节能减排与国内外税制研究

潘艳

【摘 要】随着经济的不断发展，节能减排、保护环境已经成为了重中之重，我国在实现经济发展的同时也要实行环境方面的绿色健康发展。近年来，中国的税收制度有所改善，但取得的成果并不十分明显。特别是在节能减排方面，虽然我国采取了一系列税收政策作为调控宏观经济，促进节能减排的手段，但仍有很大的提升空间。

【关键词】能源；税收体制；环境；发展

一、节能减排的意义

（一）什么是节能减排？

节能减排可以就字面意思拆分为：节能和减排。首先谈谈减排，减排项目的运用必须以提高企业的节能技术，加强工业的节能能力，创新科技，以避免或减少因过度追求节能减排的效果而造成的不可避免的危害为目的，注重协调社会，经济和环境效益。节能，这一概念曾在《中华人民共和国节约能源法》中提出，即在技术上采取可行性措施、在经济上采取合理方法发展协调绿色经济以及在环境和社会上实行企业可以承受的措施，将发展的强度，节能的速度以及企业社会可以接受的强度结合起来。同时实现以上两个目标就是我们常说的节能减排。

（二）节能减排的意义

1.随着中国经济的快速发展，中国在各方面都取得了很大成就，但在取得成就的过程中也付出了巨大的代价。比如说人们在生产的过程中会产生大量的垃圾，对环境造成危害，同时也以能源、物质等等的浪费损耗为代价，经济的发展和环境的破坏、资源的浪费这三者的矛盾随着时间的增长，矛盾越演越烈。这种矛盾主要是因为经济发展方式转变不够彻底或者根本不转变，以及经济结构调整不符合国情等原因造成的。因此如果不解决这种情况将导致资源的匮乏、对环境造成不可估计的污染。因此，只有坚持经济发展，清洁发展和安全发展三个方面的共同发展协调发展，才能实现经济和社会的快速发展。

2.我国曾提出“节约资源是我国的基本国策。”

二、国内外关于节能减排的税收体制政策

（一）我国关于节能减排的税收体制

①中国曾在“十二五计划”中提出以下几个措施。

②加快转变经济发展方式，改变产业结构。

③大力推进节能减排的发展，提高企业的创新能力。

④积极开发低碳能源。

⑤增加森林的绿色覆盖率。

⑥减少温室气体排放。

⑦寻找石油和天然气排放的高质量替代品，并开发新能源产品。

⑧政府设立试点区，试点发展低碳产业，促进社会绿色，低碳和循环发展。

（二）国内外关于节能减排的税收体制

1.美国

美国为了倡导节能减排，贯彻落实这一政策，将节能减排写入了美国的《新能源法》。该法律建议政府将在未来十年内向所有美国能源公司提供1460万美元。1000美元的税收抵免用于鼓励这些能源公司采取节能措施来节约能源。美国政府还提供50亿美元的赠款，以鼓励企业提高能源效率和减少排放，并每年提供10亿美元用于支持运输部门。降低该部门能源的浪费，提高交通运输企业部门的创新能力，降低钢铁等部门的能耗，并且政府鼓励相关部门研究开发新能源，减少高能耗产品的运用。此外，政府明确提出对可再生能源的支持，鼓励新能源公司开发新能源，并在可再生能源生产方面进行更多创新。对一些研究开发新能源替代品的企业给予免征所得税的优惠政策。某些净水设备的施工辅助没有所得税。对于一些传统的工业，征收财产税；对于一些新的先进工业技术，财产税等措施可以免除。

（2）美国政府提高免征税目的就是为了鼓勵家庭、个人使用一些节能减排的产品。对一些大型设备政府将提高税收优惠，甚至在更换窗户，维修电器，空调设备等方面，政府也会给予一定的优惠，并且规定家庭购买大型设备的费用政府可以给予30%的补贴报销。政府还声称会采取因地制宜的原则，对不同州按照该州的实际情况来征收税收。对于车辆方面，政府提出会根据该车的能源耗用来征税。美国政府还建立购车专用专门基金来鼓励消费者购买新能源电动汽车；并且给予新型能源汽车一些便利，比如说免收停车费、过路费等优惠。

（3）建立节能公益基金。

2.加拿大

加拿大政府还实行了绿色采购政策。通过实施绿色采购指南和其他配套措施，减少相关领域和行业的能源消耗，特别是购车者的能源消耗，这项措施大大减少了温室气体排放。与此同时，加拿大政府已拨出3亿加元用于生态节能计划，以促进更智能的节能减排能源开发，目的是减少污染物排放。政府斥巨资在改进生态方面，还提供资金鼓励企业研发供热技术。总而言之就是不惜一切代价发展绿色生态，实行经济发展和节能减排同时并举。

3.日本

1）日本政府在石油油价方面也颁布了一系列措施。例如，提高油价，据统计，日本的油价是美国的六倍，主要是因为日本石油的价格是美国的六倍。政府还大力投资科研机构，为了企业更好的研究开发节能技术，致力于科技创新方面。因此，技术研发530亿，工程建设250亿，工业运输300亿，公共关系90亿。预算已达到1700亿日元。

2）日本政府同样也鼓励节能产品的运用，给予消费者一定的优惠政策。同时，为了鼓励节能设备的推广和应用，政府将促进政策性银行给予新能源企业低息贷款。自2007年以来，政府大大增加了家庭住房设施的节能补贴，为节能减排的发展提供了良好的政策条件。

3）政府为了鼓励电动汽车、新能源汽车的发展与研究开发使用，也付出了巨大的代价。比如说电动汽车的开发占国内生产总值比例提高到47%，当地政府给予私人企业在研发电动汽车方面给予50%的政策优惠。还给予消费者一定的购买补贴费用，如果购买资金不足够，政府还鼓励商业银行给予该类消费者一定额度的低息贷款。如果集团购买汽车，政府将赔偿购买者50%的购买成本；如果个人购买电动汽车，他可以从健康受害者赔偿基金中提取25%作为补贴。同时，各省，自治区也制定了相关规定，规定如果购买电动汽车，一定要给予一定的税收折扣，鼓励购买和使用电动汽车。

4）为了提高居民的环保意识，日本政府拨款用于开展讲座宣传活动。

4.英国

（一）采用减税和共同基金援助的方式，帮助企业降低研发节能减排成本。

（1）减少征收气候变化税。气候变化税主要用于征收税收，以鼓励和激发创新的节能减排方式。如果公司符合与政府签订的节能减排合同标准，可以将气候变化税减少高达80%。

（2成立关于碳排放和节能减排方面的基金。

成立碳信誉额度排放买卖系统。

（二）运用财税政策指导和支持家庭节能减排。

（1）开征垃圾税和环保税。该税种的原则就是扔多少垃圾就要付多少税款。环境税是对那些租他人住宅的人征税的一种对环境的保护税，我们通常叫它绿色税。这需要房屋租赁人雇用专业人员在租赁之前检查并评估房屋的能源消耗。然后在出租前一定要缴纳环保税并取得出租许可证，否则无权利出租。

（2）政府将对节能住房的购置和改造给予一定的减税和直接补贴优惠政策。同时会给一些零排放的绿色住宅一定的税收优惠，通过调动财政资金来帮助居民降低购买节能减排设备的费用，让居民更有能力更愿意去购买节能减排的设备。

（3）对绿色车辆给予一定的税收优惠而对传统车辆采用一些比较高税收的政策。政府曾经有这样一项规定，会对购买新能源汽车的居民一定的优惠和补贴政策，降低了居民的购买成本。

（4）建立关于节能减排方面的基金。类似于在美国建立节能减排基金和碳基金，它们被用来鼓励家庭使用节能措施或使用小规模的可再生能源。

三、国外节能减排税制的启示与建议

* 完善资源税制度。

第一，扩大征税范围。

第二，改善资源税征收方式。

第三，进一步提高征税额度。比如说提高对石油的征税额度。

第四，取消一些不合理的稀缺资源的征收税率。

* 完善消费税制度。

第一，扩大征税范围。

第二，对消费者和生产者实行消费税双向监管。

第三，对一些新能源产品实行减税或免税政策。提出一系列政策，比如调整车辆购置税的征税额度，提倡消费者购买新能源汽车，这类汽车主要以节能减排为主，给予这类车辆适当的优惠政策来提倡新能源的开发。

* 改革环境税制度。

根据经济社会发展的需要和环境保护工作的重点，积极推进环境税费改革，选择一些合适的税收项目，比如说污染防治等税目开征情况保护税，扩展情况税的征收规模，通常对情况有风险的都要恰当的征收情况税，增强税收在情况保护中的直接调控感化，削减污染物排放。

【参考文献】

[1]朱红琼.国外促进节能减排的财税政策及对我国的启示[D]，2009（8）[2]肖跃周.国外节能减排税收政策对我国的借鑒思考[D]，2014

[3]魏胜强.用什么样的法治节约能源--现代化进程中完善我国节能法治的思考[J]湖北警官学院学报，2017.

[4]邓业军.开展农村生态文明建设 实现我国节能减排目标[J].吉林农业，2015.

[5]李萍.苏御.税法立法工作进入提速快车道[J].中国税务报，2014.