浅谈企业应收票据管理中的风险防范

赵水蓉

摘 要：目前，在我国社会经济不断发展的背景下，企业赊销比例在原来的基础上不断增加，这就对企业的票据管理工作带来了更大的难度，使企业在发展过程中面临着严重的票据风险问题。本文主要针对企业应收票据管理中所面临的各项风险因素进行了深入的分析，并结合实际情况提出了一些有效的风险防范措施，希望能为相关人员提供合理的参考依据。

关键词：企业  应收票据  管理  风险问题  防范措施

如今，在我国金融体制不断改革的背景下，企业赊销交易方式也呈现出了非常明显的多样性。在传统的企业结算工作中，银行信用起到了非常重要的基础作用，如今，实现了银行信用与商业信用之间的有效结合，从而形成了一种新型的结算方法，在企业之间的往来款项结算工作中，商业汇票结算方法已经实现了非常广泛的应用。如果是站在会计角度上进行分析，当企业在对产品以及商品进行销售时，通过商业汇票结算方式来获取相应的商业汇票，属于应收票据处理方式。

一、应收票据的概念分析

企业应收票据指的就是商业票据，是企业在商品销售以及劳务服务过程中所获取的。在应收票据上涉及到了付款地点、付款金额、付款日期以及付款人等重要信息，通常情况下可以划分为银行承兑汇票与商业承兑汇票两种主要形式。其中银行承兑汇票指的是出票人在出票之后，由银行进行承兑的票据，主要是可以将银行信用反映出来;商业承兑汇票则是由付款人在出票之后，承兑或者是由收款人签发并交由付款人承兑的汇票，主要是商业信用的重要体现，但是商业承兑汇票经常会面临非常严重的财务问题。如果是按照利息进行划分，可以划分为不带息应收票据与带息应收票据两种类型。通常情况下，企业普遍使用银行承兑汇票。

二、企业应收票据目前面临的风险问题

（一） 真假票据风险

如今，在汇票业务不断发展的过程中，伪造以及假冒承兑汇票的现象普遍发生，一些不法分子经常对印章进行伪造，或者是将汇票中的金额随意更改，从而带来了非常严重的真假票据风险问题。如果以上问题得不到有效的解决，那么将会对真假票据的甄别工作带来非常大的难度，进一步加大了企业应收票据管理中所面临的风险问题，這对于企业经济利益带来了非常严重的损失。

（二） 背书转让风险

如果是通过背书转让来获取到的应收票据，在管理工作中也经常会面临各种风险问题的产生。主要是因为存在背书当中的不连续或者是记载事项存在误差时，在被拒绝承兑之后向前手或者是各前手追收债款，在这一过程中经常会面临一定的风险问题，从而在一定程度上增加了收款工作的难度。

（三） 票据过期风险

结合目前的实际情况来看，企业在开展相应的应收票据管理工作时，因为还没有制定出完善的内部控制制度，这就导致在应收票据保管过程中没有对专门的岗位进行合理设置，并且保管人员在收到票据、票据贴现以及期满兑现时，需要做好应收票据相关数据的分类工作。但是，存在一些单位因为没有认识到应收票据管理的重要性，所以没有实现对应收票据备查簿的合理制定。

（四）票据托收过程中遗失风险

票据在到期委托收款的过程中，由企业递交到银行办理托收手续后，容易出现遗失，主要在两个方面：一是银行交给邮递人员后，邮递人员在路途中的遗失;二是邮局送到目的地后，交给承兑行收发部门签收后遗失。一旦在委托收款过程中发生了票据遗失，企业只能通过银行公示催告等手续申请票据权利，由于法律程序繁复，并需要到开票地进行处理，会给企业和银行带来一定的损失。

三、企业应收票据管理风险的防范对策

（一）构建完善的内部会计监督制度以及内部控制制度

对于相关企业而言，在应收票据管理工作中，要想实现对各项风险问题的有效防范和控制，就必须对经济业务事项、会计事项审批人员、经办人员、财务保管人员以及记账人员的相关职责进行明确的划分，并保证各项工作流程的规范性，通过这种方式才能保证相关工作人员在工作中可以将自身职责进行全面的落实，当出现问题时，避免互相推诿的现象。通过对职责方面的明确，可以对越权实事问题进行合理解决，从而对管理工作进行有效的控制。另外，在应收票据管理工作中，还应该设置出单独的账户，应收票据需要安排专门的人员进行保管。对于相关的保管人员而言，不可以对会计记录进行经办，同时经办人员工作与应收票据管理人员合计记账人员工作之间具有一定的差异，人员之间在各项工作上应该起到一定的制约作用，只有这样才能对应收票据管理中存在的错误以及舞弊等问题实现合理解决。

（二） 由开户银行专业人员对应收票据进行鉴别

在资金清算办理工作中，银行属于其中非常重要的中介机构，所以，对于银行中的工作人员而言，需要对各种假票据进行有效的识别。企业在开展相应的应收票据管理工作时，无论是在人员、设备还是经验等方面，与银行之间相比都具有一定的差距，针对这种现象，企业一定要将银行专业化的管理优势充分发挥出来，并对银行的专业化服务进行合理应用，保证在应收票据的管理工作上实现一定的统一性，对目前管理工作中所面临的风险问题进行合理解决。另外，当企业在获取到相应的应收票据时，可以开展初步的鉴定工作，在事项的记载过程中，商业汇票属于其中非常重要的组成部分，必须保证票据印章的清晰性。如果在初步鉴定过程中发现存在问题时，一定要及时与客户之间进行沟通和交流，从而对其中存在的问题进行合理解决。当企业在初步鉴定票据真假以及背书之后，应该委托相应的开户银行对应收票据进行鉴证。

（三）企业信用的评估与调查

通常情况下，当企业针对客户进行相应的信用评估工作时，不需要通过正规的信用评估机构来进行，但是需要结合自身的管理经验，针对所属客户进行有效的划分。同时，企业在对相关信息资料进行收集的过程中，需要针对客户的偿还能力以及主观需求等进行准确的判定，并做好相应的评估工作，通过这种方式才能制定出科学、完善的信用政策，在这一过程中可以对“5C”系统评估方法进行充分的利用。“5C”系统评估方法在使用时主要是认为客户的资信程度由五个方面来决定，分别是客户信用品质、偿付能力、资本、抵押品以及条件等。

（四）按照相关准则规定核算应收票据

企业在对应收票据账户进行设置的过程中，一定要开展相应的总分类核算工作，通过这种方式才能将应收票据的获取、支付以及到期回收等情况充分的体现出来。当企业在获取到相应的应收票据时，对于相关的会计人员而言，应该对票据转让通知单中的内容进行全面了解，并在最快的时间内记录到账簿当中。企业在对票据进行支付时，出纳需要按照付款通知单上面企业领导批复的金额，凭收款人单位所提供的授权委托书以及身份证复印件，然后对汇票的背书转让手续进行有效的办理，背书转让手续过程中需要会计对相关事项进行审核，事后再在备查簿中做好相应的记录工作。

四、结束语

综上所述，在企业的应收票据管理工作中，对于相关的管理人员而言，一定要对目前所面临的风险问题引起和高度的重视，从而结合实际情况采取有效的措施进行解决。对于相关企业而言，在开展应收票据管理工作时，应该将银行机构所提供的管理优势充分的发挥出来，同时对银行的专业化服务进行充分的利用，保证在应收票据管理工作上具有一定的统一性，在最大程度上实现对票据管理风险的控制。

参考文献：

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