中小企业税务内控与风险管理研究

丁礼侠

摘 要：现阶段由于中小企业在治理过程中的结构比较简单，再加上内控制度存在不健全现象，对风险的防范能力不强，容易忽视税务风险在管理中的重要作用，所以本文主要分析的就是中小企业如何加强内控与风险管理，进而提出以下内容。

关键词：中小企业;风险管理;分析

一、导言

目前我国已经取消以及下放涉税行政审批事项等相关的简政放权措施的不断推进，对增值税改革进行深化的基础上，进一步减轻税负，对增值税率进行科学有效的调整，在这样的背景下，大部分中小企业自身应该具备预防税务内控与风险的能力，只有这样才能促进企业健康稳定的发展。

二、内控控制

内控控制通常情况下指的就是企业在相应的发展环境下，为了能够在一定程度上获得良好的资源，加强企业盈利所指定的相关程序、计划以及方法等，其中有控制环境以及控制活动等，对于税务风险指的就是企业没有对税法和税收等政策进行正确的适用，不仅影响企业日后的经济利益，与此同时还会给企业自身的声誉带来严重影响。

三、现阶段中小企业税务内控与风险管理过程中的成因和现状分析

（一）税法遵从度不是很高，税务风险意识严重缺乏

不管是中小企业管理层，还是管理层的税法欠缺一定的遵从意识，依然存在偷税、逃税以及漏税等一系列主观意识，同时对其行为导致出现的税务风险没有任何的危机感，换句话说，就是漠视税务风险。目前中小企业在发展过程中的经济业务是否属于应税行为，和企业纳税又有何关系，没有相对来说比较明确的辨别，严重还会出现主观故意性，如：个人账户收款不开具发票），进而少计收入这种违法行为，其中小企业在经营中的模式以及相关的业务流程对应该交的税种、什么时间纳税、税款多少等起着决定性作用。但事后只对税款进行简单的计算和申报，在一定程度上致使企业在纳税行为上缺乏合规性审核。

（二）税务风险管理过程中的信息沟通存在不畅

中小企业在进行税务管理的过程中，经常出现信息传递以及沟通出现断裂现象，相关的改革部门都是各自为政。对于税务风险而言，不仅会涉及财税部门，同时还会对中小企业的各个业务流程等进行涉及，大多数中小企业税务管理通常情况下都是财务部兼任的，普遍认为税务管理属于财务部门的职责，导致对财务部门出现过高的期望，在对其进行实际经营管理时，把销售业务作为主导，企业实施的重大活动决策中财务部门难以参与到其中，不能对风险进行有效的评估。财务部门出现的账务问题不完全就是税务风险的主要来源之一，大部分税务风险，如：业务模式以及广告营销等这些都是销售部门带来的，这种税务风险，对于财务部门只能实施事后补救，为了能够对风险进行有效的规避，就会进行不合规的处理，进一步形成比较大的税务风险，最终只能在财务部门集中爆发。

四、现阶段中小企业税务内控与风险管理措施分析

（一）对纳税意识和税法遵从度进行全面加强

对于依法纳税而言，属于每个公民的基本义务，中小企业应该在内部积极倡导遵纪守法，对诚信纳税这一税务风险管理理念进行不断的提高，只有這样才能保证中小企业所有工作人员都能加强税务风险管理意识，与此同时还要将其作为企业文化建设过程中不可或缺的重要内部，促进中小企业形成“诚信纳税”的意识。无论是中小企业的治理机构，还是相关的管理层，在企业经营中都要对税务风险进行有效的防范和积极控制，在“合法”的前提下实施节税筹划，进一步对税法遵从度进行加强。

（二）对中小企业税务风险管理内控和人才体系建设进行不断完善

首先建立行之有效的税务风险控制制度;通常情况下，中小企业的治理机构负责税务风险的管理），同时）还要参与相应的决策，企业治理机构应结合中小企业在经营过程中的目标，以内部风险管理的实际需求为前提，对税务管理过程中的流程进行科学合理的设计，制定出切实可行的税务管理方法，对税务管理部门、相关岗位等充分设立，在一定程度上要权责明确。对税收政策要第一时间掌握，及时收集和更新国家发布相关税收新政策，进而整理出适合企业发展的新政策。另外还要对税务管理程序做到积极的更新，尽可能让税务风险管理结构能够全面参与到企业经营活动中，对重大的税务防线进行科学准确的评估，进一步为其他相关内部机构提供良好的税务咨询，保证中小企业能够实现业务与财务融合，在企业所有的业务流程中都要积极渗透税务风险管理程序，促进税务风险的管理与防范;其次税务机关或者行业协会等机构应对财税制度不断规范，建立起适合中小企业发展的税务核算体系，对纳税申报表的标志以及审批等进行完善，对报送的税务业务资料进行正确的准备，最大限度上避免出现不必要的税务风险。

（三）对税务风险管理信息沟通机制进行建立

税务风险会涉及到中小企业所有的业务流程和部门，所以要在一定程度上建立起相对来说比较通畅的信息沟通机制，对于不能防范的信息，要加强税务管理过程中的信息搜集、处理与信息传递程序等，这样做的目的能够保证企业税务部门和其他部门，例如：董事会、监事会等中小企业治理层以及管理层之间的信息沟通，做好及时的反馈，在发现问题后要第一时间报告，同时还要制定有效的处理策略，对税务防线做到及时的跟踪，最大限度上降低企业税务风险。

结语

通过上述分析可知，中小企业在实际经营管理过程中不可缺少的重要内容就是税务风险，所以中小企业要对税务风险带来的一系列危害给予高度的重视，还要加强内部控制，这对税务风险管理发挥着重要作用，实现中小企业能够依法纳税，促进企业在日益激烈的市场中获得长久发展。

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