高校财务内部控制体系的构建

杨柳

在各类高校的日常工作中，财务内部控制是非常重要的一部分，因其对于高校未来的发展方向和建设有着密不可分的关系，所以高校需要构建并完善自身的财务内部控制体系。社会不断在进步，经济也在持续得到发展，各种影响高校财务内部控制的因素不断增加，财务管理工作所包含的内容也在逐渐变多，故对财务管理工作内容做出合理的分析，采取必要的措施来提高高校财务管理内部控制的效率是十分必要的。

一、高校财务管理内部控制中存在的问题

（一）财务内部控制意识不够

我国的许多高校在财务管理方面都具有着一定程度上的局限性，究其原因，就是因为传统院校，总会受到传统教育的一定影响，导致了大部分的高校都会无意中忽视内部控制的作用以及重要性，而强调科研和教学。如果要建立健全完善的财务内部控制制度，就一定需要强有力的执行系统存在，用强有力的执行系统来防止制度流于形式，一些高校甚至缺乏有效的内部控制制度，这都是目前我国高校中实际存在且急需解决的问题。

（二）工作人员素质不够高

财务管理制度从根本上来说是用来约束人的，但也是由人来决定、来执行的，这就要求了财务管理方面工作必须要让有道德、水准、诚信的人来做，才能做好财务控制工作，提高财务管理效率。现在的财务管理主要还是电算化，这意味着高校的财务管理人员需要熟练掌握计算机的使用，必须具备良好的计算机操作能力。所以高校也必须重视对于财务管理方面工作人员的培养，提高人员素质、水准，才能建立能真正得到良好执行的财务内部控制体系。

（三）风险预测不够准确

很多高校都会通过和银行合作办学，或者贷款的方式来得到充足的资金，这就意味着学校必须提高风险预测的意识，防止出现资金短缺的现象，通过风险预测来最大可能的避免风险的发生。

二、完善高校财务内部控制体系建设的措施

若要采取措施提高财务管理效率，首先高校要做的就是建立健全财务内部的控制体系。实际来讲，高校需要按照相应的法律法规要求，并根据自身的实际情况来建立并完善财务内部控制制度，制度必须要以详细、严谨为目标来制定，并且要不断更新并完善，一定要确保内控的制度可以约束全校所有人员，各个职能部门都要在制度的约束条件之内，确保此高校内的所有经济活动都要在内控制度的涵盖之下进行。此外，财务内部控制制度绝对不能流于形式，高校制定之后必须严格执行，确保制度的执行力，否则内控制度将名存实亡，对财务管理的效率提高没有任何帮助。

其次，完善高校财务内部控制体系的构建，则需要高校强化管理控制高校内部的所有经济活动。由简入难，先从高校的基本经济活动入手，加强对于高校中的各类基本经济活动的控制力度，提高监管的严格程度，例如高校的经费支出和各类审批程序，需要按照既定的相关标准进行严格的执行、审查及监管。如采购各类物资时，就需要确保采购过程的确是按照相应的物资采购审批程序进行的，不能有任何差错，并按照审批程序进行严格的监管和验收。在各类高校经济活动中都会或多或少出现漏洞，对于最有可能出现漏洞的关键环节则需要投入最大的精力来进行有效的监管和管理，对于不那么关键的环节也要投入适当的资源来进行管理，合理分配管理资源，由此来将管理效率最大化。各高校还需要定期的对校内各类资产进行清查，了解各类资产的情况，进行合理的配置，从而提高资产的使用效率。

风险评估和适当的防范也是必须的，防范风险，减少风险的发生率，总是要比问题出现之后再解决更好，可以极大地减少高校的经济损失，所以需要全面的提高高校财务内部控制的风险意识，防患于未然，最大可能的减少风险发生的可能性。实际情况中，我国各类高校的经济活动不断地增加，经济活动的复杂程度也在不停加深，所以在经营的过程中不可避免的，总是会遇到一些问题、面临一些财务风险。高校需要加强财务方面的风险意识，才能最大限度的减少损失，以风险识别意识、风险分析及评估意识为主，进行宣传并以此为工作学习的重点，不断提高财务风险意识，对高校内所有的经济活动进行有效的评估以及审查，对所有可能出现的经营风险都作出提前的分析评估以及预案。在高校内部的重大融资项目或投资决策等关键内容，则必须结合各种内部以及外部因素，例如当前社会经济发展的外部情况，来进行科学有效的分析评估，识别出所有可能的风险，并作出对应的预防措施，确保各类投资的效益，强化预算刚性，严格预算，并调整程序。

三、财务控制体系的改革

改革与创新一直都是潮流，落后陈旧的体系注定无法适应新时代的新要求。按照目前的情况来说，我国高校的财务管理和企业的财务管理模式相比起来，在许多的方面都存在着较大的差距，其中最为突出的便是管理理念上的差距，高校的财务管理中普遍缺乏的重要理念就是现代的管理理念。上文提到过，如今高校的各类经济活动与从前不可同日而语，经济活动的种类、规模在不断变化和扩大，而高校财务的内涵也在不断变得更加丰富，换句话说，从前那样只是记账的简单高校财务管理工作，已经无法适应如今各大高校发展的需要。要对财务控制体系进行改革，首先就需要對财务预算管理工作进行优化与控制，要实现高校内部财务的收支平。此外，高校在进行预算工作的过程中，需要结合学校内部规定，以及我国所规定的内部控制规范标准来进行。

此外，改革不能仅仅是喊口号，或者等问题发生之后再去思考改革，而是应该把眼光放长远，在问题发生之前就做好提前的预防，采取措施健全的财务管理制度，以此来有效的避免财务风险。如果制度缺乏预防机制，就很容易出现内部工作人员的监守自盗。例如四川某高校一位财务处的副处长，其所在高校内控制度并不健全，且长期缺乏有效的监管，就让这位副处长钻了空子，该副处长利用职位之便，多次违规按照会计口令做账，采用各种不可告人的手段来贪污学校公款，累计贪污达四百余万元。这件事就是对各大高校的警示，如果想要避免这类事件再次发生，就必须保证财务管理运行的全过程都处于严格、安全以及周密的控制当中，不仅要要求各职能单位部门分工明确、权责明晰，还要保证各部门之间能够互相牵制及制约。不仅要有严格的监管体系存在，还要使审批程序严格化，确保不能有某个职位有着过大的权力，类似这位副处长一手遮天的情况不能存在，采取严格缜密的措施，坚决杜绝这类事件再次发生，给高校名誉及经济造成严重的损失。

四、结语

高校财务内部控制体系的构建和完善，已经成为了当前高校财务管理和发展的必然趋势，每一所高校都需要完善的内部财务管理制度，并以此制度来对高校内部的经济管理活动进行有效的控制，从而减少各种风险发生的可能性。现有的高校财务内部管理制度中，普遍缺乏资产责任主体，一旦资金管理工作方面出现了任何问题，很难明确主要负责主体。贷款与负债等风险较大的经济活动，需要各高校理性的考虑，做好风险防范工作和预防措施。不断地完善高校内部财务控制体系，加强高校对校内各类经济活动的控制，才能更好地促进高校的发展。（作者单位：河南安阳职业技术学院）