正确理解专家独立评审 将专业的事交给专业的人做

□ 李龙斌

注册会计师独立审计，要求注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应在实质上和形式上没有任何被认为影响独立、客观、公正的利益，不得因任何利害关系影响其客观性，独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。实质上的独立性是指注册会计师在执业时所保持的内心状态，要求注册会计师在执业时出于真诚自觉保持诚信、客观、公正的原则，保持职业怀疑的态度，避免其专业判断受到外界的不良影响，不作有损于职业声誉的结论。形式上的独立性是指在第三者看来注册会计师是独立的，要求注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份，是社会公众对注册会计师独立性的评判。也就是审计项目在实施、报告过程中不受其他方的影响，能够客观、真实、完整的反映被审计对象的现实情况。并非要求在审计报告上签字的注册会计师之间独立工作。

独立评审是评审专家应当严格遵守评审工作纪律，按照客观、公正、审慎的原则，根据采购文件规定的评审程序、评审方法和评审标准进行独立评审。两者之间存在以下相似之处：一是受时间、成本限制，无法完全审核。注册会计师审计的财务报表，是公司在一定时间内所有财务状况的综合反映，由于时间、精力及成本的限制，注册会计师不可能一一进行核对。评审专家在评标现场，受时间场地制约，也无法完全审核投标文件所提供的各项资料；二是需要利用专业知识做出判断，注册会计师利用专业财务、审计知识，对会计报表是否公允作出专业判断，评审专家则需要利用专业知识，对投标人所提供的产品或服务进行综合评价，出具评审报告，推荐拟中标候选人；三是公允、公平性要求相似，注册会计师需要对所有审计报告使用者负责，提供公允的审计报告，评审专家则需要对政府采购的公平性负责，推荐出合格的拟中标候选人，让政府采购在阳光下运行，为所有参与投标的供应商提供公平竞争的平台。所以，独立评审应当也注重实质上与形式上的独立，实质性的独立是保证客观公正的根本，而形式上的独立是保护政府采购工作客观公正形象的需要，公平公正的形象对于一个地区乃至全国政府采购事业的健康发展具有重要的意义。实质性的独立是评审的基本要求，形式性的独立同样重要。某次投标中，投标人A在入场时看到投标人B与甲聊过几句，在结果公告中甲作为评审专家，投标人B为拟中标供应商被公示，那么即使甲作为评审专家之前并不认识B也不知道B为投标人，与B的聊天内容也跟本次采购活动无关，评标时虽然可以保持了实质上的独立，但未保持形式上的独立，产生的影响也不容小觑。

正确理解独立评审的意义，不仅未与《政府采购法》的立法目的相悖，同时还有以下几点可取之处：

一是可以避免在公共资源交易平台建设中浪费资源。目前，很多地方对于独立评审要求片面的理解，造成了在公共资源交易平台建设中，利用建设硬件条件的手段将评审专家进行隔离，只留语音沟通渠道在符合性检查及客观分数评审时使用，造成了不必要的浪费。

二是可以使评标委员会能力、权利和责任更明晰。独立审计经过多年的发展历程，能力、权利和责任相匹配要求基本完善，参照注册会计师及其事务所承担的法律责任，可以更好的界定评标委员会及评审专家应当履行的职责和应负的法律责任。注册会计师法律责任是指注册会计师在承办业务的过程中，未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或出于故意未按专业标准出具合格报告，致使审计报告使用者遭受损失，依照有关法律法规，注册会计师或注册会计师事务所应承担的法律责任。根据《中国注册会计师审计准则》的规定，注册会计师承担过错推定责任，注册会计师遵照审计准则对财务报表进行审计，一般来说其在执业过程中保持了应有的职业谨慎，实施了必要的审计程序，能够发现审计报表中存在的不实陈述，但只能是合理地保证报表在所有重大方面的合法性、公允性。如果公司高层故意隐瞒，注册会计师的审计仍然不足以提供绝对的保证，所以注册会计师只能承担过错责任，同时，相对于证券市场上广大的投资者，注册会计师作为财务信息的直接审计者处于优势地位，应当已履行举证责任。简单来说，就是注册会计师在审计财务报表过程中，保持了应有的职业谨慎，实施了必要的审计程序，由于管理层或治理层故意隐瞒而没有发现的错误，出具了不合适的审计结论，则不用承担责任，但需要证明自己按照应有的职业要求和程序进行了审计，如果无法证明，则不能免责。同理，评标专家作为投标文件符合性审查和评分人，如果评审过程中严格遵守评审工作纪律，按照客观、公正、审慎的原则，根据采购文件规定的评审程序、评审方法和评审标准进行了独立评审，但由于投标人虚假应标等其他原因造成的过错，评标专家应当免责，如果无法证明自己已经按要求进行评审，则应当承担相应责任。

三是可以更全面地对投标文件作出专业判断。评审专家根据采购人或采购代理机构编制的招标文件规定的评审程序、评审方法和评审标准进行评审，而且不得在主观因素评审中协商评分，评审专家被动接受采购文件的客观评分标准，主观评审受限制，降低了专家在招标活动中应有的作用。采购人或者采购代理机构编制招标文件作为出题人提供标准答案及打分标准，投标人编制投标文件作为答卷人，评审专家作为评卷老师，主观分数还不得相互协商，评卷老师的作用将大打折扣。评标委员会中各评审专家作为各个领域的专业人才，其聘用条件要比采购代理机构备案要有五个专职人员的要求严格，在招标采购中，特别是使用综合评分法时，只有利用好专家的专业能力，才可以提高采购效果。用经济专家的评标作用来说，87号令第四十七条“评标委员会由采购人代表和评审专家组成，成员人数应当为5人以上单数”，与之前18号令第四十五条“评标委员会由采购人代表和有关技术、经济等方面的专家组成，成员人数应当为5人以上单数。”所不同之处，不再强调经济方面的专家，可能考虑经济专家对主观因素的评审不够专业，无法按其要求自主完成，那么，评标委员会的组成有没有必要有经济专家？就要从综合评分法的评标因素来考虑，87号令规定评审因素的设定应当与投标人所提供货物服务的质量相关，包括投标报价、技术或者服务水平、履约能力、售后服务等。如果没有经济专家对于投标人财务状况的综合评价，仅依靠招标文件中设置的客观分值，很难真实反映投标人的持续经营能力，将有可能影响投标人所承诺售后服务的实现，甚至影响当下的合同履行，那么对于履约能力及售后服务的评审将不完整。尤其是当某一投标人的报价明显低于其他通过符合性审查投标人的报价时，没有经济专家，将无法对其提供的书面说明和相关证明材料作出专业判断；但是包含经济专家组成评标委员会，经济专家对于招标项目专业技术领域的主观评审将流于形式。所以，应当像注册会计师独立审计一样，将评标委员会作为一个独立整体，不受其他方干扰，根据各自的专业能力，客观公正地出具评审意见，评标委员会所有成员对于其出具的评审意见承担责任。正确理解独立评审的意义，将专业事交给专业团队来做，可以让评标委员会更好地发挥评审作用。

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为深入开展“改革创新 奋发有为”大讨论活动，进一步提高基层党组织的创造力、凝聚力和战斗力，全方位提炼党性，培养广大财政干部艰苦奋斗，敢于向艰苦环境斗争的优秀品质，太原市财政局局机关第二党支部于2019年4月26-27日组织支部党员、入党积极分子及群众赴河南林州，对标一流，参观学习红旗渠精神，开展了“永恒的丰碑 不朽的精魂”主题党日活动。支部的党员群众深受鼓舞，纷纷表示要把红旗渠精神转化为干事创业的实际行动。

太原市财政局/供稿