ERP环境下输变电建设企业会计内部控制若干问题的思考

刘家惠

摘 要：在输变电建设企业中，最关键的一个部分就是企业会计内部控制，特别是在ERP环境下，会计管理充分展现了企业运行效率。所以，本文简述了ERP环境，分析了输变电建设企业会计内部控制现实情况与ERP环境下企业会计内部控制产生的各种变化，探讨了ERP环境下输变电建设企业会计内部控制方法。

关键词：ERP 输变电建设企业 会计 内部控制

中图分类号：F2文献标识码：A文章编号：1003-9082（2019）06-00-02

伴随社会经济的不断进步与发展，企业在开展实际管理工作的过程中，运用企业资源计划，也就是ERP，在企业开展生产工作以前会通过企业的资源计划对企业展开有效的管理。于2013年，国家制定了有关企业内部控制规范和要求，将加速建立适应电网与企业发展的内部控制体系作为文本标题，阐明了促使企业内部控制的作用。因而，在ERP环境下，对输变电建设企业应当怎样控制好企业会计内部问题进行研究是很有必要的。

一、ERP环境简介

ERP就是企业资源计划，伴随ERP的进一步发展，对于它的了解可从几个层面来理解：ERP是管理思想，这样的思想重点是根据企业的方方面面着手，在企业经营管理的全过程达到一体化管理的目的，由供应商至制造商，最后到销售方，均需要提升其工作水平与效率，加强企业市场竞争能力，增强方方面面的协作，从而将企业各部门工作人员的主观能动性发挥出来。除此以外，ERP还是软件产品，其结合了多种先进数据，是现阶段网络通信信息等产业结果，如此可以了解到，ERP是现代软件行业的代表。^[1]并且，ERP还是企业管理信息系统，这一信息系统将多种先进且成熟的软件与硬件结合在了一起，使各部门与产业之间可以在第一时间进行信息交流与沟通。

二、输变电建设企业会计内部控制现况分析

1.物资管理计划性较弱

如今就输变电建设企业的现实情况看来，企业在物资购买过程中的管理计划性相当不足，物资管理并未制定出合适的制度。物资管理计划性较弱主要体现在编制物资的采购计划时相关项目负责人对项目的实际用料情况没做全面分析，材料计划过于随意，导致多采购物资。物资运输到目的地之后的验收并未作出严格的责任界定。物资采购回来的时候，相关手续办理不够严谨，例如物资未办理出入库手续就直接运送到施工现场，相关送货票据（如发票、进仓单、送货单等）递交滞后，导致会计不能及时入账，从而不能真实反映业务的实际发生情况。

2.会计核算不规范及会计信息失真

输变电建设企业进行会计核算的过程中缺乏一定的规范性，账目不清晰易于出现账账不符的问题。如建设用的物资入库后发票不能及时送达，由于会计未做存货暂估入账处理，造成企业成本核算不准确，从而违背了会计要素的及时性原则及会计核算的谨慎性原则。企业的固定资产以及存货未能开展实时有效的盘查与清点，假设存货遗失且长时间都没进行有效的盘点，导致账实不符;还有一些企业增设了账外账瞒报实际资产，这些因素均会造成会计信息失真。所以企业资产账目一旦存在问题，如此必然会给企业带来经济损失。

3.有效的会计内部控制约束机制匮乏

在ERP环境下输变电建设企业要解决市场带来的问题，在越趋激烈的市场竞争中占据一定的地位，就必须要充分使用多种方式与手段将企业运营经济激活，此时，资金需求量是非常大的。企业顺利运行必须要有一定的流动资金，目前对企业会计内部控制还未有完善的约束以及监管机制，大部分资金的运用未能进行有效管理。对资金的运用以及监督作用并未认真考核，在监管匮乏的情况下，资金使用的随意性很大且造成浪费，给企业带来了严重的经济损失。

4.ERP系统安全性有待提升

输变电建设企业经营管理活动安全性牵扯到了企业命脉，会计信息安全性和企业经营管理活动安全紧密相连。可是，在ERP环境下，企业会计信息被一些外部因素所影响，导致会计信息安全性不高。比方说，因为计算机网络的持续发展，导致计算机系统数据流动性大，易于被病毒感染，如果用户误操作就会给网络系统带来安全隐患，在会计网络系统中数据被修正与转移等不良行为很难被发觉，由此可知，企业开展会计内部控制有着很大的风险。

三、ERP环境下输变电企业会计内部控制产生的变化

1.内控环境改变了

企业运用ERP系统后使得内控环境出现了极大改变，最关键的是改变了内部组织结构体系，让企业管理结构更加扁平化与程序化，并且还加快了决策人员与执行人员双方的沟通，有效缩减了内控的层次，明晰了企业内控责任，将企业内控效率大大提升了。与此同时，ERP系统实行以后，使得企业内控人员管理理念转变了，突破了固有内控观念。

2.数据处理实时性加强

ERP环境下，系统的实时处理进一步加强了，因为信息是联动的并且随时更新，能够让企业的会计信息实时反映。财务数据随经营活动實时进入系统，动态地反映了企业的运营情况。此外，具备了ERP系统，会计部门可查看其他部门正在发生的经济业务，从系统里查询、汇总大量原始数据，从而提高了工作效率;与此同时企业管理人员不但能够获得相关会计信息，同时还能够得到非会计数据信息。通过ERP系统自动生成各类财务分析报表，作为各级管理层决策依据，从而提高了决策的实时性和精确性。

3.信息传递方法改变

在ERP环境中，会计信息的交流在提供者和使用者之间实现了双向互动，且不再受时间、地点和空间的限制。通过系统，企业每一项业务均达到了一体化处理，即能随时给信息使用人员提供所需信息，又能提高工作效率。此外，企业相关内控人员与管理层能够以开放式的信息，强化双方之间的交流与沟通力度，管理层能及时了解与掌握企业内控工作完成的实际状况。

四、ERP环境下输变电建设企业会计内部控制举措

1.健全内部会计考核和评价体系构建

在ERP环境下，输变电建设企业需要将企业内部会计考核和评价体系建设健全，定期对财务人员开展业务培训及考核，包括岗位专业知识、资金安全管理知识、系统使用、职业道德等，从而加强员工内控风险管理意识。由于企业内部考核和评价是会计内部控制的核心构成部分，因此，倘若不具备十分健全的会计内部考核制度，就无法有效评价企业会计人员。所以，必须要将考核和评价体系建设健全。

2.完善企业会计内控制度体系

处理好企业会计内部控制中的不良问题，需要构建完善的会计内部控制体系。由于在ERP环境下需要从整体角度着手对企业会计内控体系展开探究，根据一定的规章管理制度，增强财会部门会计管理职能，需要设置专业管理人员管理企业经济事务，继而在第一时间发现问题，解决好企业中的风险问题。在企业会计内部控制管理体系构建的过程中，需要根据事前参入内控与事中意识参入内控、事后参入核对评价的理念展开管理，创建有效的整体防控体系，确保内控方式可以合理运用。

3.健全物资购销控制体系

在输变电建设企业ERP管理计划之中，应健全企业物资采购内部管理机制，从物资采购的根源展开严格控制，在采购过程中，企业财务管理人员需对物资招标过程进行监督，与此同时使用库存定额方式，保证企业库存定额一直维持在合理范围以内，从而最大限度的降低库存材料在企业中的积压、滞留，减少了存货上占用的资金。科学计划物资采购量，避免超预算采购，特别是在采购大宗物资的过程中，必须要使用公开招标的方法，确保物资采购是公平及合理的，健全企业采购物资的询价机制。

4.增强企业会计人员队伍建设

于ERP环境下输变电建设企业面临着各类问题，因此，需要加强企业会计人员队伍建设，会计人员不但要全面了解ERP环境对企业的影响，而且还应当学习如何运用ERP相关功能对企业展开有效的财务管理。企业会计人员必须要具备一定的专业素质，根据专业知识对企业展开科学的财务管理。企业在新形势下需要提高团队素养，仅有构建一个综合素养高的会计人员团队，才可以将企业会计内部控制工作健全与优化。

5.强化會计信息安全性

在ERP环境下，输变电建设企业会计信息被反复浏览、遗失、密码泄露等，这些情况在会计信息化中时有发生，导致会计信息外泄风险极大，所以就需要做好各项工作，才能够将企业会计内部控制提高。第一，保护计算机设备，严令禁止一些非法指定人员操作计算机与财务软件，保证计算机程序安装与数据信息是安全的。第二，在工作权限方面，必须要明确会计工作人员操作权限，加强对密码的保密工作，定期对相关操作系统进行全方位检查。第三，把平时的工作记录成册，比方说，操作具体时间、内容、步骤等，如此才有益于开展审计工作。

6.信息评估预警系统的构建

构建信息评估预警系统实则是对企业会计内部控制机制的执行情况进行合理评价，如此就需要企业增加对这一系统的关注力度，将系统最大作用充分发挥出来。因而，相关工作人员可以从三个方面来构建：首先，增强对企业内部控制机制的认识及思考，按照系统反映出来的实际情况，寻找影响企业会计内控机制的根本原因，进而避免再次发生。其次，对于企业会计信息应当加强保护工作，这样就必须要将企业内部审计职能发挥出来，提升审计工作人员对于ERP环境下的审核步骤的掌握程度，使用先进的信息技术与人工审核机制，给企业数据信息的准确率提供有效的保障。当对企业会计信息真实性进行评价以后，应在第一时间根据企业经营现实情况制定出对应的处理对策。最后，构建预警系统，防止发生企业财务风险，将企业经济效益提高。

结束语

总之，对于ERP环境下的输变电建设企业面临的各种会计内部控制挑战，必须要相关工作人员正确面对这些问题及挑战，对企业会计内部控制展开有效的管理。如增强企业会计内部控制监管、健全企业会计制度、培训会计人员，同时对企业管理者实施有效的监督，且执行人员还要切实落实好会计内部控制制度。

参考文献

[1]罗程远.会计信息失真的原因分析及对策探讨[J].现代营销（下旬刊），2019（02）：200.

[2]黄依鸣.ERP系统对企业的影响[J].中小企业管理与科技（中旬刊），2018（11）：41-42.

[3]姚连军.当前ERP系统中存在的会计内部控制问题研究[J].现代经济信息，2018（15）：219.