农村金融机构的内控与案防探究

丁武彦

【摘 要】农村金融机构迫切需要构建一套权责分明、互相制约、运作有序的控制体制机制，以适应新形势的需要。以农村信用社为典型，本文从我国农村金融机构的风险内控和案件防控的现状出发，分析农村金融机构的内控和安放的意义，并在此基点上，分析农村金融机构的内控和案防的策略。

【关键词】农村金融机构；内部控制；策略

农村信用社是地方性的金融机构，以自律为主要特征的单个独立法人，资产规模小，抵御风险能力弱。而内部控制又是控制风险的关键。我国农村大部分农村信用社处于改革发展的阶段，体制改革、业务发展人物非常的繁重，致使内部控制建设相对落后，并发生了一系列案件，大部分农村信用社的工作人员由于操作规范意识不强，增强农村信用社的综合竞争力，顺应社会主义市场经济的发展。

一、农村金融机构内部控制和案件防控的界定

内部控制是基于经营目标的需要，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事后控制和事后监督和纠正的动态体制机制。当前我国农村金融机构积聚了大量的金融风险，来源于长期的不规范的经营行为，内部的控制体系不健全，自我约束能力较低的综合性因素。为防范农村信用社经营风险。规范管理和经营是至关重要的。建立和完善内部控制体系，促进管理的科学化，制度的规范化，经营的法制化，是农村金融机构需要直面的问题。

二、农村金融机构内部控制的发展现状

（一）合作制体系存在内部缺陷

合作金融的本质是社员个人为获得便利、低成本的金融服务，以货币的形式，自愿融合起来，依据互助互利的金融行为，形成民主管理、互帮互助的金融组织。但在实际的运营过程中，农村信用社过度关注经营目标的实现，将自身的经营目的仅局限于经济效益的提升，偏离了为社员服务的原则，监管部门、政府部门和广大社会公众将农村信用社视为简單的金融组织。从我国金融类规范性文件来看，我国农村信用社适用于《商业银行法》，主管部门总是忽视农村信用社的联合性目的。我国农村信用社在合作体系上存在独立的规范性文件，制约了农村信用社的可持续发展。

（二）所有者的局限性产生的内部控制弊端

目前的农村信用社法人治理结构存在固有的弊端，比如公司的“股东会、董事会、监事会”流于形式，在职能的分布上存在着界限不清晰的问题。由于社员准入的门槛很低，特别是受国家政策的影响而参股的社员，对信用社的活动缺乏有力的监督举措。同时农村信用社的社员以其份额为限承担有限责任。社员对农村信用社的关注存在很大的问题。在社员贷款额普遍超过出资额的情况下，个别社员可能因为顾及个人私利做出危害机构集体利益的行为。

（三）产权主体的虚置化

产权主体的虚置化导致法人治理过程中的权利义务的严重失衡，从而引发了一系列的金融风险，从而严重侵犯了社员的集体利益。经营者的道德风险、粗放经营、奢华消费、现代化管理经验的缺乏将导致金融机构内部控制体系的缺陷。经营目标、薪酬管理完全是管理层的自由决定，在相当层次上缺乏有效的制度规范体系。所有者的监督机制形同虚设，内部管理制度缺乏，规章制度的执行力不够。贷款审批、运作制度不严、随意性很大，财会制度缺乏严密性，财务管理制度存在不同程度的漏洞。全国农村信用社不良贷款、呆滞贷款存在比例很高。

三、农村信用社内部控制失效的原因分析

农村信用社内部控制失效的原因主要体现在人力资源和物质基础的落后性两个层次。

（一）工作人员综合素质的缺乏

完善的制度体系需要有人力基础的支撑和人力资源的开发，在金融事故的责任上存在踢皮球的情况，干部领导人员领导力较低，缺乏责任心，在人员的引入上缺乏有效的渠道和机制，由于农村条件的有限性，农村信用社往往不能吸引到优秀的人才，这在经营层次上形成一种恶性循环。同时由于受国家扶持力度小，农村信用社的人员出入在综合素质的考核上也存在很大的缺陷。为工作人员的职务犯罪埋下祸根。进一步阻碍了农村金融机构的正常经营活动。

（二）工作人员队伍的落后

农村信用社具有较为庞大的队伍，机构臃肿，员工的文化程度、专业技术水平有限，观念保守、知识老化，缺乏与时俱进的精神品质。部分高级管理人员管理意识不强，民主观念不足，无法改变原有的落伍的做法。不利于提高为群众服务的能力，阻碍了企业的创新。

制约了农村信用社的发展空间，低效率的网点较多，增进了金融机构存在的风险，在承担了“普遍服务”的同时，加剧了经营的压力，提升了经营的风险，进一步制约了企业的可持续发展。

（三）内部控制体系不健全

当前农村信用社的内部控制制度处于松散状态，缺乏资源的优化组合，金融机构系统内部的各要素缺乏整体性。农村信用社某些制度的制定只用于解决具体的问题，不具有普遍适用性，各种制度的衔接性不够，并且可能存在矛盾或者空白的情况。职能部门各自为阵，部门之间有效沟通的缺乏降低了企业的运行效率，提升了农村金融机构的风险。

农村信用社在授信业务、存款、柜台业务、中间业务、计算机系统层面都缺乏有效的内部控制制度。部分处罚规定过于笼统，缺乏可操作性。同时缺乏自身作为农村信用社的特殊制度，制约了自身市场竞争力的提升。并将控制体制理解为制度的简单汇编，将内部控制纳入到单位的政绩工程中去，耗费了大量的人力、物力和财力，导致了单位内部管理成本的提升。

（四）信息系统的滞后性

随着互联网技术的进步，我国农村金融机构在计算机系统的运用层次上存在一定的局限性，计算机系统作为我国农村金融机构的发展命脉，在促进企业的正常化、有序化、科学化运营方面具有不可替代的作用。农村信用社对计算机业务的处理方面存在落后性，并且计算机内部控制体系的制度不健全，计算机系统的设置更新不及时，计算机管理人员和操作职责的不清晰，这些因素的综合进一步降低了企业的运行效率的提升。

（五）事后监督制度的落后性

我国农村信用社在业务的监督方面具有落后性，对内部执行监督的过程流于形式化。存在重录入、轻审查的情况。对转账凭证、资金对账关系不明确。

监督制度是促使金融机构行为规范化的重要保证，通过构建完善的监督制度有利于促使金融工作人员在阳光下运行。

（六）缺乏内部控制的激励机制

大部分的农村信用社在规章制度的建立层次上监控形、强制性、约束性的制度多，缺乏激励性的激励机制，在出资者的经营关系上，对经营者的实现责任利益的貨币化和契约化，缺乏对工作人员积极性和主动性的激发。

四、农村金融机构内控和案防的战略分析

本部分的分析从农村金融机构内部控制和风险防范两个角度进行分析。主要从克服农村金融机构的局限性出发，构建完善的内部控制架构和案件防控体系。

（一）加强农村金融机构内部控制的战略

1.完善法人治理机构

法人治理机构又叫做公司治理机构， 是现代企业中重要的制度组成，狭义的公司治理结构是指公司内部股东、董事监事高管以及经理层之间的关系广义的公司治理机构还包括利益相关者。公司法人治理机构的组成主要囊括四个方面，机构的产生和组成，行使的职权，形式规则，公司治理结构按照《公司法》、《破产法》的规定，而金融机构还按照《商业银行法》的特殊规定开展业务。规范县级信用联社的管理组织，强化各自职能的发挥。形成社员代表大会、理事会、监事会的良性关系，形成相互制衡、相互协调的法人治理机构。健全议事规则和决策程序，防止权力的滥用和决策失误。建立常规审计、离任审计制度，发挥审计部门的职能，按照现代企业制度规范，建立有效的法人治理结构，强化约束和制约机制，在内部管理上通过对职能部门的有效控制，健全决策程序和议事程序。促使每个成员责任意识的提高，在农村信用社内部建立起良好的氛围，并按时发放一定的福利。

2.完善内部控制激励机制和股权分配机制

各个工作人员要从自身的岗位职责入手，将内部的岗位进行细分，并采用科学、合理的配备方法，体现工作人员的相互制约、相互监督，重点是会计、审贷控制体系的健全.规范股权设置进一步开展增资扩股工作，拓展股份面，积极吸收法人股、投资股，改善股权结构，在相对稳定的股权结构上建立较为灵活地股权分配体系，有效解决农村金融机构风险责任的虚设问题。

3.改革内部控制工作体制

（二）农村金融机构案件防控策略分析

1.完善案防监督检查机制

建立各业务条线管理部门，按业务线条构建自身的内部审计监督体制发挥业务各线条的监督检查作用，实现“双线监督”的局面，有效防范案件的潜在风险，加大监督检查力度，加强对会计、联行、贷款、支付结算各项制度的执行情况，保证监督检查的及时性、全面性，尤其注重对基层网点的检查。建立监督检查的回访制度，对未实际改变的行为严格复查

2.完善案件风险的预警机制

（1）落实重大案件和重大事项的报告制度

发生侵占、盗窃、贿赂、诈骗等案件，重大的交通事故和员工的非正常死亡情况要进行严格的应急预案的管理，按照行业的有关规定，提高农村金融机构的紧急案件的处置工作。各领导部门要对案件的预警情况进行定期的监督检查，明确各单位的主要责任人为报告人。

（2）完善案件防控的内外协调机制

建立案件的防控内部协调机制，充分发挥防控小组的以及办公室的沟通作用，实现各职能部门的有效沟通，增强案件防控小组的凝聚力和向心力。并建立案件防控经验交流机制，农村金融机构要通过突破传统的局限性，对案件防控过程的关键环节有效交流，争取主动，积极与当地政府、人民银行、公检法有关部门保持密切的联系。大力争取社会各界的关心和支持。

3.发挥稽核在案件防控中的作用

要认识稽核在内部控制体制中的作用，稽核是指对商业银行各项内部的风险评估的健全和体系机构的有效性进行分析的制度，通过完善农村金融机构的风险控制的有效性，形成一种自我约束机制，并形成一种自上而下的垂直、独立、高效权威的稽核体系，维护内部控制的权威性。

五、结语

农村金融机构需要不断改进自身存在的局限性，克服传统的内部控制体系的局限性，从内部控制和案件防范的基础性举措出发，促进我国农村金融机构市场竞争力的提升。

【参考文献】

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[3]李强.浅析内部控制和案防在农村金融机构的研究意义[J]文化学研究，2015（12）.