高新技术企业内部控制若干问题思考

王春强

摘要：近年来，国家积极鼓励科技创新和产业结构调整，加大对高新技术的政策支持，使高新技术企业得到了快速的发展。但高新技术企业又不同于传统行业，高新技术企业有着技术或产品研发周期长、研发投入大、研发失败率高，但只要研发成功，投资收益率非常高的高风险、高收益特点。因此，企业的管理者在经营管理过程中必须加强对高新技术企业的风险防控，实行有效的内部控制管理，来提高企业产品研发和市场竞争能力，加快研发成果转化与应用，促进高新技术企业健康稳定的发展。基于此，本文从目前高新技术企业内部控制要素中的内部环境、风险评估、和控制活动等几个方面分析存在问题并提出相应解决对策。

关键词：高新技术企业；内部控制；解决对策

一、高新技术研发企业在内部控制方面所存在的问题

（一）内部控制环境方面

1、公司治理结构不完善。治理结构是企业内部控制管理的前提，一些高新技术企业虽然也设立了董事会、监事会等机构，但是在日常管理过程中并没有按照相关的法律法规和议事规则行事，使相关机构在决策、执行、监督等方面的管理职能弱化，机构设置形同虚设，造成企业重要决策缺乏行之有效的监督和审核，没有形成真正相互制衡、有效运转的治理机制，增加了企业运营风险。

2、人力资源政策不合理。高新技术企业的员工有很多是技术研发型的人员，薪酬水平高，人员流动性大，一些企业关键岗位的选人用人机制缺失，人员配置不合理；薪酬激励和考核约束机制过于陈旧，不适合新时期高新技术企业发展，造成关键核心人员的流失，导致研发风险加大，可能给企业正在研发的项目造成很大的损失。

（二）风险评估方面

风险评估缺失。高新技术企业有高风险、高回报的特点，企业必需對其所研发的项目的可行性及所面临的风险因素事前进行充分的科学论证和风险评估。但在实践中很多中小企业的管理层风险管理意识淡薄，风险评估机制缺失，不能充分认识和了解企业经营活动中将会面临哪些不确定的风险。

（三）控制活动方面

1、研发活动缺少有效管理。关键和核心技术人员岗位设置不合理，导致资源浪费和研发效率低下低；研发项目未经科学论证或论证不充分，导致研发项目过多，创新能力不足或资源浪费。授权审批权限不清，职责不明，造成研发审批程序冗长，研发效率低下，费用管理失控；研发过程中缺乏项目定期评审，不能及时纠偏，导致研发效率降低、研发成本提高。

2、预算管理不到位。一些高新技术企业的管理层因缺少预算管理理念，对预算管理认识不到位，预算主体和责任不明确，公司预算成为单纯的财务预算或财务部门的预算；企业战略计划落实不到位，预算目标不合理、编制不科学，导致经营缺乏有效的约束和管控，造成企业资源浪费和成本费用增加；预算执行不力、考核不严格，导致预算管理流于形式；这些都会给企业带来经营损失，最终影响到企业的发展。

3、研究成果转化应用不足、知识产权保护措施不力。高新技术企业产品研发目的是转化应用，满足市场需求；研究成果不能充分转化，技术与研发目的不符或技术成果无法应用，就会导致研发技术资源浪费。企业研发成果保护措施不力，对技术资料的保管不善，导致重要资料、图纸泄露；专利申请不及时，技术被其他企业抢先注册；知识产权归属存在分歧，分属责任利益界定不清，导致知识产权纠纷，给企业造成重大损失。

二、对高新技术企业内部控制问题的对策

（一）提高企业内部控制管理意识，加强内部控制环境建设

高新技术企业的管理者只有认识到内部控制在保证企业资产保值增值、防范风险以及实现企业经营目标等方面的重要意义，才能积极建立和完善内部控制管理体系，有效推动企业内部控制的实施。

1、完善公司法人治理结构

高新技术企业应当结合企业自身的特点和生产经营实际，根据有关法律法规和企业章程，建立规范的治理结构和议事规则，明确董事会、监事会和层理层在决策、执行、监督等方面的职责权限和工作程序。企业重大事项和重要决策要实行集体决策和联签制度；机构设置要科学合理，职责权限明确，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。企业要定期对组织架构设计和运行效率和效果进行全面评估，发现问题或存在缺陷的，要及时进行优化调整。

2、完善人力资源激励政策

高新技术企业不同于传统行业，最大的区别在于人才与创新。创新要依赖于员工的智力发挥。因此企业要创造条件，搭建平台让员工在这个平台上充分展现与发挥自己的能力和才华。要求企业改变传统用人政策，转变用人思维；企业与员工不再是简单的雇佣与被雇佣的关系，而是更为新型的合伙或合作制关系。企业与员工的角色的转换使传统的人力资源管理政策发生的根本性的变化，要求企业在薪酬体制和激励政策以及劳动关系方面进行创新。

（1）薪酬体制。高新技术企业要结合自己的实现情况，建立基本工资+福利工资+绩效工资的模式，充分体现员工基本价值与业绩贡献的多维度评价与考核的薪酬体制。

（2）股权激励。新型的劳务关系决定企业要有新的激励政策，股权激励更能体现这种关系的转变。企业应结合企业实际情况设计科学有效的股权激励方案，无偿捐赠股权或设计期权的形式，深化员工与企业的关系，让员工有参与感和归属感，充分调动员工的工作积极性，提高工作效率，为企业做出更大成就。

（二）建立和完善企业风险评估机制

风险评估是企业内部控制的重要环节。高新技术企业应建立和完善企业风险评估机制，设立风险管理机构，完善风险管理制度，强化风险意管理识；要明确风险管理机构各层级各部门的职责分工，制定相关责任人和全体人员的沟通汇报机制；各部门相关责任人需要对与自己相关业务的风险进行识别、评估和控制，并且针对这些风险提出合理有效的应对措施和解决方案。

（三）加强和完善企业内部控制活动

1、加强研发活动的管理

高新技术企业的研发活动是企业管理的重要内容。企业的重要研发项目要选定合适的项目负责人，合理配置关键岗位的核心技术人员，保证项目研发顺利开展和资源有效利用。企业重大研发项目的立项要进行充分的可行性研究，科学论证，可聘请行业或外部专家进行论证指导，编制可行性研究报告。规范企业项目研发的授权审批流程，明确各层级和部门的授权范围、职责权限，程序和责任。研发过程中的重大事项，企业应当实行集体决策和联签制度。研发过程中，研发项目要定期进行评审，跟踪检查项目进展情况，评估各阶段的研发成果，发现问题及时纠编，制定解决方案，确定项目顺利实施。

2、建立企业全面预算管理制度

“凡事预则立、不预则废”。企业的管理层要强化预算管理理念，充分认识全面预算管理的重要性是开展和实施企业全面预算管理的前提和基础。企业要设立全面预算管理機构，明确层级和部门的预算管理责任，完善全面预算管理制度。要结合企业的战略规划和目标计划，合理设计预算目标，全员参与，层层分解；做到预算目标科学、责任分工明确、预算编制准确、审批程序规范、预算执行有效，考核严格合理，能有效发现经营过程中的问题，并提出解决问题的思路，使全面预算成为企业管理的重要手段和管理工具。

3、提升技术成果的转化能力，加强知识产权保护

（1）高新技术企业的技术成果是企业核心竞争的重要体现，企业应积极进行技术成果的转化和应用，积极推向市场。产品或服务在推向市场之前，企业应对市场需求进行充分市场调研和需求测试，确保新产品符合市场需求和具有竞争优势；根据市场需求情况，制定详细的市场营销策略。

（2）企业要建立和完善知识产权管理制度，加强对知识产权保护力度。定期对技术成果进行论证评价，及时进行专利评审和申请，保证技术成果和专利具有先进性；明确产权权属，减少知识产权纠纷；加强对核心和关键岗位技术人员的管理和考核，签订保密协议。建立技术资料的保管存档制度，完善资料查阅、传递、保管程序，防范技术成果的各种泄密风险；

结语：综合以上分析，一些高新技术企业的管理层应认真梳理和充分认识企业在经营管理和发展的过程中问题和风险，加强内部控制管理意识，强化内控管理，制定应对策略，防范和化解经营风险，推动企业持续健康发展。

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