企业人工成本预算全过程管理分析

黄琳雅

企业的生存取决于市场的变化，想要在千变万化的市场环境中立于不败之地，企业需要积极加强内部成本预算管理工作的重视力度，通过强化企业成本预算管理工作的开展提升企业的核心竞争力。本文主要分析了在企业的发展过程中，人工成本的预算编制以及后期的执行与清算工作开展措施，以期能够促进现代化企业的稳定发展。

人工成本在企业的经营管理过程中占据了非常重要的位置，是企业经营总成本的重要组成部分，人工成本决定了企业的经营效益以及企业的市场竞争能力。目前企业人工成本预算全过程管理工作的开展还没有形成统一的工作开展规划方案，一般都是根据企业的发展情况，按照事前、事中和事后三个过程，分别制定出三个不同的阶段：人工成本预算编制、人工成本预算执行和调整后以及人工成本的清算和分析。三个过程不断地循环进行，才能够有效的实现企业人工成本预算全过程管理工作。

一、人工成本预算全过程管理

人工成本费用包含有职工工资总额、职工住房费用、劳动保护费用、社会保险费用、职工教育费用、职工福利费用以及其他费用等，其中最重要的就是企业员工的工资总额，几乎占据了人工成本总额的全部内容。预算管理则是需要通过使用数字管理形式，制定出未来一段时间的成本计划。目的是为了能够让企业的资源拥有最佳产出和获利。通过进行预算管理工作，能够为企业管理人员的企业管理政策制定，以及人工成本管理工作的开展提供重要的科学依据。人工成本预算管理全过程总共可以分成为三个阶段，分别是人工成本预算编制、人工成本预算执行与调整、人工成本清算与分析三个重要阶段。这三个阶段不断地进行循环，从而能够起到优化改进企业人工成本预算管理工作的效果。

二、人工成本预算编制

（一）人工成本预算编制理念

在企业的发展过程中，人工预算编制理念受到了人工成本管理控制工作开展的影响，如果人工成本较低，会增加人工数量，而人工数量的增加同样还会创造出更多的工作，导致出现冗员的情况，影响企业的运行效率和运行质量。想要控制好人工成本，并不仅仅只是进行裁员和降低薪酬就能提升工作效率的。企业只需要投入一定的人工成本，才能够带来一定的企业产出效益。企业的人工成本提升，那么企业中的人均增长至和人均销售收入也会不断的提升。

（二）人工成本预算编制准备工作

企业首先需要根据企业的运行情况以及目前的业务发展情况制定出明确的人力资源规划，包括下一年的人力资源需求岗位和数量，下一年的增预案和减员计划表，以及下一年的职位调整等。在确定了用工数量之后，还需要结合用工数量的各项标准，得到相应的项目费用。企业人工成本预算工作中人工薪酬总额占据最大，因此薪酬的标准建设非常重要。编制人工成本预算之前需要确定出下一年的薪酬调整计划。企业需要首先决定好是否进行调薪以及调薪的幅度是多少。一般调薪都是要全面考虑工资市场行情、国家政策以及企业自身发展情况等客观因素，才能够得出综合性结论，预算编制过程中还需要遵循工资总额增长低于经济效益增长的重要原则，这样才能够确保企业的工资增长跟企业经济效益相匹配。

社平工资决定了企业五险一金的上下限，根据地区的不同也会产生福利项目标准的差异性。社平工资的发布时间一般都比企业的编制预算时间晚。根据国家相关政策对于企业职工福利项目的要求，企业还需要确定下一年度职工福利方面是否有所变化。企业要积极组织各个单位以及工作部门制定出下一年度的员工培训计划，根据企业的人才需求确定培训费用。企业在人工成本预算编制之前了解上级部门对于企业的管理要求和相关信息。

（三）人工成本预算编制

根據实际情况，人工成本预算编制可以从边直角度分为正向和反向两种方式。在人工成本预算编制中的正向编制要提前计算出人工成本构成项的费用额度，这样得出人工成本总额度。反向编制方式则是由于企业由于人工成本总额与企业的经济效益挂钩，从而出现人工成本总额受到控制的情况。在企业当中的从业人员工资总额指的是在一定发展阶段，企业支付给企业员工的劳动报酬总额度。需要以预算初期所有部门员工最新的工资标准填写出第一个月的预算额，然后以第一个月预算金额为基准，来相应的根据年度增员减员计划、职位调整计划以及工资福利项目等内容预算出下一年度的整体费用额度。针对比较特殊的销售人员提成问题，则还需要深入了解业务部门的历年销售情况，并按照相应的提成比例计入到相应的月份当中。加班工资则根据企业以往的数据经验进行有效评估。企业按照绩效奖金，也需要按照相应的历史经验评估出奖金，并记录到相应的月份当中。

在不同的地区和不同的时间段，社会保险费用的缴费基数也是不同的，需要根据企业的已经具备的历史数据和相关经验评估出相应的增幅。要注意只统计单位内部承担部分的缴费额度。为了能够方便数据的再一次利用，要按照五险内容的不同分开进行预算评估，然后再把金额进行汇总。企业如果内部包含有额外补充的养老保险以及医疗保险，也需要加入到社会保险费用总额当中。企业的职工福利费用则需要根据企业部门人数的变化以及企业现有的职业福利项目进行预算评估。按照会计行业的准则要求，企业职工福利费用自身并没有固定的计提标准鼻涕，只需要按照相应的税法规定即可。职工教育费用一般都是按照部门和企业年度培训计划费用统计，并且按照会计行业准则要求来说，企业职工的教育和培训费用同样没有明确的固定处计提比例，但是税法规定企业超过工资的2.5%以上，也不允许在税前扣除。企业的劳动保护费用需要按照预算年度计划投入到企业的劳动保护项目当中进行测算，或者是根据企业历年以来的历史经验进行预算评估。

（四）人工成本预算执行与调整

企业需要积极建立人工成本定期统计上报制度，统一要求报表的格式和内容填写方式，各个单位部门按照季度来上报实际的发生数额，如果在执行过程中出现了超出预算或者是跟预算悬殊很大的情况，则需要进行书面说明，针对违反企业薪酬管理标准的情况要及时的发现和解决。企业要形成人力资源工作开展的审批流程，例如说制定出规章制度、招聘计划、工资福利发放以及调薪等审批流程，需要在企业的发展过程中能够控制好企业人力成本的支出数额，这样才能够让企业的人工成本监控配套设施更加完善和有效。人工成本预算制定时，企业需要根据经营环境以及发展情况进行预算设定。例如企业在发展过程胡总预算编制基础情况逐渐发生了一系列的变化，或者是国家的宏观经济政策出现了重大调整时，这些都需要调整好人工成本预算。在企业人工成本预算调整过程中，首先要考虑好企业的内部调剂，才能够综合考虑增加总额。

（五）人工成本清算和分析

企业年度预算工作结束之后，就需要清算企业当年实际发生的人工成本，把人工成本各个构成向进行分别统计，掌握企业真实的年度人工成本总额。企业人工成本预算管理工作开展过程中，在后期需要把预算书的内容跟最终实际产生的数额进行对比，能够清晰地了解真实情况和方案中间存在的变化，并分析出产生差异的主要原因，这样能够便于后期积极研究出有效的解决措施，这样才能够有效的为下一年预算编制工作的开展指明道路。

三、结语

总而言之，惬意需要加强对于人工成本预算管理工作的重视力度，加强企业人工成本的预算、统计以及分析工作，能够有效减少无效的人工支出，通过人工成本预算方案的制定来规划出企业下一阶段的发展方向，能够有效促进企业的稳定发展。（作者单位：阳春新钢铁有限责任公司）