浅析龙口港财务预算管理

王明月

【摘要】财务预算是公司全面预算体系中的核心部分，做好财务预算对于公司经营目标的顺利实现具有巨大的推进作用。本文针对龙口港财务预算编制及管理中存在的几点问题，提出了完善相应问题的建议，以期能进一步完善公司的财务预算管理。

【关键词】财务预算;问题;建议

一、龙口港财务预算管理概况

龙口港预算管理从2011年开始逐步实施，2014年公司制定了《财务预算管理制度》，为预算管理的实施提供了制度支持。2016年1月公司下发了《龙口港现金流量预算管理规定》，要求下属控股子公司及独立核算的分公司填制“现金流量预算（核准）表”和“上缴集团现金支出预算（核准）表”;非独立核算的分公司及相关职能部门填制“现金收入预算（核准）表”和“现金支出预算（核准）表”，初步形成了龙口港现金流量预算报表管理体系。2017年10月龙口港成立预算管理委员会，由公司总经理任组长，负责召集召开预算编制评审会，对所有预算编制单位预算情况进行审核，并根据集团公司的战略目标，确定公司及下属公司的具体年度经营目标值。经过多年发展，龙口港的财务预算管理已逐步进入正轨，财务预算对于公司经营管理的重要性日益凸显。

二、龙口港财务预算管理存在问题

（一）各层级人员对财务预算管理工作重视程度不够，无法发挥预算管理的作用

由于管理层重视程度不够，公司一些下属单位开展财务预算管理，仅仅是为了应付工作，忽略了财务预算是需要公司上下各部门的双向沟通与协调，并在调整中达成一致目标，结果是这些单位对于最后确定的预算的目标值感到难以实现，从而抵制预算的执行，导致后期财务预算管理过程中出现诸多矛盾与不和谐因素。另外由于对财务预算管理工作重要性的认识不足，公司个别人员认为财务预算管理应该是财务部门的事，与自己无关，因而对于财务预算的编制工作敷衍了事、流于形式，如果预算编制基础数据出现重大偏差，公司的财务预算就会脱离实际，对于公司经营目标的推进作用也就无从谈起！

（二）财务预算编制重心在于利润表预算，忽视了现金流量表预算

公司日常经营中偏重对利润的考核致使在编制财务预算时重视利润表预算，轻视现金流量表预算，这一现象在龙口港下属公司层面尤其明显，究其原因在于资金短缺时公司本部能给予资金支持，缓解其资金紧张的压力。实际上公司经营管理活动的不稳定性，会导致公司现金流入与现金流出不平衡，如果处理不好资金流人、流出的平衡关系，轻则增加公司的运营资金成本;重则会导致公司的资金链断裂，因此龙口港公司尤其是下属单位应该重視现金管理，做好现金流量预算。

（三）预算执行过程中缺少监督，预算执行力度不足

财务预算管理作用的发挥，不仅在于预算的编制，更在于预算执行的力度，如果预算执行过程中缺少监督，突破预算的事项时有发生，会使财务预算的严肃性受到极大损害。目前龙口港公司在财务预算执行方面，尚缺乏有效的监督机制，预算执行动态调整方面管理松散，预算执行力度不足，在预算分析与执行的过程中，缺乏深入有效的分析，相关的制度仍需进一步完善。

三、完善财务预算管理存在问题的建议

（一）加强对财务预算管理的重视程度

1公司领导层要高度重视财务预算管理工作。公司领导重视并亲自抓财务预算管理工作，能够营造一个有利于开展预算管理的环境，有利于调动公司各个部门参与财务预算管理的积极性，有利于上下级单位之间、部门之间的沟通与协调，有利于公司实行全员预算管理。龙口港2017年成立了预算管理委员会，自此之后财务预算编制工作较以前年度就有了明显的进步。

2.预算具体编制部门、人员要做好前期准备工作，提供的基础数据要切合实际。财务预算涉及公司生产经营管理的各个环节，而这些环节是由公司不同部门的人员去执行的，他们对于相关环节的实际情况是最了解的，财务预算编制要以现实的经营状况及市场形势作为背景资料支撑，这些资料要做到真实、可靠，就需要有关部门、人员在编制预算之前储备足够的相关资料，对往年数据及当前甚至未来的情况进行整理、搜集、分析，这就需要相关人员切勿应付敷衍，要细致认真地完善预算编制的数据基础，从而编制出更能体现经营目标的财务预算。

3.财务部门要把好财务预算管理最后一道关卡

编制财务预算，应遵循“统筹兼顾、量人为出”的原则。财务预算编制与执行过程中，财务部门要积极协调各相关部门、单位，使预算编制部门与执行部门沟通顺畅，防止信息断流;财务人员要尽职尽责，做好财务预算的编制、审查、汇总、上报、反馈、分析等具体工作;财务部要协助公司企业发展部考核财务预算编制的执行情况，督促各单位完成财务预算目标，保证公司全面财务预算的实现。

（二）公司应加强现金流量控制，完善现金流内部控制制度。

自设立资金池统一管理资金后，公司资金集中使用初见成效，但下一步龙口港公司应继续加大资金集中管控力度，全面提高资金集中度，梳理资金池以外账户，加大资金归集力度，通过内部统筹调配使用，提高资金使用效率。公司应定期编制现金流量预算，对于预算外的开支不予支付，从而更好地控制公司的资金运动，使有限资金产生最大的效益。另外公司要建立并完善严格的现金流内部控制制度，各部门、单位应明确自己在现金流控制系统的责任和义务，以便加强监督，堵塞资金管理漏洞。

（三）建立完善考核机制，对预算执行要给与足够重视

1.对预算执行情况及时反馈

加强财务预算的执行关键就是财务预算的落实，财务预算一经批准不能随意调整、修改。在预算执行过程中，财务部门应对财务预算的实际执行情况进行汇集总结，并与预算指标进行比较，揭示差异，及时向预算执行部门反馈预算执行信息，使相关部门能充分掌握预算的运行状况，确保其经济活动不偏离公司的财务预算目标。

2.进一步完善财务预算考核体系

在财务预算期末，龙口港公司以前年度已经对各部门、单位预算的执行情况进行了考核，并进行奖优罚劣。今后公司需要进一步完善财务预算考核体系，将预算编制准确率纳入考核，以保证财务预算管理的顺利实施，确保公司战略目标的最终实现。

四、结束语

俗语有云：“凡事预则立，不预则废”，财务预算通过系统化、定量化明确规定了公司有关生产、经营、管理人员各自的职责及相应的目标任务，做到人人事先心中有数;加强财务预算管理，通过实际数与预算数对比，可以及时发现公司运营存在的问题、调整偏差，使公司的经济活动能够按照预定的目标进行，最终实现公司的经营目标！