中小企业财务管理中税务筹划的应用

杨彬

【摘 要】随着新时期经济体制的改革，中小企业财务管理还存在很多问题，如果要提高企业经济管理水平，加强财务税务筹划工作是必然可行的。文章主要以当前经济形势为背景，探讨中小企业财务管理中税务筹划问题与提升对策。

【关键词】中小企业；财务管理；税务筹划；税务管理

面对新时期复杂多变的市场环境，我国许多企业由于税务筹划工作的起步较晚，在相关人才建设及经验总结上欠缺，给税务筹划工作带来极大的风险。税务筹划作为企业平衡收益与成本的重要财务管理手段，合理地利用会为企业带来节税效益，但片面地追求减轻税负，未进行统筹合理地税务筹划，会导致巨大经济损失。如何有效地甄别税务筹划所存在的问题，制定出税务筹划科学、有效、合理的风险控制手段，关系到企业价值最大化的实现和长远战略的发展。

一、税务筹划的内涵

所谓的税务筹划，就是在不违反税收法规和其他法规政策的基础上，合理统筹企业各项经营活动，从而实现少缴或推迟缴纳税负，进而提高经营收益的一种经营策略。而在企业的经营活动中，针对一项或多项经营活动进行的税务统筹都是发生在经营活动开始之前的，因而具有一定的预见性。此外，针对企业经营活动做出的税务筹划必须在法律允许的范围内。通过科学的税务筹划，企业可以在合理范围内进一步降低自身的税务负担，进而在经营活动中取得更多的收益。然而必须认识到，税务筹划在给企业带来更多收益的同时，也带来了更高的风险。只有做到对税务筹划风险的有效防控，才能使企业通过税务筹划取得更多的经营收益。

二、企业税务筹划存在的风险问题

（一）主体性风险

此种风险主要是指因为相关筹划人员素质低下而引发的各种不同风险。针对税务筹划工作来讲，其必须企业税务筹划人员依据我国目前税收政策的有关规定，及其企业本身的经营状况展开深入分析与统筹规划，因此，这不但要求税务筹划人员具备非常高的综合素养，同时还需将我国的相关法律法规全面把握。现阶段，我国企业税务筹划人员在专业素养方面依然有一些问题存在，以至使企业需要面临很大的税务筹划风险。如若税务筹划人员对于政府所颁布的税收政策没有一个清楚认知，那么便很有可能产生漏税或者偷税现象，进而对企业造成涉税风险。

（二）税收政策风险

在实际进行税务筹划的过程中，一些企业的管理层由于对相关政策产生错误的理解，因而在政策的选择上产生错误。在这样的情况下，税收筹划的风险必然大大增强。此外，国内与国外的法规政策有很大区别，国内各地也存在不一样的地方性法规与政策。企业在进行税务筹划的过程中，一旦忽视这些问题，就会导致对政策的理解产生误区，进而制定错误的税收筹划方案，给企业造成不必要的损失。此外，市场经济的发展不是一成不变的，因而法律法规和政策也在随着市场经济形势的变化而不断调整。而企业管理层一旦无法及时掌握政策变化的方向，就会导致税务筹划不适应新的政策变化，无法取得应有的效果。

（三）经营性风险

企业在组织开展税务筹划工作的过程中，各项工作往往表现出一定的前瞻性，并且各项工作的开展会与企业各个经营生产环节存在紧密的联系，受到企业经营发展工作的影响，这就造成企业经营方面内外部环境的变化会给税务筹划带来影响，引发风险问题，影响企业效益的获取。

三、企业财务中税务筹划的有效措施

（一）合理运用新税法中的优惠政策

在新税法中，明确书写了新税法的优惠规定和优惠政策。其中，我国对于高新技术企业的发展秉持着大力支持的态度，按照正常企业税收的85%收取高新技术企业的税费，对于一些创业投资型企业，甚至可以达到高新技术企业税收的70%来进行税收，足以看出，目前我国是鼓励国民进行投资创业，并且，积极推动我国高新型技术发展。这与我国现行的政策制度是密不可分的，我国一直秉持着以科学技术为第一生产力，希望可以通过科学技术来提升我国社会经济发展，并且，推动我国企业向创新型企业发展。所以，企业管理者在进行企业税务筹划的过程中，也应考虑该方面的影响，提升企业高新技术能力，最大限度运用新税法中的优惠政策，降低企业的税费成本。

（二）优化企业组织结构

目前的税务筹划工作仅是由企业财务部门人员负责，由于知识水平有限，财务人员无法满足税务筹划工作人员所需具备的财务、税收、管理、统计等多方面的能力要求，存在专业胜任能力不足的问题。发展有限公司应在企业中设立专门的税务部门，统筹规划企业的税务筹划事宜，加强与协调企业各部门之间的税务筹划的协作与配合，整合企业的现有税务筹划力量，形成合力。税务部作为企业经营决策的咨询意见部门，其地位相当于一个顾问委员会，发展有限公司重大财务决策和决定在出台之前，需要经由税务部门出具可行性分析报告，全面分析利弊。

（三）重视税务筹划工作，规避主观性和执行风险

企业应该按照法律法规的要求，结合企业的实际情况对税务筹划工作进行探索，在实际工作中，为了增强税务筹划工作的有序性和稳定性，要注意加强对风险问题的重视，预见性的分析实际开展税务筹划互动过程中可能遇到的风险，进而做好应对风险的准备工作，在整个税务筹划体系内形成良好的风险管理意识，确保能在综合考察当前企业税务筹划工作基本形勢的前提下，在各个经营环节和管理环节对税务筹划工作进行优化创新，及时通过有效的管理发现工作实践中存在的缺陷和漏洞，并采取有效的措施对问题进行科学有效的处理。如此就能最大限度地预防税务筹划工作风险问题的出现，降低风险的不良影响。

（四）加强与政府税务部门的交流

对于企业来说，在税务筹划方案的制定与执行过程中，必须加强与税务机关的沟通和交流，从而更加高效地处置税务筹划过程中出现的一系列问题。在实际制定税务筹划方案的过程中，一些法规和政策是企业税务筹划人员难以把握的。在这样的情况下，企业就必须主动向税务机关进行咨询，征求他们的意见。而在企业与税务机关针对税务方案是否违反法规政策产生争议时，应该主动向税务机关解释制定该方案的依据，争取税务机关的理解。

（五）优化内部控制，规避运营风险

在企业开展税务筹划工作的过程中，税务筹划工作方案的制定与企业筹资、采购、生产、销售等不同的环节存在紧密的联系，要想在工作实践中实现对税务筹划经营风险的有效规避，就要认识到运营风险的影响因素，进而对各个部门工作进行密切的协调，确保能够在多部门的配合和协作下提高企业全员规避风险的意识，并在企业的生产经营活动以及涉税事务中始终保持警惕性，能够结合国家政策环境和企业经营内外部环境的变化对各项工作实施实时动态把控，并可以按照具体的工作需求对相关工作内容进行调整，制定更为科学的税务筹划风险识别、风险评估和风险控制对策，确保能够最大限度地规避运营风险，使企业的综合竞争力得到不断的提高。

四、结语

总而言之，新时期税务筹划工作呈现出复杂多变、专业要求高等特点，企业的税务筹划作为一项较为繁杂且综合性较强的工作，要求从项目初始至最终完成企业全员全情投入。面对新时期市场变化以及政府对税收政策变动的新局面，企业应当进一步提升税务筹划人员的专业能力，强化风险管控意识，严格遵从税收法律法规，提高企业税务筹划的整体水平。

【参考文献】

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