云计算对审计质量的影响

尹琦慧 孙恩慧 马璐莹

【摘 要】随着云计算技术的诞生和发展，它在审计领域发挥着其突破性的作用。云计算技术着眼于“计算”，是将庞大复杂的数据等资源经过搜索和分析计算之后将结果回传给用户，提供一些互联网技术的解决方案。本文主要介绍了云计算在审计领域的应用现状，分析了云计算对审计质量的有利影响和不利影响，以及运用云计算技术提升审计质量的路径。

【关键词】云计算；审计质量；审计风险

一、云计算在审计领域的应用现状

目前，云审计技术被广泛應用于国家审计，政府审计和社会审计。在无法搜集和分析被审计单位所有数据的情况下，时下的审计方法大多依赖于审计抽样，对局部进行检查，进而推断整体。但由于抽取样本的局限性，审计人员不能检测和发现被审计单位的舞弊，增大了审计的风险。云计算技术的使用，对跨行业、跨企业的数据进行搜集和分析，可以摒弃抽样审计方法，采取搜集和分析被审计单位所有数据的整体审计方法。剖析与审计对象相关的所有数据，驱使审计人员建立整体审计思维模式，有效规避审计抽样风险。

二、云计算对审计质量的有利影响

（一）云计算的应用有利于高效率捕获审计证据

在传统审计中，审计证据的捕获受被审计单位技术条件的束缚，难以保证所捕获的审计证据的质量，导致审计证据缺乏真实性和饱满性。在云计算技术的背景下，被审计单位能够存储大量的结构化和非结构化数据。审计单位可以全面运用从被审计单位搜集数据，成立被审计单位数据处理中心，利用新型的数据分析技术创建大数据剖析平台。经过数据剖析平台和被审计单位的信息系统，审计人员能够捕获更广泛的数据来源，从而获取更全面的有价值的数据，进而对数据进行交叉验证。

（二）云计算的应用有利于实现审计数据的全流程管理

审计数据的全流程管理要求对全部审计数据实施质量管理。根据数据分布特征和分类的复杂性，合理组织和安排审计人员进行审计。在审计信息化工作过程中，可以获取大量的数据，运用统计分析技术和工具进行总结和分析，找出被审计单位所在行业的财务运行和管理的内在规律和共同规律。给予被审计单位未来的发展趋势和战略决策以数据支持。审计人员对审计结果利用大数据技术保存工作文件，并进行信息处理，通过与被审计单位的不断接触，可以有效地利用过去的审计结果，合理安排审计重点，减少现场审计的工作量，确保审计数据的全流程管理。

（三）云计算的应用有利于提高审计报告的精准性

纵观传统审计模式，审计人员对有疑点的的审计问题更多地依靠自身的专业判断，得出的审计结论可能在一定程度上存在偏差。此外，审计人员的工作主要是核实被审计单位过去的事件和决策，审计结论往往带有一定程度上的滞后性。这些因素都可能会对审计结论的精准性产生影响。以云计算技术为基础的的全面样本数据分析能够把握审计单位的整体情况，从而使审计结论愈加精准明晰。

三、云计算对审计质量的不利影响

（一）云计算的应用引起审计数据传输和存储的风险

不论是审计单位存储在云端的数据，还是被审计单位存储在云端的数据，第一个应当重视的问题就是保密性和安全性。借助云计算技术，云服务提供商对审计单位和被审计单位的全部数据的传输、存储进行管理。所以审计单位和被审计单位对数据的监督控制变得薄弱，并且安全破坏的可能性日益增大。其敏感数据受到侵害的可能性将在一定程度上对数据的保密性和安全性产生影响，因此审计数据的保密性和安全性对审计单位和被审计单位暗藏潜在的隐患。

（二）云计算的应用引起审计程序失效的风险

在云计算审计模式下，审计人员是否能够实施有效的审计程序以及是否能够在云计算系统中获得充实和恰当的审计证据是致使云计算审计风险滋生的关键因素。被审计单位的数据存储在云端上，存储在云端的数据具有高度移动性，往往难以定位其特定的存储位置，并且鉴于数据存储云环境是多个租户共享云环境，因此云服务提供商不能给予完整的审计数据。与此同时，鉴于数据在全球范围内流动，难以追踪其相关业务流程，。电子云计算环境很难搜集审计证据，于是云计算的路径生成潜藏较大的审计风险。

（三）云计算的应用引起内部控制有效性的风险

当前在云计算建设过程中，弥漫着强调硬件设备和业务流程建设，忽略内部控制建设的氛围，导致严重的数据丢失和泄漏，滥用资源和非法使用数据现象。这些恶劣现象的出现带来了云计算审计风险。与此同时，因为云计算技术下的多个租户共享云设施，致使云计算审计难以评判各个被审计单位的内部控制是否有效，即增加了云计算审计的风险程度。总之，云计算使得被审计单位内部控制职责的分离面临挑战，这可能会进一步对被审计单位内部控制的有效性产生不利影响。

四、云计算提升审计质量的路径

（一）加强审计数据的传输和存储控制

为了有效地防止被审计端的原始数据上传引起的传输风险，可以利用被审计端的内部局域网向云端传输数据，在数据传输转换过程中对数据进行加密和保护，在完成后将原始数据上传到云端。编码产生不可理解的密文，原始数据只能通过密码验证才能查看。该举措不仅能够防止原始数据外泄，还能防止云端后台人员对数据进行人为删减，有效确保了数据的安全性和完整性。

（二）创建云计算审计剖析平台

为了更好地促进云计算分析技术在审计中的应用，需要建立一个大型的数据审计剖析平台。借助云计算技术，被审计单位的商业信息和会计数据的存储方法发生了飞跃性的改变。存储体系结构和数据访问机制不同于传统的审计模型。因此构建行业审计数据剖析平台，有利于审计单位迅速对被审计单位对应的数据进行访问，实现远程存储和数据移动计算，降低数据移动可能造成的损失，为促进云计算审计在我国的应用，提高审计质量带来了良好的背景。

（三）构建基于风险的云计算审计模型

伴随云计算技术在整个市场的普及，各个行业的运营状况呈现越来越纷繁复杂的趋势。传统审计要求审计人员站在更多的角度和更深的层次进行审计，从更广泛的范围分析和防范云计算审计可能带来的风险。构建以风险为基础的云计算审计模型，对大量所需数据进行不断的剖析和深入的挖掘，最关键的是从更深的层次对云计算审计风险进行总体评判，于此同时对可能滋生云计算审计风险的各种因素进行总体评判。将云计算审计风险与整个云计算审计流程相结合，因而有效地预防和束缚云计算审计风险的滋生。

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