论全面预算管理在企业管理中的应用

姬慧锋

摘要：预算管理是指根据既定的战略目标，通过预算编制、执行、调整和考核一系列动作对企业经营活动的全过程管理。基于其计划性、经济性及管理性特征，做好全面预算管理可提高企业的经营效益，也能提升企业的管理水平。文章阐述了全面预算管理对企业管理的作用，分析了全面预算管理中存在的问题，提出了企业加强全面预算管理的几点意见，供业者参考。

关键词：企业;全面预算管理;财务管理;强化应用

预算管理是指根据既定的战略目标，事前以货币形式对企业未来的经营活动进行全面性的预测和筹划，事中监控、分析实际执行与预算的差异，及时指导经营活动的改善及调整，并根据预算执行结果进行相应的奖惩考评，从而最大程度实现战略目标的系统性管理工作。随着企业规模不断扩大，管理者对预算的重要性也有了更深的理解，希望通过预算管理这种现代管理理念来规范企业内部管理，提高资金使用效率，促进企业发展，实现战略目标。

一、全面预算管理的作用

（一）全面预算管理的计划性及纠偏性

预算管理涉及预算的编制、实施、考核及分析等一系列动作。在预算编制的过程中，需要将企业战略目标按落实时间、执行单位、权利等级等进行分解，最终落实到具体时间具体人员的具体任务中。因此预算编制的过程，也是对未来一段时间内经营活动进行统筹预测的过程，可以促进管理者充分思考企业内外部环境的种种因素，提炼企业的优劣势，考虑发展路径的可行性、经济性及替代性等。

同时在预算的实施过程中，实时监控预算实际执行情况，针对重大差异进行深度分析，及时给管理者以预警，提示其及时关注外部环境及企业优势的变化，对经营方针提出针对性的调整方案，及时纠偏，保证长期战略目标的达成。

（二）全面预算管理的经济性

企业在生产经营过程中离不开各类财务资源，固定资产是企业生产经营的支架，而资金是企业运营的血液。企业通过对未来各项经济业务的科学测算，统筹考虑企业资金的充足性及业务的盈利性，制定相应的筹资预算、投资预算及经营预算，合理安排融资的渠道、规模、时间及成本，投资的方式、规模、时间及效益，从而做到投融资相吻合，最小化资金成本、最大化资金收益，提高资金利用效率，实现企业价值最大化。

（三）全面预算管理的管控性

全面预算管理具有全面性，需要全员参与、全范围覆盖、全过程跟踪。首先，全员参与的预算管理需要企业各层级、各部门人员全部参与到预算的编制、执行与考核中，需要全员针对预算达成共识。这有助于加强企业内部横向沟通及上下级沟通，实现信息共享，从而可以更加全面、客观的判断企业发展路径及相关经济业务，有助于战略目标的达成。

其次，全范围覆盖是指预算管理需要包含未来一段时间内企业所有的经济业务，需要整合多方面信息，考虑战略落地过程中所有细节，将计划化为一项项具体行动，将管理的触角伸到企业的方方面面，无所遗漏。

最后，全过程跟踪是指预算需要事前参与经济业务的计划，事中实施跟踪反馈，及时纠偏，事后分析考核，体现了管理的连贯性。预算的全过程跟踪，是权责利的体现，“编制预算—获取资源—达成目标—获得奖励”的动态过程既是预算管理过程，也是战略目标的实现过程。

二、企业全面预算应用中存在的问题

（一）预算理念薄弱

我国实施预算管理的时间较短，经验不足，尚未形成完整、全面的预算管理体系。基于预算管理的经济效益无法直观表达、不能即时体现，有人对预算没有认同感，认为预算是一种负担，是工作阻碍;也有人认为未来事项变数大，无法合理预测，预算是凭空想象，实际执行有差异实属正常;有人简单将预算归为财务事项，抱着事不关己的态度对预算工作敷衍、草率等种种情况的存在，常常导致部分企业的全面预算管理流于形式，为了预算而预算，没有达到应有的作用和效果。

（二）预算编制不当

预算应当本着遵循企业经济活动规律，充分考虑符合企业自身经济业务特点，基础数据管理水平，生产经营周期和管理需要原则，来选择或综合运用预算编制方法。可有部分企业在“预算只是一种大概的预测，事后需要调整”的思想影响下，经常使用增量预算方法进行编制预算，为了保证业务资金的充足性，在没有充分论证业务的可行性情况下盲目编制预算，致使实际执行中预算与实际差异过大，失去预算管控的价值。

（三）预算涵盖不全

全面预算应该是全员参与、全面覆盖、全程跟踪的一个管理过程。可当前部分企业把预算看成是财务部门的专项工作，在预算编制过程中其他部门也就顺势很少参与，就由财务部门闭门造车。编制前不作深入调查，业务部门不参与，预算编制内容不能覆盖全部经营业务。与预算编制一样，预算在实施过程中，没有得到全程监督跟踪，编制归编制，执行归执行，最后的预算考核也就无法实施，预算管理名存实亡。

三、加强企业预算管理应用的建议

（一）优化预算环境

环境育人，预算管理需要有一个良好的预算管理氛围，首先，需要树立正确的预算管理观，明确全员参与的理念，企业领导起到垂范作用，重视预算、支持预算管理，在日常工作中强调预算的重要性，引领各部门参与到预算管理中。其次，强化预算考核制度，将预算执行情况与个人绩效水平相关联，从而落實每个责任人的预算责任。最后，建立健全制度体系，完善预算管理相应的配套制度，明确预算编制、预算实施、预算调整及预算考核的流程及权限，通过制度强化预算管理的全过程，促进预算目标的达成。

（二）科学编制预算

预算编制是预算管理的基石。只有编制合理的预算才能够得到贯彻落实，才能起到对实际经营进行控制、纠偏的作用。首先，需要做好预算编制的准备工作，编制前需要明确公司战略目标、年度计划，各部门加强横向沟通，充分考虑计划实施过程中各种内外部因素，从而确定预算具体项目、时间及范围。其次，选择合适的预算编制方法。预算编制方法有很多种，企业要选择切合各种业务的不同的预算方法编制，合理选择滚动预算、定期预算、零基预算、增量预算等方式，从而保证预算更加科学、合理。

（三）强化执行监督

预算执行监督是预算得到切实执行的保证。监督是一种督促，也是一种鞭策，可有效保证预算的严格执行。首先，要确定预算执行力度，根据各预算项目性质，刚性柔性相结合，总额控制与分项控制相配合，明确预算内事项、预算外事项的审批流程，从而保证在预算管理下促进企业经营发展。其次，各业务部门要在经营活动中优先考虑项目预算，事前核对预算，及时沟通，事后分析执行情况，保留对比数据以供下期预算编制。最后，财务部门要对预算的执行进度进行动态监督，定期编制预算执行报告，及时发现问题及时纠偏。

（四）做好绩效考评

全面预算考核是企业预算管理的重要一环，具有承上启下的作用，它通过对预算执行当年的考核督促下年的预算管理做得更好。首先，制订考核目标。预算考核目标要结合企业的发展目标，以及预算管理目标制订，它是企业预算管理的方向所在。其次制订预算考核标准，考核标准可采用财务指标与非财务指标相结合的方式制订，要简单明了，责任主体清晰，有利于实施。再次，实施绩效考评，经过预算考核，撰写考核报告，肯定成绩、指出问题、找出原因，作为企业实行奖励的依据。最后，对考核结果给予奖惩，将预算执行结果与个人利益相结合，做到权责利的一致性。

四、结语

综上所述，做好预算管理可以優化配置财务资源，提高企业管理水平，促进战略目标的达成。同时不可否认的是，当前企业在预算管理的编制、执行、考评中存在着不一的问题。为加强企业预算管理应用，作者认为企业要优化预算管理环境，科学编制预算，强化预算的执行监督，同时切实做好预算的绩效考评工作，通过各方面的加强、优化，企业预算管理一定能充分发挥其应有的作用，促进企业的长远发展。

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（作者单位： 湖北省交通投资集团有限公司）