“营改增”后建筑施工单位纳税筹划分析

姜玉华

摘要：改革开放40年，我国正面临着市场转型的问题。为了迎合国家经济发展并完善我国市场经济，“营改增”税收政策逐渐成为税务部门的主要改革方向，并在许多行业加以实施，取得了显著的成效。基于此，文章首先简单介绍了“营改增”税收制度的主要概念与税收现状，随后给出了建筑施工单位当前纳税筹划的问题与解决策略，以供参考。

关键词：“营改增”;建筑施工单位;纳税筹划分析

随着我国各行业的不断发展，传统的营业税税收政策存在的重复征税等弊端愈发成为制约企业发展的重要原因。我国是一个发展中国家，国家进步的空间较大，相关企业只有在较为完善的税收政策下才能确保企业经济效益的进一步提高以及实力的发展壮大，而建筑行业对我国的经济发展起着非常重要的作用，因此研究“营改增”后相关单位纳税筹划意义非凡。

一、“营改增”税收制度的主要概念及建筑施工单位纳税现状

“营改增”营业税改增值税，指的是企业单位在缴纳税款时摒弃传统的营业税制度，将税收项目改为增值税。这种税收制度可以在最大程度上避免重复征收税款而增大企业负担的情况，使得企业在发展过程中处于良性循环模式，确保企业之间竞争公平性的同时使整个行业的核心竞争力都大幅度提升。尤其是建筑施工企业，所牵涉的工作步骤繁多，从勘察到工程设计、工程施工、原材料购买等都与税收密切相关，实行“营改增”税收政策能从根本上减轻建筑企业的税收负担，增加企业积累，促进全行业健康发展。

二、“营改增”给建筑施工企业带来的机遇与挑战

（一）“营改增”给建筑施工单位带来的机遇

“营改增”最突出的特点之一就是抵税制度，而抵税多少与企业发票管理制度息息相关，发票包括企业对外开出的发票（销项税）和其他企业对本企业开具的发票（进项税），企业相关工作人员必须妥善保管，财务人员只有在票据规范的前提下，才能够准确的清算本企业需要缴纳的税金，确保本企业在征收税款时既不出现重复纳税也不因发票管理不善而多缴税金。山东正元建设工程有限责任公司就是一个很好的案例，这家建筑施工企业主营岩土工程和地质勘查的设计、施工，工作环节比较复杂。传统营业税征收制度下，企业对发票管理虽然比较规范，但由于各种原因，导致企业重复纳税情况严重，经济效益一直处于较低的状态。“营改增”后，通过学习公司意识到票据管理的重要性，加强票据管理，由专人保管票据，专人负责缴税工作，并建立奖惩制度。杜绝了因发票管理不善导致不能抵扣税金的现象，经济效益显著提高，公司规模逐年壮大。

（二）“营改增”给建筑施工单位带来的挑战

虽然“营改增”能避免企业重复征税，但是这种税收制度在过程上要远远复杂于传统的营业税税收制度。建筑施工单位以施工项目复杂、施工周期长、合同条款繁多著称，这就为企业的成本管理提出更高的要求。如果施工企业、开发商未能意识到合同、发票的重要性，不能及时签订有效性的合同、未妥善收集保管好发票，“营改增”的福利就很难在这些施工企业中落实。这种情况不仅不利于企业的发展，更与国家现行税收制度背道而驰。例如江苏伟丰建筑有限公司，这所企业因为本身规模较小，人才较少，因此目光较为短浅。在项目建设过程中，企业一味追求进度而忽视了其他问题。结果工程在征收税款时，合同中存在漏洞、发票收集不及时等问题使纳税额大幅度增加，企业效益不佳而拖欠人员薪资，最终员工闹上法庭，企业破产。每年春运时期都会出现一批被拖欠薪资的农名工，建筑企业拖欠工资的原因有很多，但税收负担重也是主要原因之一。因此“营改增”是个挑战，建筑施工企业务必采取措施来加强企业内部管理。

三、“营改增”后建筑施工单位纳税筹划分析

（一）建立健全完善的合同与发票管理制度

规范的管理制度是建筑施工企业工作人员工作的基础，从根本上完善企业内部制度，制定符合当前行业和企业发展水平的合同管理制度、发票管理制度，从税收方面减少企业负担，提高纳税筹划的合理性。例如中国建筑股份有限公司，这所上市公司是我国建筑行业的佼佼者，公司规模大，但却能保证施工工作的持续高效性，并于2017年完成了利润329亿元的目标，位居行业第一。该公司将合同与发票的规范明确写入企业的规章制度中，在具体施工工作中确保权责统一。即使环节众多，员工各司其职，也能确保发票到位的及时性，合法抵扣税款，经济效益因此提高。不仅如此，企业管理者在与乙方签订合的过程中，反复核实合同内容，从根本上保证企业的合法权益，坚决履行国家政策，让工程项目井井有条地展开。规范化合同也使得发票获取更为轻松，让企业的工作合理、合法地展开，“营改增”的影响逐渐减少，利益最大化原则落实到实处，与当前“营改增”理念配合完美。

（二）加强建筑施工单位与供应商之间的联系

建筑施工企业面对“营改增”税收政策中最大的挑战就是按时收集增值税发票的问题，工程规模大、环节多的固有弊端无法避免，因此相关企业必须从施工过程中最繁琐也是增值税发票涉及最多的材料、劳务供应商角度出发，完善建筑施工企业的工作。建筑施工企业要与原材料、劳务供应商加强联系、相互配合，及时收取增值税发票，使企业最大限度的实现增值税税款抵扣，双方在合作中形成互利双赢的合作关系，“营改增”制度的优势才能更好地发挥出来。例如我国中铁股份有限公司在施工工作开始前就与原材料供应商之间形成一种良好的合作关系。中铁集团派遣专业人员与材料供应商谈判，签订合理的合同协议，确保原材料与发票能实现一一对应的关系，如确保砂石、水泥、钢筋等建筑主要材料具有符合“营改增”税收规范的专属票据，施工过程中超过总成本价格接近60%原材料能被规范管理，税收也就能被更加有效的控制。中铁股份集团有限公司能实现全年160亿元利润的原因还在于集团选择供应商参股的方式，双方形成了利益共同体，在纳税工作上配合得非常默契，发票不及时问题减少。不仅如此，建筑施工单位在展开具体施工的过程中依照企业管理条规有效控制原材料成本，深化制度改革，让税额得以被充分抵扣。企业在能力范围内兼并了规模较小的供应商，原材料短缺问题得以解决，工程进度不至于因为材料延迟，企业整体运营成本下降。

（三）提升建筑施工单位工作人员的综合素质

建筑施工企业提高核心竞争力的另一个重要措施是从企业内部提高工作人员的专业素质，组建一组工作能力强、专业素质高的人才队伍可以使企业工作效率得以提升，税收筹划工作效果也能更加明显。例如中国铁建股份有限公司就在“营改增”税收制度实施后，引进数名专业技术高、能力强的财务人员。新鲜血液的注入使得企业原财务人员的危机意识大大增强，于是内部自发形成一种学习风气，财务部门工作者积极学习最新的税收政策与计量知识，税收工作质量明显提升。不仅如此，财务部门内部的沟通也因此加强，财务人员互相分享经验、学习知识，水平提高明显。企业还为员工安排了培训会，使得企业内部知识体系不断更新，纳税筹划理念自上而下深入企业员工的工作中。

四、结语

建筑施工单位的数量在不断增多，市场竞争也日趋激烈，落实“营改增”政策以后，施工单位可以摒弃部分传统制度的弊端，从新的角度出发提高企业内部的核心竞争力。因此，确保施工建筑单位纳税筹划能够让工程项目与市场经济的联系更加密切，使企业生产与发展搭配协调，企业实现更高的经濟目标，与党的十九大所倡导的可持续发展目标相吻合。

参考文献：

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[2]俞锦涛.“营改增”后建筑施工企业的纳税筹划[J].经济，2016（09）.

[3]龚德机.“营改增”后建筑施工企业的纳税筹划[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2016（10）.

[4]阮仁胜.“营改增”后建筑施工企业的税务管理研究——基于建工模式下的税务筹划措施分析[J].经济研究参考，2017（41）.

（作者单位：山东正元建设工程有限责任公司）