高速公路项目管理过程中内部控制的优化对策

杨露

摘要：对于高速公路建设项目来说，至关重要的就是建立完整健全的内部管理控制机制。健全的内部管理控制包括项目的考察、投资、筹资、预算、审核、工程项目的实施、价款支付的能力、工程完工决算的全过程。文章首先阐述了高速公路建设项目内部控制的内容和作用，基于在高速公路建设项目中实施内部控制所遇到的问题，制定了高速公路建设项目中内部控制的方案，可供参考。

【关键词】高速公路;内部控制;预算编制

就目前而言，高速公路建设项目存在施工耗时时间长、资金投入成本高、风险隐患大的问题。提高工作效率、加强资金的使用效率、合理安排资金的使用成了刻不容缓的内容。但施工用人单位普遍存在内部控制管理制度不完善、相关政策措施没有得到很好的落实、工作人员相关技术水平能力低等问题，这些都会限制内部管理控制水平的提高。今后要采取加强内部控制能力水平的提高和政策措施的完善改进，提高管理项目水平和综合效益的建设能力。

1.高速公路建设项目内部控制的内容和作用

在高速公路建设中，最重要也是最不可忽视的内容就是内部的控制，其对项目工程的建设发挥着积极重要的作用。

1.1内部控制的内容

内部控制是贯穿于项目建设的全过程，其贯穿于项目中的投资、筹资、决策、审核、预算管理和价款的支付、项目的实施、审计和完工结算的全过程。其是项目建设作中非常重视的内容，不可小觑忽视。在以财务部门为主的指引下，以事先制定的方案和计划为准则，在定期和不定期的询问、建议和分析下，实现对项目的监督和控制。

1.2内部控制的作用

内部控制在高速公路项目建设中发挥着举足轻重的作用。完善的内部控制能有效地帮助预防控制工程项目建设中的不足问题，有效地采取措施，推动工程项目建设有效地进行。同时完整的内部控制机制还能提高高速公路的质量、进度和资金的使用，提高双方之间的合作水平和施工过程中的安全水平，同时能有效地提高生态环境的保护，使项目资源能到充分的利用。最大限度地安排资金使用价值，推动整个工程项目建设的效率。如图1所示为基于精益建造的高速公路质量控制模式。

2.在高速公路建设项目中实施内部控制所遇到的问题

2.1对风险的把控管理能力差

由于前期在高速公路项目建设中很少参与和考察评估风险，所以在项目的评估风险中不能充分发挥其作用。或者是不在自身财务和对市场风险的评估中找原因，而是将其判断为由于外部市场的竞争和项目建设中所处的地理环境所导致，其实这些都是由于自身对高速公路建设项目的风险把控管理差所造成的。同时对风险控制人员的水平要求也不高，对高速公路建设项目防范风险能力差，使工程项目建设中存在安全问题，影响了整个工程项目的建设。

2.2不能做到全面的预算编制

有些高速公路建设单位在编制预算时，在制定预算过程中没能做到制定和组织人员间的监督和分离来制定好预算结果，编制预算的数据不是依据客观的反映，而是部门之间相互配合所制定的，并且预算的编制也缺乏人员的积极参与配合，不能突出财务部门的管理的作用，很难达到财务预算的执行作用。

2.3工程变更制定的项目适应能力差

有些高速公路建设单位为了套取工程利益，不积极配合和参与工程隐蔽量的审核，不严格对部分增加投资项目进行审核和论证。在制定完整的工程变更審批后，施工单位也不积极配合落实执行，造成变更后的损失和不利影响，造成资源的浪费和资金成本的增加。

2.4对监理单位作用的不重视

在高速公路建设中监理单位的作用非常重要，其扮演的角色不仅是受托方，更多的是监管作用。如果监理单位的作用发挥不出来，不仅会导致工程项目质量不合格，同时还会影响投资者的利益和实现目标，造成资金浪费。即便监理单位如此重要，但却在高速公路建设中容易忽视其重要性，影响高速公路建设内部控制管理。

3.高速公路建设项目中内部控制的方案

在工程实际施工过程中，应该借助《企业内部控制基本规范》的指导，结合实际工作中的情况，制定以下改进完善方案。

3.1普及落实风险管理

建设单位应该不断地提高内部控制制度，普及落实风险管理，及时应对和发现所存在的风险，提高安全能力。建设单位应该在内部控制时制定整体的风险框架，根据实际情况运用核查表法和层次分许法，对高速公路建设项目进行整体的风险评估和分析，有针对性、合理性地采取防范措施，使资金成本和风险能力都降低，使工程项目顺利地进行、完成，提高工程项目的整体水平。

3.2做好项目决策阶段的内控工作

财务部的工作人员要严格执行自己的职责，遵守规范要求，并且结合高速公路建设项目的具体情况，参加编制可行性研究报告和建议书，做好编制项目方案的具体工作，为高速公路项目的财务资金来源和投资决策提出比较合理的建议。财务人员要认真、严格地审核项目的可行性研究报告，以便保证投资方案的可靠性、合理性等，为项目建设提供了资金保障和要求，从而让项目内部的控制工作更好地进行下去。

3.3建设方财务部对招投标过程进行监管

在项目的招投标期间，建设方要派专人到施工现场考查，并收集相关资料，同时要对工程量和工程报价做出复查审核，让工程量和报价的合理性、准确性得到保证。建设单位的财务部要对建设项目的资金使用、管理，以及投标人员的财务水平能力、项目的评审标准制定出相应合理的规定，并且财务部还要对项目招标文件和资格预审文件的编制进行参与。除此之外，财务部还要参加项目的合同谈判，这样有利于对中标方的资金进行很好的约束和管理，从而起到提高项目内控水平的目的。

3.4对预算管理制度进行全面推行

在预算的编制过程中，编制人员要对自己的工作责任有所了解，对预算目标进行分工合作。做到全体财务人员的进行参与，并准确做出预算。财务人员在进行预算时，要认真做到“节余调节使用，超支不补，定项、定额拨付”的基本原则，为了能让项目施工的各项工作实施动态管理和更好的调节、控制，就需要对项目工作的预算进行考核和控制，并且要不定期地追踪执行的情况

3.5严格审核施工变更并调动落实监理的积极性

当施工过程中存在变更时，应该进行严格的审核，尽量降低在变更后的风险。在进行施工变更时，一定要经过监理方、设计方、工作站和实施业主共同现场测量确认审核复核后才能变更。

在项目建设中监理的作用举足轻重，应该做到对监理人员奖罚分明，调动监理人员的工作积极性。项目在建设内部控制时，监理工作人员应该尽职尽责，主动调查施工现场的情况，巡查施工现场的安全，对施工质量要求进行严格把关，审核工程施工时变化的合理性，对验收资料进行负责的签证，如果发现资料记录不完整.应立即责令责任人进行改正。积极对施工现场进行监督指导，在项目建设中，应该奖励优秀的监理人员，调动其积极性，反之则对其进行罚款。

3.6项目建设后发挥的作用

在项目办理竣工结算后，客观合理地对施工的全过程进行总结和分析，基于施工中各环节的主要业绩和工程质量，总结内部控制和项目建设决策的经验。总结项目在实际建设和制定计划之间的差别，分析探讨差别的合理性。总结相关资料，整理好之后作为后期项目的参考。

4.结束语

综上所述，在高速公路建设中，最重要也是最不可忽视的内容就是内部的控制，其对项目工程的建设发挥着积极重要的作用。本文对高速公路建設项目中实施内部控制所遇到的问题进行了分析，并结合实际工作中的情况，制定了完善方案，采取加强内部控制能力水平的提高和政策措施的完善改进，提高管理项目水平和综合效益的建设能力。

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