论减税降费对企业的影响

□冉晓荣

当前我国经济下行压力大，实体经济面临很多困难，为保持经济持续健康发展，党中央、国务院部署了一系列大力度、广范围的减税降费措施，在这一系列政策落实的过程中，企业战略上把握好这重要机遇，合理避税降负、降低成本，对创新创业、经济发展有什么帮助？

一、税收优惠

（一）增值税税率的调整

2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%的税率调整为13%，税率为10%的调整为9%；纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%；纳税人原购进农产品用于生产或者委托加工13%税率的农产品，现按照10%的扣除率计算进项税额；且出口退税率根据相应增值税率的调整而调整。

某企业年初刚刚订购了一百吨含税价46400元/吨的棉纱，减税政策出来时因供应商还未交货，在政策落实后，企业立马与供应商沟通，最后以45200元/吨的价格重新成交，一个小小的订单，立马让企业成本降了12万元。

正如恒安集团CEO许连捷说的那样，此次增值税下降政策的实施，给企业和消费者带来了确确实实的利益，“增值税降低3个百分点，税负降低特别明显。购买材料时，因上游增值税一项就降了3%，所以销售价格也降了不少。相对我们自己的销售来说，对于年超200亿元收入的恒安，一年能少交增值税就几千万，那么企业的利益一定变大。

2019年1月，国家开始实施新一轮小微企业普惠性减税降费政策，对小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）的，免征增值税，由以前的月销售额3万元提高到了10万元。

如果一家小规模纳税人销售月收入为10万元，按照以前的税务政策计算，要缴纳增值税3000元。现在就一分钱的增值税都不用缴了，还间接的减免对应的城建税和教育费附加300-360元，如果一家年收入不超过120万的企业，一年下来这块就省税约4万元。

最新降税政策在降低销售缴税的同时还进一步扩大了进项税额抵扣范围，把不动产由分两年抵扣改为一次性全额抵扣；将旅客运输服务纳入抵扣，自2019年4月1日至2021年12月31日，对主营业务为电信、现代化服务、邮政和生活服务业的纳税人，进项税额加计10%抵减应纳税额；对纳税人新增的留抵税额，按有关规定予以退还。

清明假期，我购物时，发现沃尔玛、大润发等这种大型超市里的商品价格和前一段时间相比有了变化，商品全面降价的宣传牌随处可见。一客服经理介绍，超市税改商品实际售价全面下调，是受到此次增值税改革的影响。可见此次增值税改革，税率下调所带来的不仅仅是制造业等行业企业负担减轻，成本降低，超市在和传统零售店的市场竞争中也多了一些竞争力。从中受益的不止企业和纳税人，减税降费的红利最终传递给消费者。

增值税率的降低最直接受益的主要是基础工业和原材料制造商，像原油、煤炭、电力、农业等，因此在这次降税中汽车、医药、房地产等减税规模最大，而电力、食品饮料、煤炭等行业是减税提振净利润率幅度最高。

（二）企业所得税的调整

自2019年1月1日至2021年12月31日，不管小型微利是查账征收还是核定征收，只要企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，就减按25%计入应纳税所得额，以20%的税率缴纳企业所得税；如果应纳税所得额超过100万元但是不超过300万元的部分，就减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

怎么理解上面的政策呢？如果2019年一家符合小微政策的企业应纳税额为300万，按以前的政策需缴税300×0.25=75万元所得税，新政策执行以后，应纳所得税为100×0.25×0.2+200×0.5×0.2=25万元，光所得税一项企业就减少50万元的开支。正如晋中市一焦煤企业总经理说的，这两年小微企业所得税优惠政策就像是给他们公司量身定制的。他们公司产值近几年快速增长，2018年公司应纳税所得额约96万元，按以前政策需缴纳所得税25万元，结果国家把所得税减半征收标准扩至100万元，他们减了14.4万元的税。今年公司估计利润达到280万元，公司按去年需交所得税70万元，而国家又把政策上限提高至300万元，公司大约只需要交所得税23万元，整整减税47万元。公司在不断发展的时期，一直能享受税收政策的减免，让公司有了更多的资金投入研发、投入再生产。

为进一步激励企业加大研发投入，企业研发费用加计扣除政策近年来不断完善和加大力度，旨在支持企业科技创新。这针对性很强的税收优惠政策，山西某化工厂，这家是以研发生产医药中间体、氟化产品为主的高新技术企业，因为研发费用加计扣除优惠政策的实施更加注重对新产品研发的有效投入。该公司总经理说，仅2017年他们就享受研发费用加计扣除300多万元，于是企业调整经营策略，把重心向研发转移，逐步由以往生产中低端产品向研发生产中高端产品转型，目前公司优质的产品质量备受用户信赖，远销欧美、日本、韩国、印度等地，减税降负真是实实在在地促进了企业的发展。

山西晋中一建筑施工企业的负责人张总对这一政策利好感同身受。张总表示：“施工企业在购买材料时，很多供应商都是个体户、小规模纳税人，他们不能出具合法的票据，这就导致公司取得有效可抵扣的发票难，经常进项税抵扣发票不够，账面成本远远小于实际成本等等，减税在一定程度上降低了企业的税负。”

（三）个人所得的调整

2018年8月31日，十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。最新的起征点和税率从2018年10月1日施行。起征点由原来的3500元调整为5000元，个税的部分税率级距进一步优化调整，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，25%税率的级距适当缩小，30%、35%、45%三档较高税率级距保持不变。新的个人所得税税法规定：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及“三险一金”等专项扣除外，还增加了专项附加扣除项目。新个税法规定：专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出为应纳税所得额。2019年1月1日起新个税法正式施行。

比如苏州某企业与一员工谈好税后工资10000元/月，以前企业每个月要为该员工缴纳个人所得税435.5元，自2019年1月，该员工子女教育费可附加扣除1000元，赡养老人也附加扣除1000元（如果是独生子女，赡养双亲可扣除2000元），住房贷款附加扣除1000元，公司为其缴纳个税3元，该公司因该员工一人就降低人工成本5190元；同理，如果该员工所拿是税前工资，该员工每月得缴纳个人所得税364.4元，而2019年1月，只需要缴纳2.91元，每月节省了开支361.49元。那么该员工每个月可支配收入增加了三百多，必然会刺激她消费，广大个税受惠者的消费增加一定会拉动内需，致使企业发展。

二、降费措施

（一）养老保险单位缴费比例下降

在如火如荼的减税改革中，继而降费措施也从2019年5月1日开始执行起来，我国城镇职工基本养老保险单位缴费比例凡是高于16%的省份可降至16%，提高职工养老保险基金中央调剂比例，使本次降费达到长期性和制度性，让企业和职工共同受益。

从地理位置来看，目前除了厦门市、浙江和广东两省，其他地区养老保险都可以将费率降至16%。相较之前的费率水平，例如苏州由原来的20%调整为16%，相当于降低了五分之一。另外，现在降费基数由原来的依据城镇非私营单位在职员工平均工资改为以全省的城镇私营单位与非私营单位加权计算就业人员平均工资，而且对于个体工商户和灵活就业的可在本省平均工资的60%-300%自由选择缴费基数。由此，对民营企业、小规模企业、劳动密集型企业减小了不小的压力，特别是缴费比较充分的国企、老经济企业在此次政策中更为受益。

山西晋中市税务局通知，对符合条件的稳定就业的参保企业，可通过减费方式返还企业及其职工上年度实际缴纳50%失业保险费；对用人单位和职工失业保险缴费比例总和从3%阶段性将至1%的现行政策，2019年4月期后继续延续实施一年。

养老金比率下调，不仅降低了公司管理成本，对于个人来说，拿到手的钱也变多了。但是降低社保费率必然会减少基金收入，财政部门将会同有关部门综合采取措施增强养老保险基金支撑能力，让养老金的发放不受到影响，降费真正的惠之于民。

（二）其他费用优惠

继续执行阶段性降低失业和工伤保险费率政策，一直延续到2020年4月底；降低用电成本，从2019年4月1日开始电费降价；同时中国交通运输部级国家发展改革委发布通知，4月1日港口收费也进行重大调整，降低部分政府定价收费标准，有限为5年；今年中小企业的宽带资费再降低15个百分点，移动网络流量再降20个百分点以上，在这个全民上网的时代，宽带费、流量费的降低那是人人分分秒秒、真真切切的感受！

4月3日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，会议决定，从4月9日，下调个人进境物品的行邮税税率；7月1日起，减免不动产登记费，扩大减缴专利申请费范围，取消公民身份信息认证收费，降低因私普通护照、部分商标注册等收费标准，并要求必须有明显降费，比如车位等所有权登记收费由每件550元降为80元，商标续展注册收费由1000元降为500元；将国家重大水利工程建设基金和民航发展基金征收标准降低一半；至2024年底减征文化事业建设费。同时，对产教融合试点企业兴办职业教育符合条件的投资，落实按投资额30%抵免教育费附加的政策等等。

三、减税效应

从2018年全年税收收入数据上就能看到减税的效应，2018年税收收入增幅呈现出明显的“前高后低”特点。数据显示，2018年前4个月增长16.8%，5～12月增幅为5.2%，虽然比前4个月低11.6个百分点，但是就全年来说，全国税务部门组织税收收入（扣除出口退税）比上年同期增长9.5%，然而5-12月的降税政策却为纳税人节约了近2700亿元增值税，随着2019年我们进一步优惠政策的力度加大和政策落实力度的加强，相信中国的经济会亿更好的态势发展。

2019年4月23日国家税务总局召开新闻发布会，全国2019年1-3月累计新增减税3411亿元，其中2019年新实施政策减税722亿元；2018年年中出台减税政策在2019年的翘尾减税2652亿元；2018年到期后2019年延续实施政策新增减税37亿元。税控监测数据显示，全国重点税源企业信心指数2019年一季度由2018年四季度的121.16回升到125.23，显示企业投资意愿增强，预示企业生产经营将呈向好态势。

降税降费，就是国家用政府收入的减少换取企业效益的增加，通过对实体经济实实在在的支持，让大家都能投身到创业创新中去，为社会发展释放经济活力和创造利，让经济市场活力得到激荡，最终促进经济发展，国家财政收入的增长。

实质性的减税降费政策的大规模推行对行业的直接贡献是使企业在短期降低了成本额，提高了盈利；另一方面，受益于企业成本较低、盈利改善，居民收入提高，促进了消费者消费活力，让经济得到了稳定增长。期望中国公司抓住政策机遇，做好税收筹划，实现企业利润最大化，将节约的资源用于研发和市场开拓，进一步扩大投资、促进就业，推动经济发展，使中国企业能在中长期提升竞争力，促进经济结构调整。

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为纪念五四运动100周年，围绕深入学习贯彻习近平总书记在中共中央政治局第十四次集体学习时的重要讲话精神，4月29日，省财政厅团委召开了“习近平总书记在中央政治局第十四次集体学习时的重要讲话精神”暨纪念五四运动100周年座谈会，厅团委直属各团支部书记、厅机关团支部委员、厅机关团员和厅属单位各团支部团员代表参加了会议。

省财政厅团委/供稿