探究我国会计师事务所审计风险管理中存在的问题及其对策

刘筱华

【摘 要】 本文对会计事务所审计风险管理工作中存在的问题进行论述，这位审计風险主要体现在 审计方案、业务扩展、人员素质等几个方面，可大可小。为了让问题得到更为专业的解决，文章也对应问题给出了针对性的解决方案，仅供参考。

【关键词】 会计师事务所 审计风险管理 问题 解决对策

引 言

企业种类与经营模式的不断扩展，给会计事务所的工作提出了更多的要求，因此会计事务所不得不将业务的经营范围也随着扩展，为企业的经营发展提供更为全面的服务，但是这也间接增加了审计风险。

1 会计师事务所审计风险管理存在的问题

1.1审计方案不够合理，不具备较强的针对性。我国经济发展速度如此之快的当下，企业为了让激烈的市场竞争中获得一席之地，必须及时扩展业务覆盖面积，同时增加自身的发展实力。至此企业内部的审计工作想要维持在一个较高的水平之上，审计方案必须得到针对性拟定。但是现实是我国会计事务所在审计的过程中由于使用的审计方案不够个性化，仍然具备较强的模板与单一性，所以导致了企业的审计财务报表会存在错报、漏报的问题，同时有可能未及时被注册会计师发现。

1.2业务拓展增加潜在审计风险。导致审计工作中潜藏风险的原因是注册会计师未能出现错报的情况，再有就是注册会计师的职业操守不够达标，发现问题后并未及时进行措施处理。所以新经济发展阶段的社会背景下，会计事务所想要尽快走上改革之路，获得更多的发展，必须扩展非审计的管理咨询业务，而这些业务提供的面向对象一般为长期合作的企业，所以也直接导致了审计业务与非审计业务中间存在较强的关联性，审计报告的出具上会对会计事务所与被审计单位的合作关系能否长期有效产生重要的影响，故导致会计师在实际工作中出现舞弊的可能性不断增加，也增加了潜在的审计风险。

1.3人员综合素质较低，增加了主观审计风险。会计事务所提供的第三方服务，究其根本就是注册会计师提供的专业知识服务，因此从业人员的基础素质直接影响了此项服务的质量水平，从当前的会计事务所从业人员整体素质水平上看，执业注册会计师的人员数量还未满足市场需求，同时很多审计人员的基础素质并未达到相应标准，所以人员素质水平较低也是一个较为普遍且难以在短时间内得到解决的问题。

2 会计师事务所行业审计风险管理的对策

2.1对设计方案进行合理规划。会计师事务所在组织审计工作时，整项工作中最为核心的部分是审计方案的制定。基本内容包括审计程序与方法。随着市场经济体制的不断渗透，我国企业的种类不断丰富、变化，我国的会计事务所必须迎合时代的发展对审计机制进行健全，甚至可以根据企业的基本特征进行针对性的审计方案模板设计，如工程项目设计，律师事务所就可以根据工程项目的审批立项程序、建设程序、资金审批程序等业务的基本特征进行审计程序与方法上的选择与个性化制定。一个构建科学并且合理的审计方案可以让审计重点覆盖在比较容易出现的问题上或是那些容易潜藏问题的换机，将审计单位出现错报与漏报的几率降低。同时，一个正确的审计方法也可让审计风险得到大幅降低。就目前我国与国际上普遍采用的抽查形式的审计方式，审计的重点大多放置在了物资采购、资金审批指出等环节上。

2.2健全执业标准，降低审计风险。保证审计工作的独立性非常重要，尤其对于会计事务所与注册会计师的执业水平来说。一般情况，审计风险构成中有很大一部分原因来自于注册会计师出现的职业道德缺失、独立性缺失。随着市场经济体制的不断深入，企业在接受财务审计的过程中，会涉及到很多管理咨询业务方面的工作，也就是说事务所不仅会为企业提供报表服务，还包括其他方面的业务，如财务咨询、财务报表薄记等。业务涉及的层面越多，出现问题的风险系数就越高，尤其是在审计业务与非审计业务中，想要做好本职工作，又想保证独立性，难度非常大。因此必须配合出专业且严苛的业务管理标准，根据我国相关管理规范对审计业务工作的要求，尤其是独立性部分，制定出出合理的业务管理标准，对业务承接与落实的合理、合规性进行保证。还需得到注意的一点是对影响业务工作开展独立性的问题或是那些不相容的非审计业务在处理的过程中，要遵循《职业道德守则》管理中的相关规定。而会计事务所组织开展审计、鉴证服务等其他业务时，要对独立与客观性原则进行遵守，保证各项工作的独立性。同时，积极配备出完善的项目组织制度，对审计业务与非审计业务进行承担，积极预防出现独立性缺失的问题出现。

2.3加强人力资源的建设力度，提升会计师事务所人力资源储备。时代的发展与运作，推动着会计事务所的多元化发展，因为了让此项工作的升级与变化要求得到满足，必须对审计工作的专业能力进行提升，加强人力资源方面工作的建设力度，工作的落脚点应放置在以下几个方面：

首先，是专业人才背景的多元化。人员在组织工作时，不仅要将工作的重点放置在审计专业、财务会计专业角度等上，还要积极发现财务报表中的问题，尤其是那些不容易被察觉的、影响较大的问题，必须要通过审查的方式将问题找出。所以从业人员必须拥有一定的工作经验，同时拥有扎实的理论知识与从业技能，在事务所人才队伍的建设中，就必须将眼光放置在综合业务素质能力的审核上，如是否具备会计专业、财务管理等专业背景等。为了让业务要求得到全方位的满足，人才管理招聘上，要注重筹备一些具有金融管理、市场营销、工程管理专业素质能力的人才。再有，企业还需注重人才的培训工作，提升再教育的组织力度，让会计人员的实践经验与专业知识得到提升。及时提供出增加学习与实践机会的平台，让人员的整体素质水平得到整体性提升。人才梯队的建设工作是会计事务所获得长远发展的基础，因此事务所的管理层人员必须重视此项工作的组织力度。

结 语

丰富从业人员的专业知识和实践经验，从会计师事务所自身出发，努力控制和降低检查风险，进一步将审计风险控制在最低水平，是当前会计事物所提升风险掌控力度的主要方法。

【参考文献】

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