传统审计中对某个专项资金一条“线”的审查，转向对各项专项资金一个“面”的审查的飞跃，极大提升了审计效率和审计覆盖面。

一、基本审计思路

如果政府能够促进跨部门间各项资金信息数据共享管理，通过发放“一卡通”的资金可以减少违规发放现象;反之，如果跨部门间没有信息整合，“一卡通”资金违规发放资金可能性就会上升。

某县审计组在对当地“一卡通”资金审计中发现，当地一些政府部门没有很好地利用“一卡通”资金发放的契机，政府部门信息未整合，惠民补贴资金冒领时有发生。

如：根据居民最低生活保障补助、优抚对象抚恤补助等资金管理办法，对已去世人员应停止发放。又如：根据五保供养对象补助的规定，集中供养人员不应再享受最低生活保障补助;根据老村干部生活补助发放的规定，对已享受养老保险待遇的，不应再发放老村干部补助资金。但审计发现民政局、社保局等单位在审批低保资金、五保补助资金等财政补助资金过程中，由于各部门间信息沟通不畅，造成向不符合规定条件的人员发放补助资金问题。

二、基本数据信息

以主要核实各部门是否对已故人员发放不符合规定的财政补助专项资金和重复发放财政补助专项资金问题为例，需要用到数据和资料包括：民政局已故人员信息表、民政局集中供养人员信息表、民政局低保人员信息表、民政局优抚人员信息表、民政局自然灾害救助资金信息表、民政局老村干部补助资金信息表、组织部党龄补助资金信息表、卫计委计划生育奖励资金信息表、扶贫办农村危旧土坯房改造补贴资金信息表、老龄委老龄补助资金信息表、社保局养老保险发放人员信息表、社保局养老保险发放信息表等相关资料。其中除“已故人员信息表”、“集中供养人员信息表”和“养老保险发放人员信息表”外，其他数据都在“一卡通”资金发放信息中（注：“养老保险发放信息表”有的地方尚未整合到“一卡通”资金中）。具体信息数据所需主要字段如下：

（一）到县民政局取得以下数据。

1.已故人员信息表。字段：姓名、身份证号、死亡时间等。

2.集中供养人员信息表。字段：姓名、身份证号、敬老院名称、入院时间等。

3.低保人员资金发放信息表。字段：姓名、身份证号、低保类型、发放时间、发放金额、一卡通账号等。

4.老村干部补助资金发放信息表。字段：姓名、身份证号、发放时间、补助金额、一卡通账号等。

5.自然灾害救助资金发放信息表。字段：姓名、身份证号、受灾时间、受灾类型、发放时间、补助金额、一卡通账号等。

（二）到组织部取得以下数据。

党龄补助资金发放信息表。字段：姓名、身份证号、发放时间、补助金额、一卡通账号等。

（三）到社保局取得以下数据。

1.养老保险发放人员信息表。字段：姓名、身份证号、开始领取养老保险时间、发放账号等。

2.养老保险发放信息表。字段：姓名、身份证号、发放时间、发放金额、发放账号等。

……

其他表类似取得。

三、审计数据分析过程

从各部门取得数据后，一是将民政局已故人员信息表与其他各表做对比，查找已故人员还被集中供养、还被发放各项补贴和养老保险金的问题;二是将民政局集中供养信息表与低保人员信息表、自然灾害救助资金信息表、农村危旧土坯房改造补贴资金信息表等发放财政补贴资金信息表做对比，查找已是敬老院集中供养人员，又重复领取低保等低保等个人困难补贴类资金的问题;三是将社保局养老保险与民政局老村干部补助资金信息表做对比，查找已领取养老保险金又重复领取老村干部补助资金的问题。具体过程举例如下：

（一）已故人员仍然领取补助问题。

一是已故人员领取低保问题。将已故人员信息表与低保人员信息表以身份证号关联，查找领取低保人员中有已故人员的情况，得出民政部门在审批低保补助人员时，未及时发现剔除已故人员，导致违规发放低保补助的问题。

Select * from 已故人员信息表 a join 低保人员信息表 b on a.身份证号=b.身份证号 where b.发放时间>a.死亡时间

已故人员领取其他补贴问题类似查找。

（二）重复领取补助问题。

一是敬老院集中供养人员重复发放低保（五保）补助问题。将集中供养人员信息表与低保（五保）人员资金发放信息表以身份证号关联，查找已在敬老院集中供养人员但仍审批发放个人低保（五保）问题。

Select * from 集中供养人员信息表 a join 低保（五保）人员资金发放信息表 b on a.身份证号=b.身份证号 where b.发放时间>a.入院时间

敬老院集中供养人员重复发放自然灾害救助资金补助问题类似查找。

二是将养老保险发放人员信息表与老村干部补助资金发放信息表以身份证号关联，查找已享受养老保险待遇人员仍审批发放老村干部补助资金问题。

Select * from 养老保险发放人员信息表 a join 老村干部补助资金发放信息表 b on a.身份证号=b.身份证号 where b.发放时间>a.开始领取养老保险时间

四、需要的延伸调查

通过以上表关联计算得出的审计疑点，还需要到审批部门确定相关补助人员审批取证材料，到财政部门确定资金发放取证材料，为确定被发放人实际领取补助情况，还应延伸部分被发放人员，特别是对去世人员发放补助有支取行为的，应特别关注，确定是否存在被审批人、经办人冒领补助的情况。

五、应用实例

以上审计方法具有补充采集数据工作量小、集中取证方便、审计延伸精准的特点。

某县审计组在对当地“一卡通”补助资金审计中，在统一取得“一卡通”发放数据的基础上，研究了当地各项补助资金发放规定，现场补充采集了“已故人员信息表”、“集中供养人员信息表”，以及社保部门相关表，通过各表相互关联取得审计疑点，做必要取证延伸后就可以得到审计结论。

审计发现由于某县政府部门间未建立惠农“一卡通”资金发放审批信息沟通协调机制，由于各部门之间，以及部门内部之间信息沟通不畅，当地民政局、老龄工作委员会等××个部门有向已去世人员发放补贴，向五保集中供养人员重复发放补贴等审批不严问题，涉及不符合条件补贴人员××人、各类惠农补贴资金×××万元。审计还发现××起敬老院人员冒领去世人员补贴的案件移送线索，相關人员已受到处理。

审计发现的问题也促进了当地政府弥补管理漏洞，出台相关规定和措施，加快了部门间信息整合的步伐。

（作者单位：江西省审计厅）