基于行政事业单位财务内控制度的探讨

王建华

[摘要]行政事业单位的财务监管是一个严肃的问题，各种内控制度、外部检查不少，违规违纪、侵害国家财产的行为和案件仍然很多。必须采取有效对策，构建和完善有效的财务内控制度，切实防止国家财产流失和损害。文章针对行政事业单位财务内控制度问题进行剖析，提出了完善财务内控制度和机制的对策。

[关键词]行政事业单位；财务内控制度；单位财务

[DOI]1013939/jcnkizgsc201910151

1行政事业单位内控的背景意义

11提高行政事业单位服务职能工作的需要

行政事业单位是我国政府实施民生、服务公众的重要组织和载体。近年来，随着我国财政资金、民生工程资金的投入加大，尤其是行政事业单位肩负着众多民生工程项目的实施主体，为确保民生工程项目的正确实施，保障资金的正常运转，民生工程资金去向、行政事业单位项目资金、经费预算及执行情况等方面越来越被社会关注。因此，加强行政事业单位内控制度的建设，制定切实可行的内控制度，确保行政事业单位资金安全，从而杜绝腐败行为发生，提高行政事业单位的服务职能工作至关重要。

12顺应新时期行政事业单位改革发展的需要

日前，我国对行政事业单位已实施了一系列改革，如：财政预算编制、经费使用和管理、预算的执行等，单凭这些笼统的制度无法更好地提升行政事业单位的管理水平和管理效率，仍有部分行政事业单位存在职责划分不清、财务管理紊乱、私设“小金库”、会计信息不真实、贪污腐败、管理成本过高、“暗箱操作”国有资产等一系列违规违纪行为，从而严重影响了我国行政事业单位的健康、稳定发展。因此，如何更好地实现行政事业单位资源配置，有效遏制各种贪腐行为，提升我国行政事业单位的公信力及管理水平，必须建立一整套科学、合理的行政事业单位财务内控制度已迫在眉睫。

2行政事业单位财务内控制度存在的问题

21单位财务内控意识欠缺

现阶段，行政事业单位上至管理人员，下至工作人员在一定程度上缺乏对财务内部控制的足够认识，尤其是单位的领导人对于财务内部控制制度管理的理解不够透彻、不够全面，将财务内控简单地理解为财务部门的内部监督和管理工作。同时，由于行政事业单位领导将财务内控管理同单位的决策及管理工作分割开来，财务部门只有财务管理的职责，没有经济决策的权力，也就是说，否认了财务部门在行政事业单位领导决策中的作用，影响了财务工作的安全与公平。

22内部审计制度不完善

行政事业单位财务管理在实际工作中由于领导的过多干预及过多地对财务管理过程起到监督指导作用。内审人员本应是财务内控制度制定和检查执行监督者、责任人，起着制约、监督财务工作的作用，作用无法体现，也就没有人愿意投入精力去完善相应的管理制度。此外，行政事业单位特别是一些中小型的行政事业单位的内部审计人员基本由财务人员兼任，或者根本没有内审人员，在这种情况下，内部审计无法真正地体现其独立性，也就无法有效地发挥其对财务管理过程的监督作用。

23财务管理制度不完善

好的管理依靠完善的管理制度。首先，行政事业单位财务管理制度还不够健全，大部分单位没能根据单位自身的实际情况制定和完善财务管理制度，从而导致了制度与实际工作相脱节，财务内部控制效果较差。没有好的管理制度，内部控制制度也就无法得到落实。许多行政事业单位财务内控过程中由于人员编制问题，仍然存在一人多岗的现象，极大地增加了单位的财务风险，也极易产生腐败。其次，财务管理人员内控知识不足，缺乏相应的会计技能，难免会导致工作上出现疏漏，导致了行政事业单位财务内控工作难以顺利开展。

24缺乏科学的激励机制

随着我国对事业单位的改革的不断深入，对事业单位的发展起到一定的作用，但仍存在一些不容忽视的问题：一是管理者的思想认识不足。部分行政事业单位的管理者仍思想僵化，责任感不强，没有真正实现从管理角色转变为服务角色。二是绩效考核不够合理。目前，我国行政事业单位考核还是体现在德、能、勤、绩等方面，考核指标单一、笼统、不够细化，不能全方位反映员工的能力。三是论资排辈现象比较严重。事业单位的员工在提拔重用及薪酬待遇方面，论资排辈现象比较严重，不以实绩论英雄，甚至优亲厚友，这些机制很难焕发员工的积极性和创造力。因此，内部激励机制往往影响行政事业单位内控制度的执行。

3完善行政事业单位财务内控制度的对策

31加强单位员工的财务内部控制意识

要想完善行政事业单位财务内控制度建设，首先要强化行政事业单位全体人员的内部控制意识。单位的所有人员财务内控意识增强了，最终将建设成一个能够高效运行的财务内部控制体系，并且可以促进单位根据实际情况不断完善和规范财务内部控制制度。单位领导人有了较强的内控意识，才能在工作过程中以高度负责的态度认真对待财务内控工作，才能向单位内部各个部门、每个员工准确传达财务内控制度的重要性，才能切实提高行政事业单位的财务内控水平。通过这种自上而下的管理理念，才能够创造良好的财务内部控制环境，才能提高全体员工参与财务内控体系建设的积极性。

32完善内部审计制度

行政事业单位应根据单位自身的实际情况，完善内部审计制度，合理配置内审机构及人员。在经济业务不太复杂的单位，也可以不用设立专门的内部审计部门，但要有独立的内部审计人员。内部审计人员定期或者不定期地抽查单位的主要经济业务活动，对与财务管理工作密切相关的业务部门的重要风险点进行重点检查，发现问题及时上报主管领导，进行解决。

33完善财务管理制度

财务管理是行政事业单位的内部控制能否得以有效实施的制度保障，完善的财务管理制度能够提高管理的质量和效率。因此，行政事业单位要及时按照国家相关法律法规完善财务管理制度，合理优化财务流程，按照需求合理配置财务人员。同时，根据财务管理的要求，行政事业单位也要建立完善合理的内部牵制制度，明确岗位分工，严格遵循不相容职务、岗位相分离的原则，确保各项经济业务的有序进行。推动形成“制度管人、流程管事”的常态化、长效化运行机制，实现“监督有重点、管理全覆盖”。

34建立科学的长效激励机制

（1）实施差别激励。根据不同类型的性别、年龄、文化、职务等方面差异制定不同激励制度，实施有效激励。

（2）实施量化激励。按照一定的标准，从员工的”德、能、勤、绩”四个方面建立一套科学的绩效考核体系，为员工晋升、聘任、奖惩及调整工资待遇等提供依据，真正做到客观、公正地评价每一位员工的工作业绩，激发每一位员工的潜能。

（3）实施竞争激励。规范竞争行为，为员工搭建展示才华的平台，设置竞争性岗位， 激励员工激情，既实现员工自我提升，又激发实现组织的目标，并以此推进行政事业单位管理水平的提高。

（4）实施动态激励。随着员工生活水平、收入的不断提高，低层次的需要满足后，就会上升到较高层次的需要。要结合实际工作及时调整动态持续的激励政策，使员工积极性不断提高，创造力不断挖掘，为单位创造更多的财富。因此，建立动态长效的激励机制，才能促进行政事业单位持续健康地发展。

参考文献：

[1]金玉.行政事业单位内控制度存在的问题及对策分析[J].现代商贸工业，2017（33）.

[2]王波.当前形势下行政事業单位财务管理的问题及对策[J].中国市场，2017（32）.