高新技术制造业对研发税收优惠政策的利用研究

赖翠梅

【摘 要】随着社会的不断进步，经济飞速的发展，高新技术产业在经济发展中的作用越来越显著。在经济全球化高度发达的今天，各国之间的竞争越来越体现在科技方面的竞争，所以每个国家也越来越重视发展高新技术产业，而高新技术制造业占据其中非常重要的地位。所以为了发展高新技术制造业，我国对高新技术制造业的企业制定了研发税收的优惠政策，以促进我国高新技术制造业的发展。

【关键词】高新技术；制造业；研发税收；优惠政策；利用

一、我国研发税收优惠政策对高新技术制造业的作用

（一）减少高新技术制造业的税收支出，增加企业利润

我国为了推动高新技术产业的发展，对高新技术制造业的企业实行优惠的税收政策，一般企业所得税税率是25%，而高新技术企业的税率为15%，从中可以得出结论，这些税收优惠政策对于高新技术制造业的企业来说，可以大大的减少企业的税收支出，增加企业的实际利润，为企业提供了可观的经济利益。

（二）可以降低开发费用，促进我国高新技术制造业的发展

研发费用加计扣除是指税收部门对企业的研发支出费用实施加计扣除，是高新技术企业征缴所得税的一种税收优惠方式，一般是指企业的研发费用按照税法规定在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，根据最新的税法规定，高新技术企业的研发费用加计扣除的比例可以达到75%，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。举个例子，高新技术企业研发软件产品，并对此进行了研发费用的投入，这样在企业缴纳所得税的时候，就可以按照研发费用的75%的加计扣除比例，将这部分软件的开发的费用，进行扣除，这样企业应缴的企业所得税的总额就会减少。对于企业来说，研发费用加计扣除这种优惠的税收政策，可以帮助企业降低了高新技术产品的开发费用，这样就可以鼓励他们增加对高新技术产品的研发和投入。

（三）有利于政府宏观调控，引导企业对产品研发的投入增加

税收是国家公共财产的主要来源，是国家进行宏观调控的经济基础。我国对高新技术企业提供优惠的税收政策可以方便政府的宏观调控作用的发挥，能够引导企业加大对产品研发费用的增加，提高产品的科技投入，增加企业产品在市场上的竞争力，进而转变企业的生产方向，调整企业的生产目标，达到改善社会经济结构的作用。

二、我国高新技术制造业的实行的税收优惠政策存在的问题

（一）实行的优惠税收政策缺乏针对性，政策效果不明显

虽然我国对高新技术企业实行了优惠的税收政策，但是由于优惠的税收政策缺乏针对性，税收内容较为宽泛，没有明确税收的细节，所以导致政策效果不明显，比如说对高新技术产业的税收优惠政策里面对于增值税方面的税收征收要求，并没有明确高新技术企业在增值税方面可以享受的优惠程度，这对于企业来说，就很容易造成困惑，所以政策的效果不明显。

（二）我国实行的优惠税收政策的研发费用难以归集、项目认定较难

我国鼓励高新技术企业实行税收优惠政策，研发费用加计扣除是高新技术企业税收优惠的重点。加计扣除政策在高新技术企业税收优惠中具有向导作用，有普适性、高效性等特点。但是，在政策实际运行中存在研发费用难以归集和研发项目认定不完善两个问题。目前我国的许多企业在进行研发活动中涉及到多个项目，因此会存在着“交叉费用”，有些费用不能合理归集到研发费用中，所以不能享受到加计扣除的政策。对于高新技术企業来说，研发费用金额较大，如果这些费用不能归集到加计扣除政策，那么高新技术企业将有较大的损失。而且对于企业研发活动的认定，地方税务机关难以做出合理的界定，如果地方税务机关认定某项费用不是企业研发活动，那么企业就不能享受优惠政策。

（三）研发税收优惠政策实行的内容有所偏重，范围不够宽广

目前我国实行的研发税收优惠政策，一般更多的侧重于高新技术的企业所得税方面的优惠，对于高新技术制造业企业中的企业所得税实行比较大的优惠，一般企业的所得税是25%，而高新技术企业的企业所得税只有15%，而且会高新技术企业还可以通过研发费用加计扣除，减少企业应缴纳的税收总额。但是税收政策优惠范围不够宽广，对于高新技术企业中任职的人才的个人所得税的优惠政策比较少。举个例子，很多的高新技术企业对于优秀的职工会以股份入股的形式，来鼓励和激发员工的积极性。但是目前我国的税收政策对于高新技术企业的员工的个人所得税的征收还是按照个人所得税税率来进行征收，并没有相关的优惠政策，人才是高新技术产业的灵魂，对于高新技术制造业企业中任职的个人，其个人所得税也可以实行优惠的税收政策，可以激励他们更好的进行产品的研发和创新。

三、提高高新技术制造业的税收优惠政策实行效果的措施

（一）扩大增值税优惠的行业规定，完善税收优惠政策

当前我国对高新技术企业优惠税收政策中增值税这一项目中，只对动漫产业，软件产品，资源综合利用产品等产品进行即征即退的政策返还活动。对于其他行业来说，就没有这么优惠的政策，所以要提高优惠政策的实行效果，要扩大增值税优惠的行业，不要仅限于少数行业，放宽优惠条件，完善税收优惠政策，使更多的高新技术企业可以享受到优惠政策的福利。

（二）降低产品研发成本，减少企业科技投资的税收风险

对于高新技术企业来说，创新是企业发展的第一动力，所以要是企业能真正发展壮大起来，要加大企业对产品的研发和创新，因此要增加研发资金的投入。为了更好的发挥优惠税收政策的作用，税收政策的制定要根据企业发展的要求，帮助企业降低产品研发的成本，减少企业的加大科技投入的税收风险，使企业没有后顾之忧，积极投入到新产品的研发和生产中，增强企业产品的竞争力。

（三）调节进出口关税，鼓励高新技术产品的出口

为了鼓励我国高新技术产业的发展，需要对进出口关税进行调整，可以降低高新技术产品的进口，使企业可以随时了解到国际高新产品的品质和质量，并及时调整产品的技术水平。同时要提高高新技术产品的出口退税率，鼓励企业积极出口高新技术产品，增加企业的实际利润，推动高新技术产业的进一步发展。

（四）扶持民营高新技术制造业的发展，吸引外商投资的税收优惠对策

民营高新技术制造业是高新技术产业发展重要组成部分，要鼓励和呵护民营高新技术制造业企业的兴起，扶持它的发展，给予相关的优惠税收政策，使其能够发展壮大起来，并且能够吸引外商的投资，引进外商的资金和技术，提高企业的实力和在市场上的竞争力。

四、结语

总而言之，目前我国在高新技术制造业方面实行了很多税收优惠政策，对于高新技术制造业企业来说，这样的政策可以首先减少企业的税收支出，能够增加企业利润，其次可以降低企业开发新产品的研发费用，能够促进我国高新技术制造业的发展，最后有利于政府宏观调控作用的发挥，可以引导企业对高新技术产品研发的投入资金增加，推动企业的进一步发展。

但是在税收优惠政策的实行过程中也存在一些问题，第一优惠税收政策缺乏针对性，政策包含范围较广，对于高新技术制造业企业的优势不明显，政策无法发挥应有的效果，第二目前我国高新技术制造业的税收体系还不够完善，对于高新技术制造业企业来说，税收优惠政策的效果不明显，第三研发税收优惠政策实行的内容有所偏重，比较注重于企业税收方面的优惠政策，对于个人的税收的优惠不够重视，其政策范围不够宽广，还可以改进。要改善这些问题，需要扩大增值税优惠的行业规定，完善税收优惠政策，并且要降低高新技术制造业产品研发成本，减少企业科技投资的税收风险，然后要调节进出口关税，降低进口高新技术产品的进口关税，提高出口高新技术产品的退税率，鼓励高新技术产品的出口，最后要扶持民营高新技术制造业的发展，并制定相关的税收优惠政策，以此来吸引外商进行投资。

【参考文献】

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