企业预算管理所面临的问题与对策

吴涛

【摘 要】本文通过对陕西长岭电子科技有限责任公司在执行预算管理中存在问题的分析，有针对性的提出改进措施：以企业战略為基础实施预算管理；坚持“战略、预算与绩效高效互动”的原则，建立“运作计划体系”、“预算执行评估体系”和“预算调整体系”；强化现金流量的预算管理；细化成本核实，优化生产组织流程，提高成本管理水平。

【关键词】预算管理；存在问题；改进措施

预算管理是行为计划的量化，这种量化有助于管理者协调、贯彻计划，是一种重要的管理工具。陕西长岭电子科技有限责任公司从2008年开始推行预算管理，经过两年多的运行，提高了员工对预算管理的认识，调动了公司各部门参与财务管理的积极性，形成了参与型的预算管理模式，但是在实行预算管理过程中还存在一些问题：

一、在预算管理中应做好以下几个方面工作

1、以企业战略为基础实施预算管理，使日常的预算管理成为企业实现长期发展战略的基石

战略规划是全面预算的前提，没有战略引导为基础的预算是没有目标的预算，也就难以提升公司的核心竞争力和价值；而没有预算支撑的战略是不具操作性的、空洞的战略。预算管理是对计划的数字化反映，是落实企业发展战略的有效手段。因此在实施预算管理之前，应该认真的进行市场调研和企业资源的分析，明确自己的长期发展目标，以此为基础编制各期的预算，使企业各期的预算前后衔接，避免预算工作的盲目性。

2、坚持“战略、预算与绩效高效互动”的原则，建立“运作计划体系”、“预算执行评估体系”和“预算调整体系”

企业应当建立起以计划管理为基础，以财务管理为中心、以现金流量和流向控制为重点、以目标责任考核为保证的预算管理模式。通过技术创新、采购管理、生产控制、市场营销、资本运作、人力资源开发等保证体系作用的发挥，使计划预算涵盖公司物资采购、工序消耗、质量控制、技术经营指标、产品销售、技术改造、新产品开发、基本建设、资产管理、资金占用、费用控制、员工培训等影响公司生产经营及发展要素的方方面面，使生产经营各项工作目标化、价值化、规范化。

将预算调整分为目标调整和内部调整两类。前者由于影响公司的战略目标，应规定严格的限制条件，除了突发的特殊事项需要进行特殊事项调整以外，可规定每年在7月份和10月份调整两次；后者属于公司内部资源的调整，并不影响公司的经营目标，因此，只要履行规定的预算审批即可，调整频率为每项目每年一次。

预算的确定程序是刚性的，调整程序也应当是刚性的，只有这样才能保持预算管理高度的权威性。

针对预算管理的各个关键环节，设定相应考核指标。如：对收入完成、费用节省、预算编制错误、预算调整次数等进行系统、全面的考核，并作为公司绩效考核体系的重要组成部分，纳入年度绩效考核，提高预算在整个公司管理中的严肃性。

二、预算管理中应对策略

1.强化现金流量的预算管理

强化现金流量是落实预算的关键，现金流量预算管理是公司全面预算管理的核心，是公司经营活动顺利开展的前提，是公司财务战略顺利实施的保证。搞好现金流量预算管理要以营业收入为重点编制现金流入管理；以科学的控制现金流出量为原则严格控制资金支出。只有通过控制现金流量才能确保收入项目资金的及时回笼及各项费用的合理支出；只有严格实行现金收支两条线管理，充分发挥公司内部财务结算中心的功能，才能确保资金运用权力的高度集中，形成资金合力，减少资金沉淀，降低财务风险，保证公司生产、建设、投资等资金的合理需求，提高资金使用效率。

2、细化成本核实，优化生产组织流程，提高成本管理水平

细化成本管理是以精细化操作过程为基本特征，通过全员、全过程生产经营成本费用的预算和管理，杜绝浪费和损失，将企业的各种消耗和成本费用控制在最低水平。通过生产经营全过程的监督和管理，发现并堵塞公司生产经营管理中浪费的漏洞和管理的死角。通过对生产流程的分析，确定两、三个绝对关键的流程环节，再在每个环节中找出两、三个成本因素进行分解，找出成本控制的关键要素，并对其进行横向、纵向比较，力求将成本控制落实到位，将成本分析工作常规化、专人化，只有这样才能保证成本控制和成本降低工作的持续运转。

3、将预算管理与ERP有机结合

ERP是一个高度集成的管理信息系统，它能提供全面预算管理所需要的大部分数据。全面预算管理与ERP又体现了相同的核心理念，即合理配置企业资源，使之为企业创造价值。以财务为核心的全面预算管理是ERP系统的重要组成部分，将全面预算与ERP进行结合，能方便有效地实现全面预算的编制，能确保预算执行的有效进行，为预算控制的有效发挥提供良好的信息平台，提高预算的准确性、科学性和可操作性，两者的结合必将是相得益彰。

【参考文献】

[1] 张长胜.企业全面预算管理.北京大学出版社，2007.

[2] 侯立新.现代企业全面预算管理实务与案件.企业管理出版社，2007.