中小商业银行财务危机预警研究

叶华

摘要：近年来，由于市场经济的发展，各类企业发展迅速，中小商业银行同样是企业，它的经营发展也同样迅速。中小商业银行作为金融银行业的重要一环，其财务经营能力对金融行业如何稳健持续的发展有重要影响。由于中小商业银行起步晚底子弱，其市场管理体制尚不完备，在面临金融市场风险时力不从心。企业财务预警体系如何建立并有效作用于风险管控是最值得讨论的问题。目前理论界存在着很多财务预警模型，但是其相关财务指标的选择是否合理，能否适应相关企业、相关行业的实际，真实发挥作用，这些都存在着疑问。同时，企业在运用这个预警体系时往往会存在相关财务人员素质不高，企业信息系统提供财务数据不及时、不准确，或者根本就将其形同虚设的问题，所以探索有效落实财务预警体系的方法也是十分重要并有意义的。因此，本文从中小商业银行的财务危机预警角度入手，探讨中小商业银行在财务能力上应对风险的原理、方法和措施。

关键词：中小商业银行;財务危机;预警机制

近年来，我国中小商业银行作为金融市场的重要组成部分，在社会经济发展中发挥了重要的作用。但是，中小商业银行的发展依旧面临许多问题。由于金融银行业在国民经济中占有重要作用，政府一直对中小商业银行采取高赋税制度，并且对其进行严格的财务管理，因此，中小商业银行的面对财务风险时显得无能为力。对中小商业银行来说，银监会对中小商业银行的采用监管指标，事实上是难以达到的。而在对中小商业银行进行高标准要求的同时，政府对于中小商业银行的扶持程度也远远小于国有银行。政府对于中小商业银行的重视程度不够，使得原本起步晚，底子薄的中小银行发展速度更为缓慢。国有商业银行可以通过发行债券等方式来增强银行资金的流动性，而小型商业银行只能靠留存盈利和增资扩股。当国有银行在面临财务危机时，政府的隐性担保使其能保证客户的信任度，从而化解财务危机，而中小商业银行则可能被认为是不良资产的创造体，很可能破产倒闭。

一、文献回顾

我国中小商业银行作为现代银行金融业中的重要组成部分，对我国经济发展起着重要作用，因而理解中小商业银行的概念，认识到其作用，了解中小商业银行的发展现状是研究财务危机预警机制的前提。国内理论基本将我国中小商业银行定义为除五大国有商业银行以外的股份制商业银行与城市商业银行（含城市信用社和农村信用社）等。

厘清中小商业银行的概念，能进一步研究中小商业银行的经营管理模式问题，姚凤（2015）提出我国中小商业银行相对于国有银行有其弱势，这是我国特殊的历史原因造成的。中小商业银行市场份额较少，底子薄严限制了中小商业银行的盈利水平。并且由于我国独特的政策因素，国家机关对于中小商业银行的监管较为严格，政府的扶持力量不够，导致中小商业银行竞争实力不足。刘爽（2016）认为我国中小商业银行的管理理念较为落后，管理制度存在缺陷，未能根据自身发展的实际情况进行战略制定。

在国外理论中，Myrna R. Berríos（2013）研究银行信贷风险与金融绩效的关系，以及风险贷款对银行盈利能力和流动性的影响。初步研究结果表明，不审慎的贷款和净利息收益率之间存在负相关的关系。Prof. Rekha Arunkumar和Dr. G. Kotreshwar（2003）认为信用风险，即借款人偿还贷款的债务，仍然是最重要的风险管理。信贷风险的优势甚至体现在经济资本的组成上，银行必须防范各种风险。据估计，信贷风险占70%，其余的30%是共享的另一个主要风险，即市场风险（变化的市场价格和操作风险，即内部控制失败等）。

吴晓光（2011）同样从技术风险，及操作风险和信用风险两个方面来研究互联网金融下商业银行的财务风险。吴晓光认为网络金融服务的首要要求安全是受限于操作技术和安全技术的发展。而中小企业信用体系不完善、企业管理制度存在缺陷等一系列问题仍然存在。这就导致商业银行在互联网金融环境下存在信用风险的问题。

二、对中小商业银行财务风险的理论分析

（一）中小商业银行财务危机概念

中小商业银行的财务危机是指商业银行在经营过程中由于债务数额巨大，经营收入减少，存在大量呆坏账，资产出现严重减值损失，导致银行盈利能力严重下滑，最终造成财务亏损或资不抵债的现象。银行的财务危机不仅影响了银行的经营水平，更有甚者，严重的财务危机会导致银行破产倒闭。

（二）中小商业银行财务危机形成的原因

1.内部原因

中小商业银行由于自身实力不强，对政府的依赖性较强。因而其发展同样存在国有银行发展的常见弊端，中小银行效率高，反应灵活的优势不能显现出来。并且中小商业银行片面依靠存贷款业务，盈利水平不高，难与国有银行竞争。业务费用管理不合理，导致财务信息失真，财务管理的控制力被削弱。中小商业银行由于起步晚，底子弱，应对风险能力不足，因此风险管理水平有待提高。

2.外部原因

我国正处于社会经济转型期，金融体系尚在完善中，由于社受经济不景气、经营者去债务化等因素影响，市场需求增速放缓，中小商业银行经营受到影响。金融税务制度还有不完善的地方，中小商业银行的税务负担过重，削弱了中小商业银行对国有银行的竞争力。对金融行业的监管不严密，我国由于金融业的发展尚未完善，完备的金融监管体系尚未确立，对金融业的监管存在滞后性，缺乏严密性等问题。国有商业银行处于绝对垄断地位，中小商业银行难以与国有银行进行竞争。中小商业银行呈现两极分化的趋势，发展进入瓶颈阶段。外资银行的进入挤压了中小商业银行的生存空间。

（三）中小商业银行财务危机的表现

一是商业银行不断扩大负债规模，增加投资导致费用增加，而营业收入未增加或增加幅度不足，从而导致银行亏损。二是商业银行资产质量出现问题，对危机拨备计提不足，并且资本不足以弥补资产损失，从而导致资不抵债。商业银行的财务危机是银行未能对财务危机进行有效的控制而造成的。

三、中小商业银行财务风险预警系统的建设

（一）中小商业银行财务危机预警机制的含义

银行财务预警系统是以中小商业银行相关财务指标为依据，对银行的经营管理活动进行分析预测以此防范银行潜在的经营风险和财务风险，避免银行损失。

（二）中小商业银行财务危机预警机制建立的主要方法

中小商业银行结合自身实际，并根据巴塞尔协议Ⅲ和商业银行风险监管核心指标（试行）的相关内容，建立一套以财务指标为依据的风险管理预警系统。

本文采取单个的指标来衡量银行财务状况，是否存在潜在的财务危机隐患。具体的，我国中小商业银行财务危机预警指标主要包含以下两个方面：

1.风险水平

风险水平类指标包括流动性风险指标、信用风险指标、市场风险指标。

2.风险抵补

风险抵补类指标衡量商业银行抵补风险损失的能力，包括盈利能力和资本充足程度两个方面。

（1）盈利能力

（2）资本充足程度

上述财务危机预警指标分别从流动性，信用风险性，市场风险性和赢利性四个方面来衡量中小商业银行是否存在潜在的财务危机。其中最为直接的就是不良贷款率和资本充足率。不良贷款率是不良贷款占总贷款的比率，与商业银行的资产质量有直接的关系。不良贷款率高，说明银行存在盲目放贷的状况，如果不加以控制，可能会导致银行资不抵债，加大财务危机的风险。资本充足率反映商業银行在存款人和债权人的资产遭到损失之前，该银行能以自有资本承担损失的程度。在存在财务危机的风险时，如果资本充足率较高，可以增强银行抵御风险的能力。中小商业银行的流动性风险则需要综合考虑流动性比率，核心负债依存度和流动性缺口这三个指标。这三个指标均是衡量银行偿还债务的能力，与流动性水平有关。银行的流动性越强，偿还负债的水平越高，变现速度越快，商业银行就能满足存款人提取现金、支付到期债务和借款人正常贷款需求，从而降低了财务风险。企业的盈利能力同样需要从成本利润率，资产利润率，资本利润率三个指标综合衡量。这三个指标展示了银行获取利润，利用资产的效率水平。中小商业银行同样是企业，企业的目的是盈利，盈利水平越高，利润越多，应对风险的水平也就越高。

四、案例分析

连云港东方农村商业银行于2012年7月经江苏银监局批准组建。为连云港市唯一的地方性银行，连云港东方农村商业银行下设37家支行，现有员工700多人。东方商业银行主要经营范围：各类存贷款业务;办理国内外结算;办理票据承兑与贴现;各类债券等相关业务。2013年末，连云港东方农村商业银行总资产98.39亿元，营业收入为4.63亿元，利润总额170.14万元，股东权益12.81亿元，总股数为500000000股，其中法人股389226100股，自然人股为110773900股。

（一）利息收入大减，盈利能力恶化

2013年，连云港东方农村商业银行利息回收率大幅下降，跌至44.48%，暴露了该农商行资产结构恶化的隐患。连云港农商行利息收入减少，盈利水平降低的首要原因是贷款利息收入的减少。这也显示了连云港农商行未考虑实际情况，过度发放贷款的现象。

（二）存款流失严重，存贷比攀升

该银行的存贷比不断上升，在2013年存贷比达108.9%，超过银监会要求的75%。存贷比过高，银行的偿债能力将受到影响，若处理不当可能出现资不抵债的局面。

（三）不良贷款超标，资本充足率转负

在3年时间中，该银行的不良贷款指标上升幅度明显，2013年不良贷款率已经达到26.76%，已经超过规定的5%。2013年，其资本充足率和核心资本充足率降至-4.56%，小于规定值8%。不良贷款率过高直接直接影响企业的经济效益。

五、案例启示

从连云港农村商业银行面临的财务危机来看，在强调建立财务危机预警机制的同时，还应该加强银行对财务状况的审计。银行每年要进行程序透明，数据真实的财务审计，这样能防止银行经营者掩埋银行真实经营状况，及时衡量银行的营业水平。与此相反，慈溪农村商业银行每年请专业的会计师事务所对银行进行审计，出具翔实的审计报表，可以有效地的银行的经营状况进行监测。

参考文献：

[1]徐明东，陈学彬.货币环境、资本充足率与商业银行风险承担[J].金融研究，2012（07）：48-62.

[2]汪东华，黄康，龚朴.我国商业银行整体风险度量及其敏感性分析[J].系统工程理论与实践，2013（02）：284-295.