现代企业内部控制存在的问题及改进建议

刘佳良

在经济全球化趋势下，企业的内部控制和管理都发生了重大变革。企业是我国经济建设的中心，抓好经济建设，对提升社会主义市场建设和经济发展有着重要的意义。在现代化建设发展背景下，各个企业间的市场竞争非常激烈。本文针对我国现代企业的内部控制管理进行分析，对其内部控制存在的问题进行分析，以期改善企业内部控制和管理水平，提升经济效益。

作为我国国民经济的重要基础，现代企业建设对推进我国社会主义经济建设和全面发展有着重要的意义。结合多年经济改革，我国的综合国力明显增强，经历过2008年的金融危机后，我国的经济建设呈现出了稳定发展趋势。在此背景下，企业要想稳定发展，就需要完善内部建设控制，以推动企业的可持续发展。从目前我国企业建设转型而言，国内很多企业对内部管理制度建设意义和方式理解还不深。且依旧按照以往的企业发展规律进行执行、监督、管理。对此，笔者结合相关管理经验，真对我国现代化企业建设发展进行了分析和推理，希望能够帮助企业转型发展。

一、我国企业内部控制制度

（一）建设历程

我国企业内部控制制度成立于2008年，在由财政部等联合发布的《企业内部控制基本规划》中明确规定，要求在2009年上市公司执行。在2012年，以财政部为代表的五个政府部门完善了我国企业控制规范体系，并将内部控制定义为，由企业的管理层如董事长、监管层监事会、执行层经理层和全体职工，共同控制企业内部经营合规操作，完善企业的资产安全、保证财务报告的真实性和完整性，一起来提高经营效率的执行质量，从而推动企业全面发展。

（二）我國企业内部控制的要素

企业内部控制主要有以下几点要素。

1.内部环境。作为企业实施内部控制和建立专项化管理的基础，内部控制需要企业有好的运行环境，做好企业的治理结构、责权分配和相关企业文化制定等，

2.风险评估。保证企业内部控制的有效性和长久性，需要企业根据经营业务运行现状，及时对企业信息进行识别、信息统计和相关风险监督管控等。

3.业务控制。针对企业而言，提升企业运行质量和管理质量，需要其根据风险评估的要素，针对企业的经济运行和管理状态制定相应的管理措施和监督体制，将自身业务进行调整，并让风险控制在可承受范围内。

4.信息沟通。信息沟通是企业建立规范化的企业制度和内部控制必要渠道。加强对信息渠道的建设，也是提升企业加强内部管理和控制信息基础。

5.内部监督。内部监督制度的执行，能帮助企业及时检查管控内部控制的建设和实施现象，结合评论的结果，并对其存在的问题进行分析和指导，以此来提升企业控制和管理的有效性。

二、企业内部控制常见问题

（一）内部制度建设不完善

虽然我国很多企业都针对内部控制管理进行了一系列改革，但是就其制度建设和运行而言，其依旧存在着很多弊端。例如很多企业都依赖自身职业部门的管理责权，在企业内部管理执行“集权制”，在此环境下出现了大量裙带关系、包庇敷衍等现象。其次，制度建设不完善，很多企业内部职权建设过于片面，都是针对自己部门的盈利出发，没有企业未来发展进行研究分析。

（二）信息化建设落后

经过了十多年的改革，各个行业之间都掀起了信息化制度改革热潮。大量的办公自动化软件、商业营销软件、财务处理软件和生产营销监督软件都被开发并使用。这些创新的信息技术软件推动了企业的各项经济建设和发展。在此背景下，依旧存在着很多信息化建设问题。针对企业而言，很多企业软件信息化服务没有结合企业自身建设需求执行，因此会产生“本末倒置”的现象。其次，各个部门使用的软件十分单一，没有结合企业的信息化决策、分析、评估等方面进行完善。这也是降低企业各项信息化建设，制约其内部控制发展的因素。最后，缺乏专业的信息化管理、运行、维护人员，导致了企业内部信息资源维护的高成本、低效益。

（三）内部审计不完善

随着我国经济建设不断发展，审计制度已经全面开展到各行各业。这种多层次、垂直化管理的手段，能够帮助企业规范自身经营生产行为和活动，以让其获得更多行业竞争力，得到国家认可。对于一些大型企业而言，虽然审计制度能够帮助内部透明化和制度化管理，但是其在业务责权和相关处理方面依旧存在着很多问题。例如审计人员的审计专业性、诚信度、独立性乃至于权威性都无从考证，因此其审计结果都不能帮助公司作出对应的决策。除此之外，面对着审计任务，很多企业部门都存在侥幸心理，也会出现做假账的现象，而审计人员审计积极性不高，也会降低企业内部控制和监督管理质量。

三、对于优化企业内部控制制度的措施建议

以上可知，影响企业内部控制的因素较多，针对当代企业经济化建设的任务和目标而言，笔者针对性提出以下建议。

（一）加强监督制度建设

针对企业内部控制常见管控问题，例如信息监督、人力资源建设监督等问题。建议企业扩宽监督渠道，加强监督制度创新，健全企业的决策权、监督权、执行权等以保证企业内部形成一个牵制的管理制度。建议企业建立一个内部监督、监事会、审计机构等为一体化的监督体系，以保证每个部门都能够各司其职运行。

（二）建立标准化的内部控制制度和流程

企业要正常运行，需要保证其有好的运行流程和精准化的运行制度。对于企业而言，实现内部控制，要从两个方面做起。首先，建议企业结合经营管理建设导向来优化内部管理，在以经营者决策为主的建设方针下，围绕风险建设来设计内部控制的流程。且结合企业的信息管理和考核制度，将企业内部控制制度的建设、实施相连接起来。其次，优化管理文化，在提升企业制度管理实力的同时，更要提升企业，相关建设人员一定要结合企业建设方整合内部文化，强调“以人为本”，以此不断推进其环境建设的有效性和创新性，增加企业内部人性化控制管理。

（三）健全企业内部信息化管理

结合多年的经济建设和质量转型，我国大量企业呈现出信息化建设不足等问题。在21世纪，信息资源化成为企业竞争建设的内核力。面对这行业信息化建设分散和整体建设缺陷，需要内部企业做好相关信息化资源的横向管控和竖向监督。以保证财务企业业务一体化和资源信息共享化。结合我国较为流行的财务共享信息平台、ERP软件等，来优化整个企业建设的实力，以保证企业能够实现财务资源一体化、供应链协调化、管控集成化等。

四、结语

综上所述，建立一个全面化的内部控制系统，对提升企业运行质量，优化其各项建设有着重要的意义。为了全面改善企业经营管理质量，提升其经济效益和人力资源管理。需要企业不断发挥自身实力，强化内部控制管理建设，提升企业的建设管理质量。笔者针对我国企业内部管理控制特征和内涵进行了分析，并结合内部控制的运行效益和企业实施存在问题进行相关阐述，且提出了一系列优化建设措施。希望能够为企业提升内外管控，加强自身建设竞争力和实力提供参考借鉴。（作者单位：四川东方九牛农业股份有限公司）