税收视角下打造定襄“法兰之都”的对策建议

□葛忠明

山西定襄是亚洲最大的法兰生产基地、世界最大的法兰（盘）出口基地，法兰作为定襄的支柱产业，曾留给外界一部夹棒锤，一根粗烟筒，村村有工厂，“咚咚”冒烟响的印象。为了改变附加值低、污染严重的落后生产方式，定襄县以打造世界法兰锻造之都为目标，积极探索产业整合重组和技术改造新模式，推动法兰锻造产业转型升级向高端化、规模化、标准化迈进。

一、定襄法兰锻造业取得长足发展

（一）整体发展实力越来越强

根据中国锻压协会的统计和推算，定襄锻件产品占全国锻造行业总产量的30%（汽车锻件除外），其中风电法兰全国市场占有率60%。法兰为定襄县经济贡献了70%的国内生产总值，贡献了50%以上的税收收入，贡献了60%的技术创新，吸纳了20%的县域人口直接参与生产。目前全县有法兰锻造企业324户，总资产50亿元，年生产能力近百万吨。2018年锻造业完成产量86万吨，同比增长19.4%，总产值87亿元，占全县工业总产值的82%，实现利润4.1亿元，同比增长32.3%，完成税收2.3亿元，占总税收的53.12%，从业人员4.3万人。2018年6月，在法兰协会积极筹备下，中国出口法兰锻件产品质量技术促进委员会落地定襄，为锻造业标准化生产打出了“先手牌”。

（二）参与“一带一路”份额越来越大

包括锻钢法兰、不锈钢法兰、风电法兰等2000多个品种的定襄法兰，出口遍布欧美、中东、韩国、俄罗斯及“一带一路”沿线40多个国家和地区，出口量约占全国海外市场份额的30%，风电法兰出口量占全国份额三分之二以上。目前有7家企业在沿线12个国家设立了16个公司、办事处、仓库；16家企业在沿线国家注册了23个商标，并拟在非洲和中东设立两个合作区。2018年具有自营出口权的法兰生产企业165户，有72户法兰企业有外贸出口业务，对外贸易出口总额1.76亿美元，占忻州市当年外贸出口总额15.81亿元（按2018年底人民币汇率6.9431换算）的77.24%。

（三）创新驱动势头越来越足

2014-2016年，山东章丘、河北孟村、江苏江阴三大锻造产业集群性增长对全国锻造业市场影响很大，定襄县法兰行业连续三年销售收入下降。

图1 2014-2018年定襄县法兰行业销售收入

2017-2018年，定襄县政府大力整合法兰企业，着力推动环保改造，再加上市场回暖，法兰价格上涨，2018年实现销售收入85.77亿元，同比增长70.61%。销售收入1亿元以上的企业14户，较上年增加9户，其中山西天宝集团有限公司整合5户法兰企业，成为全县龙头法兰企业。全县规上法兰企业推行六西格玛（6σ）管理，规下法兰企业全面推行6S管理，企业的管理水平大幅提升。山西管家营法兰锻造集团实施6σ管理，2018年企业销售收入3.07亿元，较上年增长61.96%，税收实现1098万元，增长134.35%，8个项目年节约资金265万元。

近年，定襄法兰锻造企业循着《中国制造2025》“创新驱动、质量为先、绿色发展、结构优化、人才为本”这条路，将市场扩大到军工、核电、船舶、航天航空等重大领域。天宝集团从只生产风电法兰发展到生产风电塔筒，金瑞公司成为风电法兰国家标准的起草单位，管家营集团、冠力集团、天宝集团取得了军工产品认证，管家营集团进入了核电船舶领域，安宝公司、双环公司等进入特高压输变电领域。

（四）税收贡献比例越来越高

随着法兰行业销售、利润的快速增加，2018年定襄锻造业完成税收收入2.3亿元，同比增长84.17%，占总税收的50.43%，其中，增值税2.02亿元，同比增长72.8%，增收8510万元；所得税1790万元，增长54.31%。规模以上法兰企业完成税收收入1.43亿元，增长165.93%，占总税收的32.94%。

图2 2013-2018年定襄县法兰行业税收收入变动情况

（五）吸纳就业人员越来越多

定襄县法兰企业起步于改革开放之后，家族式管理、作坊式生产经营模式，大多为民营企业，对县域经济发挥非常重要的作用。到1989年全县各类锻造企业已经发展到216户，从业人员近一万人，实现税金438万元，占全县总收入的37.2%。1999年被国家有关部委命名为“中国锻造之乡”，企业总数1230家，从业人员2.3万人，实现税金3329万元，占到全县财政收入的51.4%。2005年底，定襄县锻造企业收缩为770余户，锻锤总数800余部，机加工设备5400余台，从业人员2万人。2017年，定襄法兰行业以国际合作的高标准倒逼自身转型，企业由1002户整合到567户，2018年进一步重组为324户，从业人员4.3万人。近30年从业人员增长了4倍，税收增长了52倍。

二、迈向“中国制造”，定襄法兰锻造业存在的差距

山西定襄、山东章丘、河北孟村、江苏江阴是全国四大锻造产业集聚地，年产能富余40%左右。2015年国务院出台《中国制造2025》，面对经济高质量发展和新一轮制造业转型升级的紧迫要求，再走各自为战的“老路”，竞相压价、恶性竞争的“撒手锏”必然是火中取栗。

（一）法兰锻造业“小、短、散、弱”问题依然存在，离集约、标准目标还有很大差距

定襄法兰行业缺乏有力的组织管理，尚存不正当的竞争行为；独门独户生产、销售，造成市场容量小、管理散；法兰订单从原材料进货、生产锻造、运输产出等环节，资金回流慢；产业链条短，竞争力较弱。近年地方党委政府提出实施“12427”的改革方案，组建22个集团公司，以期解决长期困扰定襄法兰行业做大做强的问题。但目前仍有近八成以上企业处于各自为战、单打独斗，有一半以上是规模以下企业，许多小企业仍然以生产低端粗质的来料加工为主，“小作坊”、“黑厂子”等“游击战”法兰生产仍然影响定襄法兰行业做大做强。这就需要法兰锻造产业强化集群发展优势，以出口产品的严要求来提升产品质量，积极构建外向型经济。同时包括市场监管、税务、海关在内的政府部门，与企业、行业协会合作，制定法兰行业标准，使标准化生产成为法兰质量提升的“压仓石”和市场竞争的“定盘星”。

（二）法兰锻造业进销价格被动，新技术投入不足，离智慧、创新目标还有很大差距

定襄法兰以钢坯为主要原材料，2017年下半年价格不断上涨，从每吨均价3300元涨至最高4500元，产品成本上涨，但销售价格却增长有限，企业利润受到严重挤压。原材料与产成品之间的价格差，压迫法兰产业用质量保障销量，用效率打造口碑，降低成本扩大销量才能形成行业产业化。法兰行业多为粗放型重工业生产，想要维持和提升产品价值，必须引进锻造新技术，完善电子化设备，摆脱人工操作，运用电脑云端大数据保障产品精细度，引入智慧法兰作为发展战略新兴方式。2018年9月5日，定襄县成立了法兰锻造产业院士专家工作站，尝试以重大法兰技术突破基础，打造更加紧密、资源消耗少、成长潜力大、综合效益好的法兰产品，从而引导法兰市场高质量发展。

表1 定襄法兰行业税收入完成情况

（三）法兰锻造业能耗污染较高，发展理念落后，离绿色、共享目标还有很大差距

2017年随着国家对石油、化工、风电等基础性行业大型项目的投资增长，法兰产品需求量大增。同时山东章丘、河北孟村两个法兰生产基地加大环保治理，大量法兰企业关停整改，导致订单大量涌入定襄县法兰企业。这一转折虽然短期内缓解了企业生存压力，但作为具有高污染风险的行业，“环保战役”仅仅是起步，接下来定襄法兰想要长久稳住脚、拿住单、走下去，必须主动采用清洁生产技术，采用无害或低害的新工艺、新技术，大力降低原材料和能源消耗，实现少投入、高产出、低污染，走“绿色法兰”发展之路。同时，延伸定襄法兰的产业链，融通上下游生产企业，制定法兰行业标准，打通运输物流、人力资源和财务管理等结点，降低企业成本，扩大企业利润，真正打造长久、良性循环的法兰产业。

定襄法兰行业从初期小作坊打铁，到雨后春笋般企业大规模兴起，再到有效整合形成初步产业，经过风雨洗礼、产品打磨、市场推广，现形成了“星火散漫”的产业特色。但要在“中国制造2025”十大重点领域占有其几，还有很长的路要走，还需要在各大潜力领域深入挖掘，以产业转型为导向，以产学研结合为路径，丰富产品品种，打造品牌特色，扩大产品占比，打造更加稳固、长效的产业链条。

综上所述，打造定襄“法兰之都”品牌，应构建以集约法兰、标准法兰、智慧法兰、创新法兰、绿色法兰、共享法兰为核心的“六位一体”发展理念，顺应县域经济发展要求，契合经济发展活力，为破解法兰行业发展难题、增强发展动力、厚植发展优势引领方向。

三、打造定襄“法兰之都”，税务部门发挥职能作用仍有空间

（一）纳税服务有待再提升

一是服务观念转变较慢。税务部门仍然较多以管理者、执法者身份出现在征纳环节中，提供服务不到位，没能实现从传统的管理者角色真正转变为服务者角色。二是纳税人纳税成本还没有降到最低。纳税人办税求的是效率，但仍存在一些税务人员工作流程不熟练，纳税人“两头跑”“多次跑”的问题。三是税收宣传的方式及内容比较单一。如：在网上申报纳税技术已经比较成熟的情况下，仍有许多纳税人还是去办税服务大厅进行申报，一定程度上反映出税务部门宣传辅导服务的质量和深度还不够。

（二）征收管理有待再强化

一是税务人员不能全面掌握生产经营情况。由于锻造行业生产经营和品种范围广泛，生产规模各异，生产工序繁杂，工艺技术参差不齐，加之税务部门行业专业知识的缺乏，导致难以掌握各种生产经营状况。二是信息管税的层次不高。金三系统集中版、优化版已上线多年，外部信息系统仍未跟上，难以有效建立信息管税机制，实现信息管税目的。三是对锻造业管理集中度不足。对锻造行业的事前预警、事中监控、事后快速响应投入不足，定制化管理还处于尝试阶段。

（三）出口退税有待更迅捷

一是退税指标问题。企业出口退税指标发放的时效性对企业出口退税效率有着很大影响，税务部门需要进一步加强内部协调沟通，保障指标及时下达。二是退税时间问题。出口退税要求当月收入高于出口退税额方可办理，国库收入不足时导致退税时间较长，流程不够精简，下一步需要加强外部沟通工作，保障出口退税工作顺利进行。

（四）风险应对有待更精准

一是税务部门内部风险任务工作量不均衡。上级部门风险任务推送后，内部各部门间纳税评估任务不均衡，县局风险分析部门任务分工需要优化。二是风险分析缺乏支撑。一方面，县级税务部门一直没有得到完整的数据，无法从后台进行数据分析。另一方面，金三系统虽然提供了一定的数据查询功能，但基层缺乏从事数据分析的专业人才，造成风险管理应对质量不高。

四、打造定襄“法兰之都”，寻找惠民优商税务环境的钥匙

打造定襄“法兰之都”，税务部门应在政策、治理、服务、法治上狠下功夫，发挥为企业护航保驾的职能作用，为全域经济社会发展与惠民优商税务环境协同共进作出贡献。

（一）用足用活政策，铸造公平公正的税收政策环境

对经认定的技术先进型法兰企业给予法兰企业所得税优惠；对更新换代较快以及常年处于强震动、高腐蚀状态的企业和国家鼓励类产业的固定资产，采取加速折旧；对“小升规”法兰企业按规定享受研发费用加计扣除等税收优惠政策，全力服务法兰企业转型升级。对小微企业月销售额不超过10万元（按季销售额不超过30万元）的，免征增值税，服务小微法兰企业做大做强。

从增值税税率调整、企业所得税小微企业扩容，小规模纳税人标准调整、个人所得税“起征点”提高和专项附加扣除等各项优惠政策，实施专业化定制服务。2018年度锻造行业出口货物免抵调库6643万元，出口退税额5802万元。今年一季度末，全县已累计减免税额3649万元，其中小微法兰企业减免877万元，同比增长70.62%，实实在在为法兰企业盘活了资金、降低了税收成本，激发了企业发展动力。

（二）坚决去除“门槛”，打造为民务实的税收治理环境

大厅实行免填单服务，推行“一窗式”业务办理，大幅减少审批程序，出口退税实行无纸化审批流程，每月限时退税。“多证合一”纳税人首次办税不再进行信息补充采集，发生纳税义务可直接办理涉税事项。推行“零门槛”办税，为新办纳税人提供“套餐式”服务，一次性办结多个涉税事项。精简税务行政审核审批事项，逐步取消涉税审批事前调查，推进事前审批向事中、事后监管转变。

（三）优质高效服务，塑造便民快捷的税收服务环境

充分应用现代信息技术，创新服务方式，最大限度地满足纳税人多样化、个性化纳税服务需求，2018年锻造业共领用增值税专用发票59240份，同比增长32.5%。

进一步完善纳税信用评价机制，加强纳税信用动态管理，采取守信激励和失信惩戒措施，实施分级服务管理。将法兰企业的纳税信用与融资信用相结合，建立“税银互动”机制，支持法兰企业信用融资。

加大税干入企服务力度，发挥税务干部熟悉经济、税收和财务管理的优势，积极帮助中小微法兰企业建账建制，规范会计核算，提升核算能力，降低经营风险。

（四）规范统一执法，营造亲民利民的税收法治环境

进一步落实税务联合行政处罚裁量基准，压缩税务行政处罚自由裁量空间。对纳税人首次违反税收管理且情节轻微的行为，实行“首违不罚”。对纳税人违反税务管理的同一违法行为，只处罚一次。

进一步规范各税种和个体工商户定期定额征收的标准、程序和计算方法，统一核定基数，开展联合核定征收，保证同一区域内规模相当的同类或类似纳税人核定结果基本相当，规范税收核定权力运行。推行核定信息公开，完善公开内容和程序，提高核定征收透明度。维护纳税人合法权益，着力构建“亲”“清”新型税企关系，促进市场主体公平竞争。

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2019年5月8日，山西省注册会计师协会在太原举办2019年全省主任会计师专业化能力提升培训班。全省各会计师事务所主任会计师、协会工作人员等300余人参加。省财政厅党组成员、副厅长、省行业党委书记安晓飞出席开班式并做动员讲话，山西省注册会计师注册评估师行业党委副书记、山西省注册会计师协会秘书长张志祥主持开班仪式。

山西省注册会计师管理中心/供稿