企业货币资金内部控制存在的问题及对策

张雨洁

摘 要：本文主要针对企业货币资金管理阶段的内部控制进行深入分析，阐述企业货币资金内部控制存在的问题，并针对其提出改进对策，以强化货币资金管理，确保企业货币资金安全，并提高资金使用效益。

关键词：货币资金；内部控制；问题对策

货币资金是指存在于货币形态的资金，它贯穿于企业发展的各环节，在企业的生存和发展中起着不可估量的作用。作为企业赖以生存的基础，同时也是具备最高风险的资产，只有完善企业货币资金的内部控制，保证货币资金使用活动在合法、安全的范围内有序进行，才能使企业长期健康、持续发展，进而实现战略目标。

一、企业货币资金内部控制现存问题

（1）货币资金内部控制重点不明确

企业现金收支及银行存款业务是货币资金内部控制的重点内容，但许多企业都存在控制与管理重点不明确的现象。大多数企业将货币资金内部控制的重点仅落在现金的收支管理，或者是对银行存款的控制方面，这种片面的做法缺乏必要的科学性与合理性，且岗位权责划分不明确，致使漏洞频出，难以保障企业货币资金的安全性。

（2）缺乏良好的资金预算管理体制

一方面，企业未建立起资金预算管理制度，缺乏对资金的整体规划和控制，易造成资金链断裂或资金结余过多，未使资金发挥最大效益，会增加企业的财务管理风险；另一方面，企业编制的资金预算未从实际情况出发，缺乏可操作性，从而使预算形同虚设，无法起到控制作用，且企业未建立定期对预算执行情况进行分析，使预算执行失去控制。

（3）缺乏完善的内部监督体系

虽然很多企业已经建立起了一套内部控制体系，但是缺乏与之相匹配的监督评价机制。目前企业多侧重于事后和事中监督，事前监督不足，企业货币资金管理风险大。在进行资金内部控制时，企业管理者没有足够重视，并未设置能对内控体系运行过程及结果进行监督评价的内部监督机构，无法实时掌握内控执行情况，使内部控制薄弱。

二、完善企业货币资金内部控制的对策

（1）执行岗位责任制

在开展货币资金内部控制阶段，必须严格执行岗位责任制，在职责划分方面，单位负责人负责审批货币资金制度、重大额度现金以及银行存款支付的申请、财务部门负责制定货币资金管理制度，协调货币资金的内部控制工作，并在单位内部对银行存款、现金支付进行审核，出纳人员负责现金、银行存款日记账等，会计负责编制记账凭证、盘点库存等，明确各岗位职责，一旦发生问题，依据岗位责任追求相关责任人，做到事事有章可循。

（2）加强资金预算管理

资金预算是对企业资金收支的整体控制，有助于管理人员掌握资金收付情况，从而统筹安排资金的运作，提高资金的效益，防范资金风险。加强资金预算管理首先要增强企业各部门对资金预算管理重要性的认识，在思想上重视预算的编报；其次应当建立资金预算管理体制，确定预算编制的方法及预算执行中的审批；对超预算的支出审批流程做出严格的规定，加强考核力度，提高资金使用效率，加强资金预算的具体措施；最后，要建立预算分析机制，定期对预算执行情况进行分析，及时发现问题并采取措施。

（3）建立健全监督机制

为了使企业的内部控制制度能真正得到落实和完善，企业应建立相应的货币资金监督检查机构，对各职能部门进行抽查。具体监督检查的内容主要是：货币资金岗位配备的人员是否符合会计基础规范的要求、各种印章是否多人分开管理等等。检查人员应就检查中发现的问题写成书面材料及时向有关领导汇报，从而使货币资金内部控制制度得到不断改进和完善。

（4）优化货币资金内部控制环境

控制环境的好坏直接决定着内部控制能否实施及实施的效果。影响货币资金内部控制环境主要有以下因素：首先是管理决策者，内部控制制度不仅是对普通员工也是对企业管理者的约束；其次是是否有合理的组织结构，一个有效合理的组织结构能很好的改善企业货币资金的内部控制环境，使货币资金内部制度得到有效落实；再次是内部审计，内部审计人员在审计过程中要及时发现问题，第一时间改进不合理的内控制度；最后是执行人员，在建立内部控制体系后，需要全体人员认真执行才能使制度与实际工作结合，也才能在工作中发现内控制度的不足，从而及时改善。

（5）提高员工的素质

企业中员工的素质对企业的发展及内部控制的有效管理产生着不可估量的影响。一方面，应该定期请专业人士对员工进行专业培训，提高员工的工作能力。同时，为企业的财务人员专门设立一个奖励制度，定期对专业能力较强的员工进行奖励，以此激励财务人员努力提高自身专业知识水平。另一方面，应注重培育良好的企业文化环境，加强财会人员的职业道德素质和道德观念。

三、结论

企业对货币资金管控与否必然体现为“得控则强，失控则弱，无控则乱”。随着我国现代化企业管理制度的不断完善，会计监督职能需要不断强化，在企业的制度建设中，建立和健全内部控制制度，特别是货币资金内部控制制度的重要性毋庸置疑。同時必须意识到，内控制度的建设，并非短期内就能完成，也不是单靠企业自身努力就能达到，它需要政府、企业等各方面共同努力。

参考文献

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