构建铁路非运输企业经营风险防控体系的思考

何昌发

（中国铁路乌鲁木齐局集团有限公司财务部 副主任，新疆 乌鲁木齐 830011）

中国铁路乌鲁木齐局集团公司铁路非运输企业（以下简称铁路非运输企业）经营领域遍及制造业、建筑施工、房地产开发与经营、物流服务、商贸、住宿餐饮、旅游、租赁、保险、交通运输、农林等各个领域。2018年年末有法人企业40家，资产规模53.15亿元，全年营业收入45.96亿元，利润3.66亿元。几十年来，铁路非运输企业面向路内外市场，自负盈亏，自主经营，不断发展壮大，为集团公司发展做出了贡献。但因管理基础薄弱，前几年曾接连发生“电解铜”、“1·30”等多起重大风险损失案件，影响了企业持续稳定发展。构建铁路非运输企业经营风险防控体系，增强风险防范意识和防控能力，提高企业管理标准化规范化水平，成为确保铁路非运输企业全面走向市场，实现持续、稳定、健康发展的当务之急。

1 经营风险防控综述

1.1 经营风险防控的涵义

风险是指一个事项将会发生并给目标实现带来负面影响的可能性。对企业而言，经营风险是指未来的不确定性对企业战略和经营目标实现的影响，是能够导致一个企业不能实现其战略计划和经营目标的威胁或潜在因素、一系列事件或事项，潜藏着对企业利益目标的破坏或增进。

经营风险防控是企业为实现风险管理目标，对经营风险进行有效识别、评估、预警和应对，采取适当的手段和措施综合处理、防范控制风险，为企业目标实现提供合理保证的管理活动过程。

1.2 经营风险的分类

1）以对企业目标实现影响的不同，分为战略风险、财务风险、市场风险、法律风险、营运风险。

2）以风险的来源，分为内部风险和外部风险。

3）以其对企业盈亏结果产生的影响，分为纯粹风险与机会风险。

4）从风险应对的层面而言，分为流程层面的风险和公司层面的风险。

5）以风险的形态，分为静态风险与动态风险。经营风险分类参见图1。

图1 经营风险的分类

1.3 经营风险防控的原则、重点要素与步骤

1）经营风险防控必须坚持全面性、整体性、融合性、重要性、平衡性、适应性、二重性原则。

2）经营风险防控的重点要素与程序步骤包括营造内部环境、确定风险容量和风险防控目标、风险识别、风险评估分析与度量、风险预警、风险应对与控制、风险信息的沟通、风险防控的监督检查与评价考核、改进与提高九个方面。

经营风险防控参见图2。

图2 企业经营风险防控原则、重点要素与步骤、管理层级图

2 铁路非运输企业经营风险防控存在的主要问题

2.1 缺乏风险防控意识，没有形成风险防控的企业文化氛围

铁路非运输企业缺乏健全完善的规范管理与风险防控体系，企业内部各个层面缺乏风险防控意识。尤其是企业领导层风险防控意识淡漠，对风险缺乏敬畏，不重视企业内部风险信息收集、分析评估以及传递机制建设。在风险防控上还只是事后的教训总结，事前、事中的防控很不到位。

2.2 公司治理结构不完善，加大了企业经营风险防控的难度

缺乏健全的公司治理结构的环境基础，必然使企业管理机制难以有效运转，经营风险防控机制难以有效发挥作用。

2.3 企业内部缺乏风险防控的整体协调，执行力差

企业管理者通常只站在自身和部门角度考虑问题，片面追求业绩。有的企业虽然也制定了风险管理制度，但没有真正嵌入到公司治理结构和制度体系，没有真正融入到经营管理过程，必然无法构建起与之匹配的落实机制。即便意识到或发现了风险因素，也难有整体协调一致的有效行动。

2.4 内部监督机制不健全，未能有效发挥作用

内部监督机制不健全，甚至形同虚设，造成企业经营活动监督控制的缺失，难以有效发挥作用。各种经营风险不能及时识别发现或正确认识评估，使潜在风险由可能变为现实或由小变大。

3 构建铁路非运输企业经营风险防控体系

3.1 构建铁路非运输企业经营风险防控体系的目标

1）提高经营风险识别和防控能力。

2）及时发现风险，果断应对处置。

3）推进铁路非运输企业的标准化规范化建设，不断提高经营风险防控能力。

4）促进铁路非运输企业不断提高经营品质，实现持续稳定健康发展。

3.2 铁路非运输企业经营风险防控体系基本框架

3.2.1 建立健全铁路非运输企业经营风险防控制度体系

从资产、资金、预算、合同、投资、财务报告、担保等二十个方面，梳理归纳、总结提炼出铁路非运输企业需重点关注的主要风险要点，并有针对性地提出规范管理、防控风险措施要点。在此基础上制定了《非运输企业风险防控要点提示及规范管理要点指引》(以下简称“要点指引”)，督导铁路非运输企业建立健全有效防范经营风险的管理制度体系。

3.2.2 建立铁路非运输企业经营风险防控评价标准体系

以“要点指引”为基础，研究制定集团公司铁路非运输企业经营风险防控检查评价标准。在此基础制定出台了《非运输企业规范管理与风险防控检查评价办法》（以下简称“评价办法”），对铁路非运输企业经营风险防控检查评价标准、评价方法、责任分工、组织实施、结果运用等做出规定。参见表1。

表1 铁路非运输企业风险等级划分、评定与管理

3.2.3 建立铁路非运输企业经营风险防控组织领导体系

1）集团公司成立铁路非运输企业经营风险防控工作领导小组，负责经营风险防控的组织领导。集团公司党委书记、董事长和总经理任组长，分管经营的副总经理和总会计师任常务副组长，其他领导班子成员任副组长。各职能部门及纪委监察部门负责人为领导小组成员。领导小组办公室设在经营开发部，经营开发部负责人任办公室主任，核心成员部门为经营开发部、财务部（收入部）、企法部、劳卫部、审计部。参见图3。

图3 铁路非运输企业经营风险防控组织架构图

2）明确分工，各负其责。经营开发部具体负责铁路非运输企业经营风险防控工作机制日常运转的组织、督导与落实。各成员部门归口负责本部门相关的经营风险防范、控制与监管工作。参见表2。

表2 铁路非运输企业经营风险防控职责分工

续表

3.3 组织实施经营风险防控检查评价

以评价标准为依据，按照“评价办法”定期组织开展企业规范管理与风险防控检查评价，排查、鉴别和诊断风险，进行风险预警和管理。参见表3。

表3 非运输企业规范管理与风险防控检查评价报告表

每季度由领导小组办公室成员部门按要求，对主责及关联、协同板块检查评价项点内容进行检查评价，检查结果在集团公司通报；年度按各季度检查评价结果总评，总评结果纳入铁路非运输企业领导班子年度经营业绩评价考核。各企业每季度先行自查，填报“经营风险防控自查报告表”。

3.4 督促问题整改，实现闭环管理

对检查发现的问题与风险分类建立问题库，实施经营风险分类分级动态管理。将经营风险检查评价结果及风险问题整改、处置纳入对铁路非运输企业领导班子年度经营业绩、职务晋升等的评价考核。督促企业彻底整改，及时、妥善、果断处置风险，完善风险防控机制，规范管理,堵塞漏洞。

4 经营风险防控体系建设成效凸显

4.1 推进了企业风险管理文化的培育和塑造，全员风险意识普遍加强

集团公司将各企业经营风险检查评价结果纳入对企业领导班子年度经营业绩、职务晋升等的评价考核，促进了风险防控的责任落实。风险防控教育已经纳入经营管理人员继续教育内容，非运输企业的全员经营风险防控意识大为提高，特别是企业领导班子、管理层更加重视经营风险防控工作，风险防控正逐步转化为全员的共同认识和自觉行动，已深深融入到日常各项工作中，为全员全过程的经营风险防控奠定了扎实的企业文化基础。

4.2 推动了历史遗留问题的解决和风险债权的清理

经营风险防控体系的建立和有效运转，促使各企业负责人“新官理旧账”，极大地推动了“电解铜”、“1·30”等历史遗留问题的解决和风险债权的清理。铁路非运输企业债权总规模从2012年末的205 221万元，降至2018年末的163 593万元。特别是风险债权清理成效显著，集团公司管理的10家企业仅2017年和2018年就清回风险债权155笔、17 713.58万元，分别占257笔、47 650.44万元风险债权总量的60.3%和37.2%，一批历史遗留和重点、难点债权得到清理。债务总规模也从2012年末的242 350万元，降至2018年末的173 059万元，资产和债权债务结构更趋合理，经营风险有序可控。

4.3 推动了铁路非运输企业固本强基规范管理

通过实施问题管理，督促、指导相关企业及时完成整改，推进了铁路非运输企业系统强化管理基础，经营管理的标准化规范化水平不断提高。

1）铁路非运输企业经营管理制度体系日臻健全和完善。法人治理架构得以真正建立和有效运转起来，企业内部机构设置和权责划分逐步科学和规范，董事会决策程序、“三重一大”集体决策审批得以有效落实，有效防止了内部人控制问题，监督制衡企业第一管理者在健康、规范的机制下正确行使权利和履行职责。同时建立起了各类审计、检查问题问责和整改落实机制，防止屡查屡犯。从制度、机制层面堵塞了漏洞，消除了隐患。

2）经营管理关键环节特别是风险多发环节的防控得到改善和加强，有效防范了各种舞弊。一是合同管理得到进一步规范和加强。全面推行业务部门发起、合同法律顾问审签、企业内部联签、集团公司业务和管理部门复审的合同管理制度化、信息化、系统化、程序化。二是强化了资金和银行账户管理，尤其加强了商贸、采购、建设、对外投资等重点领域，以及企业重组、各种专项收支等关键环节的资金监管。三是招投标管理日益规范，较好地防止了明招暗定、围标串标、插手干预、违规交易以及中标后的层层转包、分包等。四是强化和落实企业经理人的资产经营管理责任，资产管理得到加强。

3）推动了投资、经营项目评估和责任追究机制的建立和落实。从项目动议、评估、批准立项、投资和经营结果等方面全面建立责任追究机制。企业对外投资、重大项目的立项决策，事先须由集团公司主管部门对项目合法合规，以及投资风险、投资效果等提出可行性调研论证报告，经集体决策批准方可实施，对项目实施全过程动态监控，定期进行评估和诊断，及时发现和解决问题，对投资回报实施考核，防止重大违规违纪违法案件的发生、发展。

4.4 促进了铁路非运输企业的持续、稳定、健康和

高质量发展

通过五年多持续不断的风险防控检查评价和规范管理，推动各铁路非运输企业的经营风险分类分级动态管理，有效遏止了铁路非运输企业经营风险和损失频发的势头，摆脱了风险案件和损失频发的被动局面，审计及各类检查出的违纪违规问题也逐年减少。2018年集团公司非运输企业共实现利润3.66亿元，与2012年相比，利润增长了4.5倍，资产收益率从0.7%上升到9.26%，收入利润率从0.44%上升到8%。集团公司非运输企业逐步迈入健康稳定发展的良性轨道，经营品质有了质的飞跃。

5 经营风险防控体系建设后续努力方向

1）在实践中对评价体系包括项点和评分标准、评价方法等不断总结完善。

2）按照2018年版的财政部等 《企业内部控制基本规范》，结合铁路股份制改革、集团公司铁路非运输企业发展中出现的新情况，对经营风险点进行再梳理再补充，完善“要点指引”。

3）以管理会计的推广应用为契机，推动风险矩阵、风险清单等相关管理会计工具方法在风险管理领域的有效运用。