浅议高速公路建设工程项目内部控制管理

姚卫兵

摘要：随着经济的高速发展，我国高速公路建设走上快车道，近年来，公路建设由大规模转向优化路网结构转变。公路施工企业竞争激烈，低价中标政策使施工企业获利空间减少，同时企业也面临着质量、安全、廉政等方面风险。加强工程建设内部控制变得尤为重要，为切实保证工程建设内部控制有效发挥，实现企业工程高质量的管理目标，企业应加强内部控制建设，做到按制度、按流程进行工程项目建设，发挥内部控制的关键作用。

关键词：工程项目;内部控制;设计

在市场经济条件下，随着法制化、秩序化的进一步完善，工程建设制度不断健全，监管体制也日趋完善，钱权交易腐败现象得到了较大程度的遏制。但工程领域仍然存在不小问题”如忽略或甚至不进行工程项目的可行性研究，工程施工违章转包，合同管理失控，资金不到位或被截留、挤占、挪用，工程质量不过关等等。以上这些问题的逐步显现，正好说明了我国目前的工程项目管理现状不是理想，管理秩序也有待进一步规范的。因此对工程项目实施内部控制很有必要。

工程建设项目因存在其实施周期长、投资多，风险大且建后无法改变，实施过程复杂多变，社会影响面广，经济效益情况成因复杂，具有较大的不确定性，其生产经营活动涉及多种生产技术要求及多个不同的利益主体等特征，项目内部控制对于企业实现工程项目管理目标，提高单位资金使用效率具有重要意义。

一、高速公路工程项目的特点

（1）工程项目是在一定时期内为实现一定经济或社会目标而设计的投资方案。项目具有明确的功能和时限，公路[程项目是为满足社会对公共交通的需求而进行的投资方案。

（2）工程项目投入资金多。工程项目较多的反映了中长期发展方向和投资意向，所以建设规模一般都比較大，投人资金也较多。

（3）工程项目涉及部门广。不仅涉及建设、施工、监理单位，还涉及规划、设计、供电、供水、电讯、交通、消防、环保等单位和部门。

（4）工程项目建设的地域性。工程项目投资建设地点一旦选定，开工建设后其地点就一次性固定，建成后是不可移动的。所以工程项目的投资建设和效益的发挥都受较强的地域限制和影响。

（5）工程项目投资的风险大。这是因为与一般项目相比，投资额巨大、建设周期长是工程项目最显著的特征。而在市场经济条件下，筹集巨额资金是有风险的，因为市场是瞬息万变的，很多因素有可能会随着市场的变化而变化，一旦某些因素发生变化就会给工程项目带来不可预知的市场风险。因此，工程项目建设是一项高风险的投资行为。

二、工程项目内部控制的作用

实施内部控制企业工程项目内部管理的一个重要组成部分是管理者对工程项目建设活动进行组织、制约、考核、调节的重要手段，具有十分重要的作用

（1）有利于保证国家法律、法规及政策的贯彻落实与执行。

（2）能够降低工程建设成本，提高工程项目的经济效益。

（3）有利于保证工程进度计划的落实，提高工程建设的质量水平。

三、工程项目控制的内容

（1）工程项目立项，是对拟建项目的必要性和可行性进行技术经济论证，对不同建设方案进行技术经济比较并做出判断和决定的过程。主要是根据企业发展战略和年度投资计划，提出项目建设书，开展可行性研究，编制可行性研究报告，对项目进行评估和决策。

（2）工程项目招标，以公开招标或邀请招标等方式，鼓励潜在的投标人依据招标文件参与竞争，通过评标择优按选定中标人的一种经济活动。

（3）工程项目造价，工程造价是指进行工程项目建设花费的全部费用。

（4）工程项目建设，是指工程建设实施，即施工阶段。建设成本、进度和质量的控制主要就在这一阶段。

（5）工程项目验收，是指企业收到承包单位的工程竣工验收报告后，会同设计、施工、监理单位以及工程质量监督部门等，对该项目是否符合规划设计要求以及建筑施工和设备安装质量进行全面检验的过程。

（6）工程项目后评估，是指在工程项目已经完成并运行一段时间，对项目的目的、执行过程、效益、作用和影响进行系统的、客观的分析和总结的一种技术经济活动。

四、工程建设各环节内部控制

（1）工程项目立项控制。工程项目立项是对拟建项目的必要性和可行性进行技术经济论证，对不同建设方案进行技术经济比较并做出判断和决定的过程。企业开发或战略部门应根据企业发展战略和年度投资计划提出项目建议书，项目可行性研究，并编制可行性研究报告。对项目建议书及可行性研究报告，企业应首先自我进行项目投资环境、企业投资能力及项目与企业发展战略规划等方面进行评估，然后，企业应组织规划、工程、技术、造价、财务、法律等部门的专家对项目建议书及可行性研究报告进行充分论证和评审，出具评审意见，作为项目决策的重要依据。对工程项目的决策，企业应当按照规定的权限和程序，通过股东大会、董事会或有权组织，决策依据应当充分、适当，决策过程应当科学规范。项目投资获决策通过后，应当及时取得建设用地、城市规划、环评、水保、安全、施工等方面的许可，以便工程项目设计顺利推行。

（2）招投标环节的控制。企业应公开招标择优选择承包及监理单位，建设单位应当按照《招标投标法》、《工程建设施工招标投标管理办法》等相关法律法规，结合本单位实际情况，本着公开、公正、平等竞争的原则，建立健全本单位的招投标管理制度，明确应当进行招标的工程项目范围、招标方式、招标程序以及投标、开标、评标、定标等各环节的管理要求。招标公告的编制要公开、透明严格根据项目特点确定投标人的资格要求，不得根据“意向中标人”的实际情况确定投标人资格要求。建设单位不具备自行招标能力的应当委托具有相应资质的招标机构代理招标。

（3）工程质量的控制。工程项目施工阶段是将工程项目从设计变为现实的最主要和重要的阶段，该阶段是整个工程项目周期中投入的人力、财力、物力最多，工作量最大，管理、协调、配合最复杂的阶段，因此工程项目施工阶段一直都是工程项目内部控制的重中之重。承包单位应当建立全面的质量控制制度，按照国家相关法律法规和本单位质量控制体系进行建设，并在施工前列出重要的质量控制点报经监理机构同意后。在此基础上实施质量预控。质量控制点中的重点控制对象包括人的行为关键过程、关键操作、施工设备材料的性能和质量，施工技术参数某些工序之间的作业顺序，新工艺、新技术、新材料的应用对工程质量产生重大影响的施工方法等。

（4）竣工准备及验收的控制。工程项目验收是经过企业、设计单位、施工单位分别对工程项目的决策论证、勘察设计及施工过程进行最后的评价后，对该工程项目是否符合规划设计要求以及建筑施工和设备安装质量等进行全面检验，最终办理工程项目的交接手续，交手州吏用的过程。在工程项目竣工验收环节，一般要经过工程项目验收、竣工决算、竣工结算等几个步骤。企业应从制度上确保工程建设项目的文件资料档案管理要求，文件资料档案的收集整理工作要覆盖建设项目的每个环节，建立完整的工程项目档案。企业收到竣工报告后，应及时组织设计、施工、监理、造价、财务等有关单位和人员进行决算审核，企业及时编制竣工决算，开展竣工决算审计，组织设计、施工、监理、质检、造价等有关单位进行竣工验收。在竣工决算审核中，重点审查决算依据是否完备，文件资料是否齐全，竣工清理是否完成，决算编制是否正确;在工程项目竣工验收中，应重点检验工程质量标准是否符合有关规定，工程经济技术资料是否完整，财产交验清单是否和实物相符。最后，企业应建立完工项目评估制度，重点评价工程项目预期目标的实现情况和项目投资经济效益，并以此作为绩效考核和责任追究的依据，并借以总结经验和教训，为今后投资决策提供参考资料。

高速公路业主必须加强内部控制建设，提高企业经营管理水平和风险防范能力，规避经营风险，提高经营效益，促进企业可持续发展。各企业要结合自身业务特点，制定出一套相对独立完整、操作性强的内部控制制度，以最小的实施成本达到最好的控制效果，实现项目工程效益最大化。

参考文献

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[2]刘佳涵.浅议施工企业工程项目财务成本管理与内部控制[J].新会计2010年第3期.

[3]赵兵.公路施工企业工程项目内部控制探讨[J].交通财会2017年第4期.