浅谈审计质量与审计效率

江昀

【摘要】民间审计是在我国市场经济不断前行中的重要产物，对于我国经济前行所具有的助力极大，在这其中有问题需要注意，其整体行业水平参差不齐，相关工作人员在工作中对于审计质量保证度偏低，由于对出具报告的要求不断提升，而相关工作人员自身的业务水准和第三方的介入都有着相应影响，在本篇论述中将解析审计务实相关业务中所具有的不足。

【关键词】审计效率 国资 独立性

一、我国审计实务发展现状

民间审计所表示的是注册会计师审计工作，从微观层面来分析，这一相关工作在经济活动中起着重要的监督效果，注册会计师都会在事务所挂靠，这是其载体所在，由于其行业竞争相对较为激烈，而鉴证业务也在不断的延伸，各大事务所接洽业务范畴也不断拓展，在相应工作之中，咨询以及税务等相关业务所具有的比重不断追加，整个行业都有着新的要求，以此同时财务机器人的引入也对行业造成了影响，传统领域中的相关业务是被审计单位的年审业务，想要获得这样的业务，行业之间必然会竞标，被审计机构或是国企或是大型上市公司，由于事务所要通过竞标这种方式获得相关业务，但承接方的业务费用有额度限制，因此一些时候事务所接到的业务和需要支出的资本二者不成正比，虽然IPO业务能够获取的利润更多一些，不过在这一过程中事务所承担的风险也很大，一旦在审计过程中出现疏忽导致借壳上市的公司成功过审，这样的公司没有实际价值只是融资圈钱，这对于国内经济市场所造成的负面影响极大，也会让接单事务所的信誉受到影响，即使事务所在相关工作中关注审计各个流程，但由于在工作展开中信息获得不全面，最终工作质量也无法保障，这种情况事务所自然不希望发生。在年审工作展开过程中，如果用户企业是国有企业，业务展开中则侧重于行政性行为，虽然事务所和目标企业二者是相互独立的，不过国有企业多数时候出现重大错误的可能性非常低，更关注的是业绩相关问题，在财务这一层面中主要是主观处理，而在实际审计业务展開过程中由于工作量很大，相关工作人员的水平又参差不齐，短时间内对目标企业总体要求理解度偏低，因此对于目标企业的主观处理需求往往忽视。当然这些主观处理所具有的重要性不大。

当下审计工作展开过程中，进行财务报表审计时主要是以抽样为主，无论是在盘点还是在抽凭中都能够将其特点展现出来。而在业务展开中，目标公司的账务是全年账务的重新执行，无论计算、检测，都是从头到尾重来一遍，而目标企业财务处理多数时候是非常复杂的，其中固定以及无形资产数额都很大，特别是国有大型公司更是如此，并会牵涉到子公司以及其他连带公司问题，想要做好审计困难重重，由于审计量很大，也就要求相关工作人员业务水准必须高，不论是精力还是耐力都受到了考验，因此多数时候相关工作组的人员会达到数十人之多，在年末到出具年报这一阶段之中事务所的相关工作是在这一年里是最多的，为此不得不认真思索工作效率和质量二者之间所具有的潜在联系，审计工作中的效率是否等于速度呢？在业务展开中应该将核心要点放在哪一层面呢？

二、影响审计实务工作质量的原因

在多数年末审计业务展开之中，为了能够及时开出审计报告，对目标企业预审是行业常态，通常在12月开始，以此让相关工作效率得到提升，让后期工作强度降低。多数时候在进行预审时，相关盘点业务已经完成。那么预审阶段能否对目标企业的内部控制以及业务环境给出精准的评价呢，能否通过增加工作强度了解目标企业是否存在错报问题呢，在审计工作展开中应该将审计证据的搜集放在哪里，这对于相关工作人员而言是判断其职业水平的关键所在。不过需要注意的是，如果业内从业人员欠缺这样的专业素养，也就导致在相关工作中必须增加人手，目前来看需求审计相关服务的企业数以万计，因此事务所招聘人员时把关并不严格，个人能力良莠不齐，这也就让审计风险追加。想要精准判断目标企业的业务环境就需要工作人员经验丰富，通常来说审计核心重点要放在收入上，要关注到坏账计提，此外需要关注到折旧政策。多数公司在账目记录时不会关注到坏账计提以及折旧等等，只是使用年限平均法，审计工作人员在业务展开中接触到的也是此种平均法。这也就让很多审计人员形成了习惯，只是针对年限平均法展开业务培训，因此一旦有某些企业采用了加速折旧或者是计提坏账等等方法，部分审计工作人员甚至无法熟练展开业务。相应的递延收益层面分析对得税会计使用需求会提升很多，难度也会增加。不同计价方式会对业务展开人员造成影响，公允价值无法保障会让业务展开流程受到影响，在相关业务展开中这样的问题一旦出现，对于工作效率所带来的负面影响是很大的，想要在这一类工作中有效率表现就要求相关工作人员职业操守得到提升，而这也正是增加审计工作人员经验的关键方式。

三、审计实务中的审计效率与质量

此外审计效率和效果二者又有着本质的差异。我们很关注业务展开过程中的严谨性，对其水准进行了设定，但在实际业务展开流程中，整个项目组的工作人员在展开工作时执业方式是否具有共性呢，所谓的职业谨慎所说的就是主观态度问题，因此在界定标准时所具有的难度很大，进行重要性水平的标准建设，举例如下：目标公司的体量审计业务展开中以其公司收入为基础，将重要性水平设置为6万元，业务展开中相关坏账的提记，一旦比重要性水平低，哪怕我们了解重要性不只是金额大小更涉及其是否重要，以及其所具有的关联性，但是在实际业务展开中一个项目组职业严谨把握层面中对于上述这一问题很难达成共识，哪怕项目组领导作出判断，但多个项目之间依然存在矛盾。实际业务展开中职业严谨可能对于审计效果影响不大，提及这一坏账可能对于业务整体带来的影响较低，但对于业务展开的效率必然会带来影响，如果审计企业希望在相关工作中获得的收益更高，那么其就应该将着眼点放在业绩考核上，而不是将着眼点放在重大报错这一层面之中，也就导致在实际工作中会关注到让相关工作人员少提坏账，这种状态之下独立性界限就变得很难辨识，也就导致相关工作人员在展开审计工作时保持效果提升效率的同时降低了可操作空间独立性。