“营改增”对保险行业财务管理的影响与对策研究

田素敏

摘要：在市场经济体制不断完善与成熟的今天，我国的税收体制也在不断地进行改革与完善。国家为了降低企业的生产成本，激活市场机制，促进产业化结构的形成，适应了“营改增”的税收体制。这种税收体制的执行，对保险行业的财务管理也造成了一定的影响，文章将以保险行业的财务管理为切入点，对“营改增”给其带来的影响进行分析，并结合相关理论给出针对性的解决对策，为后续的研究提供一定的借鉴与参考。

关键词：“营改增”;财务管理;保险行业

一、相关概念阐述

（一）“营改增”的含义

“营改增”就是国家由以往的征收营业税改为征收增值税，是我国税收体制的一次改革，能够改变企业出现重复缴纳税收的状况，在一定程度上降低企业的生产成本，提高企业的生产效率。“营改增”税收体制的执行有利于进一步完善我国的市场经济，减轻企业的税收负担，形成市场经济的良性循环，最大限度地激发市场的积极性，充分调动各行各业积极地发展，形成高精端的市场发展模式。从概念上来看，“营改增”是政府机关对税收制度进行的调整，将以往的营业税税种转变成当前的增值税税种。营业税是对营业活动所获得的金额加以征税，主要征收的范围包括应税劳务、无形资产转让与销售不动产。而增值税是对经营项目的增值部分加以征税。“营改增”制度的执行符合社会主义市场经济的运行规律，已在服务业与交通行业执行较长一段时期。

（二）营业税与增值税的差异

首先，二者的征收范围不同，营业税的征收范围主要体现在应收劳务、无形资产的变动以及房产等不动产的变动，增值税的征收范围主要体现在对有形资产的增值服务领域，比如说对销售业务、进出口业务的增值税收等。其次，二者的征收对象不同，营业税是对企业的营业额进行税收;增值税主要是增值的额度进行税收。而且，二者的征收依据不同，营业税以价内税为依据，增值税以价外税为依据。同时，二者的税率不同，营业税以行业为基础，征税的税率为3%～20%，增值税的税率以企业的规模为依据，小型企业的税率为3%，大中型企业的税率为17%与13%。最后，二者的征税部门不同，营业税由地方进行征收，增值税由国家税务局加以征收。

（三）保险行业

保险行业主要指经过一系列的协议的签订收集起来的资金，做为被保险人的经济与利益的财务保障。保险行业存在的主要形式是买卖双方通过协商达成一致的协议，对保险的资金与保险的范围进行约束，进而形成保险市场。保险行业存在的主要目的就是当被保险人出现伤残、疾病、生命安危等意外的情况下，有一定的资金与利益保障。

（四）财务管理

财务管理主要指在既定的目标下，针对资本的投资，资金的流通以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的中心环节，以财务法律规定为基础，遵循财务管理准则，处理财务数据，进行财务工作的各项运行的总称。确切地说，财务管理就是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。

二、“营改增”对保险行业财务管理的影响

（一）对保险行业纳税筹划的影响

“营改增”以后，保险行业尽管对新的税收体制有一定的了解，但是认识不足，经常会抱着一些侥幸的心态，通过装饰财务报表以此来规避税收。对企业而言，降低生产成本，提高利润是无可厚非的事情，企业完全可以通过合理的税务规划，采用合理的规避税收的手段来尽可能地降低成本，但是保险行业往往将征收增值税与逃税漏税混淆，不顾税务的法律规范，肆无忌惮地掩饰财务报表，甚至出现做假账的行为，这种偷税漏税的行为是要受到法律制裁的，情况严重还会被追究刑事责任。

（二）对保险行业财务管理人员的影响

“營改增”以后，对保险行业的财务管理人员的工作也存在一定的影响，一些工作人员并非财务管理的专业性人才，毕竟保险行业一般都是民营企业，员工的学历普遍不高，特别是很多负责财务风险管理的员工并不具备专业的职业技能，不能有效地掌握市场信息及相关的行业规范，无法对税收体制带来的财务变革进行及时的防范与控制，不能灵活地处理企业可能会遇见的各种风险，容易使企业的财务造成损失，不利于保险行业的长久发展。此外，工作人员还没有完全地理解财务管理的真正含义与存在的价值，无法对新的税收体制进行深刻的理解，仅仅地将财务管理理解成看管好企业的固定资产与资金，对于企业的固定资产与资金的使用效率以及如何利用资金实现企业价值最大化，成功地规避各种行业风险还没有形成系统化地认知，对于财务管理的专业领域涉入不足，没有形成专业的财务管理思维与意识，导致保险行业的财务管理工作犹如制作流水账表一样，对企业的长久发展没有实际的参考价值。

（三）对保险行业财务管理中报表的影响

被保险人的保险金是保险行业的主要资产，“营改增”以后，保险行业的财务报表也会受到相应的影响，当保险公司的入账金额与累计折旧金额发生变化时，公司的负债值也会降低，进而使保险公司的流动资产与负债比例提升。在计算公司利润、公司的资产结构的过程中，财务报表的制定都会发生一系列的变化。

三、“营改增”对保险行业财务管理影响的对策研究

（一）合理进行纳税筹划

保险行业为了实现生产最低化，利润最大化的经营目标，可以合理地进行纳税筹划，在税法规定的范围内减轻企业的税收压力提高企业的净利润。保险行业进行纳税筹划的最为关键的一点就是明确区分降低税收压力与偷税漏税的概念，使用合法的手段，比如说转移定价，规避应税所得，延迟应税所得等手段来降低税收的压力，杜绝使用做假账，掩饰财务报表的行为，降低企业的税收风险，实现可持续发展的经营目标。

（二）提高财务人员的财务管理意识

保险行业要想实现财务管理的改进，急需解决的就是转变财务管理思维，强化财务管理意识，企业的领导要能动性地重视财务管理的各项工作，加强对财务部门的管理与监督。首先，保险行业要转变家族式管理的思维，聘用具有财务管理专业技能的优秀人才担任财务部门的主要负责人，让其通过专业的财务管理理念来引领财务部门的工作。同时，还要加强企业财务管理人员的培训，培训其理解财务管理的真正含义，重视企业固定资产的使用效率，强化其对财务风险的预知，用财务管理专业的理论去执行各项财务工作。除此之外，保险行业的领导者也要转变自身的经营理念，适当地将权利下放到财务管理部门，让其参与企业的经营决策，领导自身要重视财务管理的科学性，意识到财务管理对企业生存发展的重要意义与价值，加强对企业的资金收益评估与风险的评估，提倡在企业内部组建完善的财务管理体系，加强全体员工对财务部门的重视及对财务工作的配合，实现企业的长久发展机制。

（三）完善企业财务报表的列报

“营改增”税收制度执行以后，企业财务管理中的相关工作也会随之转变，财务管理的各项程序也会发生相应的变化，财务报表的制作将更加科学化、严谨化。“营改增”税收制度执行以后，财务人员不能按照传统的数据报表进行财务规划，对财务管理工作而言也是一项挑战。可以说，企业应该使用科学的管理手段对财务信息报表进行编制，以便于与“营改增”税收体制相匹配，进而提升财务工作质量与效率，让企业的管理人员能够明确企业的财务运行状态。

四、结论

“营改增”税收体制的变化符合社会主义市场经济的发展要求，是一种科学的税收体制。保险行业的财务管理部门应该积极调整财务管理战略、提高财务管理人员的素质、合理地编制财务报表，以便于更好地适应“营改增”税收体制的需求，确保保险行业良性的发展机制。

参考文献：

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[5]廖明江，罗曦，高启华.“营改增”对企业财务管理的影响与对策[J].新经济，2016（02）.

（作者单位：太平人寿保险有限公司濮阳中心支公司）