营改增对企业税负的影响探析

妥晓芬

摘 要：全面实施营改增，是深化我国财税体制改革，推动经济结构调整和产业转型的重要措施。通过实施营改增，可以有效解决重复征税问题，在很大程度上减少企业的缴税额，这对于企业的良好发展具有重要的意义。论述了营改增的意义及其对A企业的影响。

关键词：营改增；企业税负；影响

文章编号：1004-7026（2019）01-0152-01 中国图书分类号：F812.42；F253.7 文献标志码：A

营改增的实施在很大程度上推动了我国落后财税体制的改革和发展，同时，其在优化资源配置、促进社会经济发展方面也发挥着重要的作用。对于A企业而言，在营改增的实施下，企业税负也发生了较大的变化，这对于提高企业的利润水平具有重要的意义。

1 营改增实施的意义

我国于2012年1月1日在上海实行营业税改征增值税的试点方案，针对交通运输业以及部分现代服务业实施营改增，取得了良好的成效。首先，营改增的实施有利于促进国民经济的均衡发展，平衡不同行业之间的税负，进而促进了我国各行业的均衡发展[1]。其次，营改增的实施能够在很大程度上解决重复征税的问题，将营业税改为增值税，可以解决企业营业税不可退税及不可抵扣等问题，有效降低企业税负压力。最后，营改增实施后，可以实现第二产业、第三产业增值税抵扣链条的延伸，促进第二、三产业的相互融合。

2 营改增对A企业税负的影响

2.1 对增值税的影响

A企业作为房地产企业，在营改增之前，经常出现反复征收营业税的情况，而增值税抵扣的出现，有效地解决了反复征税的问题，这对于减轻企业的税负具有重要的作用。但是，营改增工作开展后，房地产企业也面临着一些新的问题，比如营改增之前的营业税税率为5%，营改增实施后，增值税税率为11%，所以相较于改革前，企业的税率有了明显的提高。如果企业不能适应营改增的变化，那么企业的税收负担不仅无法下降，甚至还会有所增加[2]。

2.2 对税金及附加的影响

会计准则明确指出，营改增之后将营业税金及附加改名为税金及附加，营业税不包含在税金及附加当中，而增值税本身就不属于税金及附加这一科目。这样，税金及附加所包含的税目内容减少，所对应的计税金额也相应减少。

2.3 对土地增值税的影响

营改增制度明确地指出土地增值税的可扣税项目中，与房地产转让有关的税金不包含增值税。该政策的实施就会使得房地产企业的可扣除项目减少。与此同时，相关房地产开发项目的成本也会由于该政策的实施而下降，这就直接影响到企业土地增值税的计算[2]。所以，营改增制度的实施可能导致土地增值税上升，进而增大企业的税收压力。因此，企业要做好税收筹划工作，以此来保证企业税务工作的顺利开展[3]。

2.4 对企业所得税的影响

在营改增制度实施中，增值税属于价外税，所以在计算应纳税所得额时，不能进行税前扣除。与此同时，企业需要缴纳的增值税要小于企业交纳的营业税，所以企业能够扣除的附加税金会明显减少。这样，企业的所得税税负有可能会增加。如果要有效减轻企业所得税税负，就需要企业基于营改增制度，不断完善和优化税收筹划管理工作，使企业更好地适应营改增。

3 结束语

营改增是一项重要的税务改革政策。该政策不仅可以促进我国社会经济的良好发展，同时在提高企业经济效益方面也发挥着重要的作用。这是因为营改增的实施可以解决企业重复征税的问题，进而减轻企业的税收压力，最终提高企业的利润。对于A企业而言，营改增的实施有著十分积极的影响，为了能够促进企业更好地发展，企业应该抓住营改增这一机遇，从而提高自身价值。

参考文献：

[1]刘丽娟.“营改增”对餐饮企业税负的影响——以H公司为例[J].财会学习，2018（30）：1-2.

[2]王悦.关于“营改增”对房地产企业税负的影响及对策探析[J].纳税，2018，12（29）：12+15.

[3]马明祥.“营改增”对建筑施工企业税负的影响及应对措施[J].纳税，2018，12（27）：44.