大数据技术应用于税收征管信息系统

康翔 江慧伦

摘要：随着互联网技术发展，各类信息技术的应用产生了海量数据。在新形势驱动下，传统税收征管模式已无法满足实际需要。该文立足于大数据时代的背景，剖析了目前税收征管面临的新问题和大数据带来的新机遇。利用项目管理的思想在原有的税收征管模型下，融合时代大数据特点，提出税收征管与大数据系统相结合的框架设计，达到优化税收征管的目的。

关键词：大数据；项目管理；税收征管

中图分类号：TP311 文献标识码：A 文章编号：1009-3044（2019）05-0009-02

1 概述

21世纪是一个大数据的时代，移动网络的普及、社交媒体的大众化和电子商务、电子政务的飞速发展。在大数据背景下，传统的“管户制”税收征管模式向“管数制”转化是必然趋势，但是庞大的信息量加剧了集合核心信息的难度和泄露信息的风险，所以，如何运用大数据高效性、预测性、透明化的特点，建立符合时代要求的税收征管大数据系统成为需要解决的问题[1]。

2 传统税收征管模式存在的问题

2.1 不适应现代企业生产经营的变化

现有的税收制度已经不适应大数据经济时代。一方面，电商、微商等其他互联网经营模式迅速发展，现有的税法税收制度对该领域的税收征管制度仍不明确，网上交易领域成为税源流失最严重的地带之一。另一方面，近几年在国家的“引进来，走出去”和“创新驱动发展战略”下，市场上的跨国企业和高科技企业得到良好的发展，但由于与传统的实体企业存在差异，他们可以把利润转移到税负较低的国家，导致本国税基不断被侵蚀。再者，企业的股权结构愈发复杂，许多企业在其他地方会有分公司，但决策和财务最终都是由总公司把关。然而，由于地域管辖权等原因，各地区的税务机关和公司交流上存在一定的阻碍，税务机关无法快速，精准地掌握公司的内部经营情况，所以，现有的税收征管制度不利于税务部门对该公司的涉税事项进行稽查[2]。

2.2 税收征管中的信息不对称问题

征纳双方对纳税人的生产经营情况和财务情况了解程度不对等，会造成纳税申报上的信息不对称的问题，同样，征纳双方解读相关税法税收政策的看法有偏差也会容易出现逆向选择的问题。所以，如若涉税人员和有关部门各自拥有的涉税信息无法数据共享或者互换数据的渠道不通畅，都将会加剧信息的不对称。最终导致征税效率低且成本大，社会资源存在铺张浪费的后果[3]。

2.3 税收风险管理薄弱

风险管理起源于美国，由于其针对性强和实用性高而被广泛运用到其他领域。税务机关可通过运用风险管理理论和方法，全面分析纳税人具体实施的风险管理，评估纳税人的经营情况以及缴税情况等，从而提升税收征管质量，提高纳税人的税法遵从度[4]。税收风险管理理论开始引起我国税务部门的重视。其次，税收风险管理分析是以涉税信息为基础的，虽然在大数据时代，数据量大，但由于税务部门获取纳税人生产数据和其他数据能力有限，长久没有标准的数据接口和采集机制，税收风险管理受制于涉税信息缺乏。不仅由于信息孤岛导致税收风险管理难以进行，而且税收风险分析的技术单一、不健全也使运用传统的比较分析方法的税收风险管理在大数据背景中遭到淘汰[5]。

3 大数据技术对税收征管模式的推动

3.1 适应新型经营模式的税收管理

我国现行的征管模式为“以纳税申报和优化服务为基础，依托计算机网络，集中服务，重点稽查、加强管理”，现在的征管模式与现实逐渐存在脱轨现象，则大数据系统在这就起到接轨的核心作用。[6]在这个爆炸式的信息时代，将大数据融入税收征管工作中将更符合时代的要求。

3.2 提高税收征管的效率

大数据的特点是体量大、数据类型多样化、运行速度快。若我们实现对海量数据集中处理，就像对矿砂进行精细地处理才能够从中淘出具有价值的黄金一样将大数据的优点发挥极致，税收征管效率将会大幅提升。例如，通过运用网上办税厅、微信公众平台、二维码扫描、电子税务局APP、自然人税收征管系统等多功能电子载体，实现信息数据实时传输 [1]。

3.3 改善了税收风险管理的有效性

风险管理是研究如何在一个具有潜在风险的环境中将风险系数控制到最低的理论。大数据背景能够为税收风险管理开创优越条件，详细的数据和先进的技术支持便利了税务机关对所有涉税信息进行筛选、甄别和鉴定，提高了税务机关判断纳税人在纳税申报环节的精确性。整体上强化了税源监管，避免税款流失[7]。

4 税收征管大数据管理系统框架设计

税收征管是税务机关根据税法的规定，对税收工作实施管理、征收、检查等工作，现行的税务征管流程包括六个环节：纳税登记、发票领用、纳税申报、税款缴纳、纳税评估、纳税稽查[1]。结合大数据平台，以优化税收管理为目的，提出税收征管大数据系统框架设计，如图1所示。

在前三个环节纳税登记、发票领用和纳税申报中，纳税人可以通过接口如：电子税务局，自然人税收管理系统扣缴客户端和金税三期等网上办税渠道和ERP等办业务渠道自行录入企业和法人相关信息，完成网上申报纳税等涉税事项。同时又和其他相关缴费银行合作，保证数据通畅共享，透明准确。各数据平台对于各类商业和管理活动的数据进行实时收集、存储、管理和分析，整合后实现各数据库在平台上的共享，使信息归纳入税收数据库中，最后可直接根据税收数据库的信息对纳税人进行纳税评估，当发现信息不一致问题时，可直接返回提醒纳税人对信息进行更正和修订，若纳税人屡劝不改，则可根据相关法律法规对纳税人進行严厉处罚。

将当代的互联网、科技和大数据库相结合，实现纳税申报无纸化、涉税申请无纸化、审核审批无纸化、办理结果无纸化、自动归档无纸化，这不仅使纳税人“足不出户、随时随地、无纸办税”，而且实现了税收管理无纸化，大大提高税收管理的效率和信息的准确度。充分利用大数据，各大数据平台实现数据共享，符合了爆炸性信息时代的要求，也减少了许多由于信息不对称带来的征收管理问题。信息的快速、完整和准确也相应地使纳税评估结果更精确，信息结果反馈也更及时，在这背景下，信息更通畅、透明，促进征纳双方合作互信，很大程度上减少了税收征管风险。

5 结束语

随着时代的发展，大数据在日常生活中发挥越来越重要的角色，大数据给税收征管带来的问题不容忽视，但同时它也带来新的机遇。大数据在税收征管面临的问题上有独特的优势，它在处理信息不对称问题、税收评估不够准确、税收风险管理不足等问题上起到积极的作用。税务部门应该注重树立大数据思维，在大数据系统中寻找变革的突破口，积极引领我国税收征管模式与时代接轨，同时国家应大力支持大数据人才的培养，加强大数据思想教育工作的投入，为税收征管创新业务的开展创造有利条件。

参考文献：

[1]李睿. 大数据时代下税收征管体系研究[D]. 天津：天津工业大学，2017.

[2]张静. “互联网+”背景下我国税收信息化建设的思考[D].杭州：浙江财经大学，2017.

[3]张越. 大数据背景下创新与完善我国税收征管模式[D].长春：吉林财经大学，2017.

[4]刘志安，吴强.“金税三期”工程下的税收风险管理[J].中国财政，2018（9）：55-56.

[5]孙开，沈昱池.大数据——构建现代税收征管体系的推进器[J].税务研究，2015（1）：96-99.

[6]程平，张砾.大数据时代云会计在税收业务中的应用[J].会计之友，2015（22）：127-130.

【通联编辑：谢媛媛】