高校财务内部控制信息化建设体系研究

蒲天银 杨俊

【摘 要】目前，财务内部控制问题引起了各高校的高度重视，一些高校也針对性地开展了内部控制建设工作，但在具体实践中出现一些问题。文章对当前高校在财务内部控制管理中出现的问题进行分析，总结了影响财务内部控制管理信息化建设的关键因素，同时提出适合高校发展的财务内部控制体系构架及网络结构模型，并对模型进行了分析。

【关键词】财务内部控制;关键要素;体系结构

【中图分类号】G647.5 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2019）05-0200-03

《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）于2014年由财政部印发并正式施行，文件针对各行政事业单位的内部管理规范提出了明确的要求，高等院校作为事业单位系列，内部控制特别是财务内部控制管理成为必然。在高校的内部控制体系中，财务内部控制管理成为其重要的一部分。

财务内部控制是指单位在开展财务活动的过程中所进行的内部控制。从管理的视角来看，财务控制的本质就是从财务管理的立场实施管理控制。目前，很多单位的财务内部控制忽视了财务自身的特殊性，更多地倾向于财务内部控制的过程和对现象的描述。财务内部控制的内容主要包括管理中与财务有关的活动及核心的会计控制，其中核心的会计控制是财务内部控制的主体。

通过最近几轮对相关高校的政治巡视反馈结果来看，很多问题均与高校财务管理把关不严有关，而这又与高校内部控制管理不力有着重要的关系。在具体的实施过程中，高校的财务内部控制到底存在哪些问题，如何有效解决内部控制管理的机制体制问题，以及财务内部控制信息化体系应该如何实现等一系列问题值得研究。

1 高校财务内部控制管理现状

高校在推进事业发展的过程中对内部控制也进行了一定的探索，取得了一些成效，但是也存在一些不可忽视的问题。

1.1 办学资金支出管理不规范，预算管理不科学

近年来，各高校的办学规模不断扩大、办学水平不断提高、办学资金越来越多、资金筹集渠道越来越广泛，为高校的发展起到了很重要的后勤保障作用。但是各类资金的支出管理随意性较大，部分高校的预算不规范、经费预算缺乏科学性、无预算支出成为常态，资金支出成效不明显。

1.2 资产管理控制薄弱，国有资产流失现象严重

国家关于事业单位国有资产管理的相关办法早于2006年就已颁布，财政部关于进一步规范和加强行政事业单位国有资产管理的指导意见也于2015年下达，这一系列文件的出台，对事业单位的资产管理提出了明确的要求，但就目前而言，大多数高校的资产管理只在形式上存在，有的高校甚至没有设置专门的资产管理部门，资产管理混乱，国有资产流失现象突出。一些地方高校，由于自身历史原因，多年来没有对资产进行过彻底清查，存在账卡不符，账实不符，以及有些账上存在多年已报废的资产，有的资产没有登记等一系列问题。资产采购极为随意，没有具体的监管部门。

1.3 财务管理队伍弱化

多年来，高校财务管理队伍始终存在业务能力不强的问题，这既有受高校自身发展水平限制的原因，也有高校领导不够重视的原因。一些高校的财务管理队伍素质不高，财务人员疲于应对繁杂的财务业务，管理还停留在只是把账做了完事，至于做好与否没有人管也无法管。

1.4 内部岗位设置不合理

要对财务管理进行有效的监督，必须在校内设置相应的监督管理岗位，例如内部审计岗位。就当前的实际情况而言，大部分高校虽然设置有审计、纪检监察部门，但这些部门中除纪检监察部门会做常规纪律监察、办理相关案子之外，审计部门在学校基本就是摆设，只能借助于第三方机构完成常规的工程审计，其他的内部经济审计更无从谈起。

2 财务控制信息化框架体系设计

2.1 开展财务控制信息化建设的必要性

《行政事业单位内部控制规范》《新预算法》的先后修订出台，以及《政府新会计制度》的执行，对财务内部控制信息化建设提出了明确要求，指出了高校经济活动的内部控制、全口径预算管理、会计制度改革等管理的目标，也将促使高校的财务状况、事业成果、预算执行情况得到更为全面、真实、合理的反映。

2.2 高校财务内部控制信息化建设的关键与核心

一个完备的内部控制系统必然需要配备一套科学合理的内部控制体系，在信息化高度智能化的今天，内部控制体系实现信息化成为必然。而一套科学合理的财务内部控制体系必须能科学地实施预算、具备内部控制制衡与监督手段及实现信息化。因此，笔者认为高校财务内部控制信息化建设的关键要素是涵盖科学预算、制衡监督手段、信息化系统（如图1所示）。

将信息化监管方式融入内部控制管理中，在信息系统中体现制衡性，实现监督与管理流程化，可以有效地推进内部控制制度的切实执行，确保学校经济活动合法合规、教育资金与资产安全完整、财务信息真实准确，提高学校公共服务的效率和效果。

科学预算：预算是内部控制管理的源头，如何构建科学的预算体系是内部控制成败的关键。资金支出需要预算，物资采购需要预算，新会计制度明确要求无预算不支出。整个学校的经费安排必须以预算管理为主线，以资金管理为核心，预算管理要贯穿学校的各项经济业务中。

制衡监督：这是确保财务管理健康发展的有力保障。一方面，财务管理中的每一个业务环节均要满足制衡和不相容岗位分离原则，如传统的资金管理中的会计与出纳不相容，资产管理中的物资采购与管理不相容;另一方面，学校相关审计监察部门要定期和不定期地开展监督，发现问题及时纠正，审计部门独立开展经济责任审计，纪检部门定期对财务管理人员进行提醒与监督。

信息化系统：信息化系统是实现各环节管理程序化、规范化的最佳手段，财务内部控制系统建立后，按照相关程序，哪一步该执行什么，如何执行，谁有执行权，均有明确的权限，只有相应权限的人员才能进行相关操作，确保了因事而设，不是因人而设，真正实现了财务内部控制的有效性。

2.3 财务内部控制系统框架模型及网络结构构建

2.3.1 高校财务内部控制系统框架模型分析

结合高校财务内部控制管理的实际，以用友财务内部控制管理系统平台为研究背景，提出了基于应用与服务的财务内部控制系统的框架体系，框架设计体系模型如图2所示。

该框架分为两大层次，一是面向用户端的公共管理服务体系，主要是向用户提供财务报销、财务查询及APP操作。二是面向操作的基础数据管理平臺，具体涵盖资金预算体系、资管理体系、资金收支管控体系、监督核算体系。在每一块体系中，不仅功能结构分明，而且每个模块均有严格、规范的审批流程，如预算申报可根据学校的具体管理办法，通过层层审核，最终形成详细的指标下达，如网上报销，需由部门负责人、分管领导、审核会计、财务负责人等审核后，通过出纳实施报销的最后环节。

2.3.2 财务内部控制系统网络结构设计

为了使财务管理系统既达到内部控制的基本要求，又能实现财务数据信息的绝对安排，在财务管理的网络体系设计中采用如图3所示的结构图。

一般来说，财务数据信息需求人员主要有三大类，即财务管理部门的工作人员及领导对财务数据的加工处理，审计监督管理部门的工作人员及领导对财务数据信息的审核监管，各职能部门、二级学院用户提交的相关基础数据及对数据的再处理。针对这3类人员，系统给予各自独立的操作权限。通过图3我们可以看到，读写财务数据信息的通道基本相同，财务人员、审计监督人员、各相关财务信息需求人员均通过校园网实现访问，而财务数据中心与校园内网之间又通过防火墙隔离开来，整体财务数据中心实现绝对独立。数据中心中有条件的高校，可以将应用服务器、数据服务器、加密服务器及签单服务器均独立分离，同时将财务基础数据集中存放于数据库中。

3 结语

财务内部控制体系的良好运转，要求每一位财务人员按程序操作业务，只有这样，高校的财务管理才能健康发展，内部控制管理才能起到应有的效果。习总书记在党的十九大报告中明确提出了构建现代财政制度的要求，李克强总理在十三届全国人大一次会议作政府工作报告时明确深化“放管服”改革措施。这是新时代对财务管理的要求。作为高校财务管理人员，如何实现高校财务保障服务职能，促进学校事业健康发展，这是一个值得深入分析与思考的课题，也是每一位财务管理人员需要面对且践行的问题。

参 考 文 献

[1]丁克岗.基于“互联网+”的高校财务内部控制研究[J].当代会计，2017（12）：48-49.

[2]王瑞敏.“互联网+”背景下的高校财务内部控制建设分析[J].财会学习，2018（10）：256.

[3]刘晓阳.高校建立内部控制机制初探[J].经济师，2013（7）：77-78.

[责任编辑：高海明]