基于云计算的集团全面预算管理体系构建分析

张振华

【摘 要】21世纪各行业龙头企业均以集团化形式运作，全面预算管理作为一项核心管理工作，越发显得重要。本文从全面预算管理的现实意义入手，阐述了其重要性，并指出全面预算管理在实际操作中遇到的困境，提出通过构建基于云计算的全面预算管理平台，解决全面预算管理中的几个核心要点，再针对构建过程中的难点进行攻克。使得集团的全面预算管理利用云计算资源池的优势，发挥“支点”作用，促进集团战略目标达成及健康发展。

【关键词】全面预算管理；云计算

今时今日，各行业龙头企业几乎均以集团化形式运作，制造、销售、营销、供应链、财务公司等共同组成的联合体正以其雄厚的资金、广阔的市场、多元化的经营等优势撼动着中国经济的发展。全面预算管理作为现代企业的一项核心管理工具，越发显得重要及意义非凡，它是企业为实现预定期的规划和战略目标，根据企业内部和外部环境的分析，按一定程序编制、审批，在预定期内各项业务活动、财务数据等方面的总体预测，它是企业所有经济活动的掌舵者。

一、全面预算管理的现实作用

1、战略支持

全面预算管理分解细化集团战略目标，并将其量化到各个子公司或部门预算指标中，预算指标的完成情况能充分地在动态预算上体现，通过分析、对比、控制、调整、考核等手段来管理，达成集团战略目标。

2、资源配置

全面预算管理对资源配置有导向作用，能使集团清晰地认识到其整体资源的长处与短板，从而在预算在编制和执行过程中，将集团内外资源加以整合与优化，整体提升集团公司的资源使用效率，实现效能最大化。

3、降低風险

一个细化的全面预算，在集团经营过程中作为一个标准参考，能时时持续监测与评估企业的经营活动。管理层可以了解运营过程中出现的偏差和问题，从而及时调整和管理，降低了各种内外部风险。

4、绩效管理

全面预算将各种经营活动通过量化或货币化的形式呈现出来，使各个实施目标的责任主体有明确可衡量的指标，它是绩效考核指标的重要来源。

5、全员参与

全面预算管理使得预算工作不只是财务部门的工作，而变为集团全面综合的管理工作。它编制和实施的过程涉及企业的各个部门及所有员工，能促进员工自我提升，激励员工更主动地参与企业运营。

二、全面预算管理实际操作中的困境

1、组织结构对全面预算管理的不利影响

一方面，企业高层普遍对预算管理意识薄弱，缺乏战略导向性，认为全面预算只是简单的收入费用预测，没有设立独立预算管理机构，或是有机构无制度，以致没有权威性和执行力。另一方面，大部分员工认为预算是财务部门的工作，对自己在全面预算管理工作中的意义和责任不了解，消极被动地完成预算指令，那么预算结果的准确性和有效性就无从谈起了。

2、全面预算的执行与考核流于形式

重编制、轻执行已成为企业预算管理的通病。一方面，预算不够细化、执行目标不明确，造成各部门在日常经营活动中不重视预算的执行控制。另一方面，企业中复合型预算管理人才较少，缺乏集合财务能力或沟通能力的跨部门人才，使得预算执行过程中问题重重。

全面预算的考核也往往流于形式。一方面，企业缺乏有效的考核机制，没有明确的奖惩措施，无法提高员工的积极主动性。另一方面，由于大部分企业的预算分析由财务部门完成，对业务流程不熟悉，只是进行简单的预算数据与实际数据对比，考核指标只注重利润等财务指标，忽略了其他有重要意义的非财务指标，既不能全面考核企业的经营成果，也不利于考核全部员工。

3、全面预算的反馈机构不健全

一方面，责任主体对异常情况没有财务预警，或是认为没有超预算就没有问题，或是认为超预算了就不允许再开支。另一方面，没有完善的反馈调节机制，或是信息传递迟缓，致管理层分析不及时，无法迅速修正执行；或是未能深度挖掘数据背后的问题，无法对预算管理在执行过程中的问题做出适时调整。

4、信息不对称加剧了企业内部矛盾

集团公司因其庞大的机构设制，容易造成各个子公司的财务数据孤立，而各个责任主体的管理层出于自身利益考虑，只愿争取对个体有利的预算额度和指标，一味的调高费用额度、降低收入预估，造成预算数据不真实，以致全面预算数据失去意义。

三、构建基于云计算软件的全面预算管理平台

21世纪以来，财务管理软件依托计算机与互联网技术飞速发展，数次更新换代，从最开始代替重复、繁琐、机械化的统计类财务工作，到逐渐加入财务数据的传递、对比、筛选工作，帮助财务人员更多地注重于财务管理、协调、控制、分析等高阶层的工作。而近年来，云计算、大数据也逐渐成为主流技术，企业资源计划即ERP（Enterprise Resource Planning）系统集合了生产计划、制造、财务、销售、供应链等功能外，更融入了质量管理、研发管理、流程管理、产品数据管理、分销与运输管理、全面预算管理、人力资源管理和报告分析管理等功能。有了这样的资源共享池，基于云计算软件的全面预算管理，对于集团企业的预算计划、编制、执行、考核等有着事半功倍的作用。

1、基于云计算的全面预算管理核心要点

1.1、预算计划

首先，系统利用集团内部近3-5年的历史数据及市场数据，结合内外部环境变化和集团自身经营情况和战略目标，运用数据分析技术做出符合集团的预算目标，并将目标细化落实到制造、销售、研发、采购等环节中。

再则，传统的预算计划、编制工作，都是自上而下人工传递，再自下而上人工汇总，加上集团庞大的机构设置、审批流程的繁琐，大大增加了预算编制流程的时长。而在云计算软件的全面预算管理的加持下，预算管理委员会控制数据中心，高度集权，最大化地实现上下结合。全面预算的最高管理层通过系统平台快速下达预算目标指令，各个子公司、各个部门、乃至各个员工， 都可以通过平台了解企业的全面预算政策和目标，排除了因人工指令下达的不全面、易出错等因素，进而大大提高了预算编制工作的效率。