推进内控体系建设 完善财政业务流程

(四川大学 四川 成都 610000)

一、财政局内部控制存在的问题

(一)财政局内部控制制度执行力度不到位

我国的内控制度起步较晚，一些地区财政局建立了内部控制制度，由于领导人和工作人员对内控制度认识比较肤浅，思想意识不积极，发挥不出主观能动性，造成了对内控制度重视程度比较低，忽视其所起的积极作用。内控制度的执行力度不足，导致工作中不能很好的起到内控制度应该有的指导、监督的作用，以至于影响到今后的工作效率，内控制度流于表面，存在于制度里、纸面上，形同虚设达不到预期效果。

(二)管理制度不完善

部分地区财政局未建立完整的内控制度体系，营造好的控制环境，造成职责分工不明确，操作流程不规范。内部控制目标不明确，没有严格执行流程制度，并对结果进行评估。缺乏日常监督和专项监督机制，责任人不明确，责任人缺乏控制意识和责任心，信息传递与沟通不畅。

(三)内控管理人员素质参差不齐

部分地区财政系统内控管理人员没有积极的学习新的会计制度，造成会计核算不能及时的更新①。内控人员专业知识低，适应能力不高，无法适应会计信息化的要求，造成会计核算不规范，信息报送不及时。内控知识的缺乏，缺少相关经验，不能达到预防的风险措施，导致内控制度不能有效的执行。

二、T县财政部门内控建设措施借鉴

(一)充分认识财政内控建设必要性

财政内控建设是财政业务有序开展的客观要求。财政是国家治理的基础和重要支柱，全面推进财政内控建设，从财政政策拟定、预算管理等财政重点领域和重要环节入手，防控财政业务风险，确保国家财政经济运行充分体现人民意志和社会发展规律。T县财政局高度重视，多次在党组会议、办公会议、全县财政系统大会等各类会议上安排部署内控工作，强调加强内控风险防控工作，并就完善内部控制体系进行专题研究。通过集中学习探讨，充分认识强化内控是提升财政治理能力的重要内容，也是国家治理现代化的组成部分，对推进党风廉政建设具有重要意义。

财政内控建设是提升财政部门履职能力的重要抓手。财政内控制度的建立，梳理了资金流量大、业务频率高、权力相对集中岗位，对工作流程重要环节和控制节点进行了全面分析，确定了可能存在的重大和一般风险，将各项控制措施落实到具体岗位，明确责任，有效督促财政业务人员提高办事效率，提升财政部门履职能力。T县财政局同时结合“七五”财政法治建设，增强内控文化氛围，积极引导全局干部树立内控理念和法治思维，将守纪律、讲规矩的要求通过内控贯穿到财政监管和内部管理的始终，时时处处以内控制度对业务开展和内部管理进行规范和约束。

财政内控建设是防范财政廉政风险的制度保障。在财政内控制度约束下，财政核心业务流程的决策、执行、监督过程相互制约、相互协调，以财政内控制度严格工作程序，明确工作纪律，减少财政工作中的自由裁量空间，做到权责明确、监督到位，切实加强财政干部廉政风险教育,强化干部廉政风险意识。

(二)形成制度办法，扎实推进内控建设

根据《财政部关于加财政内部控制工作的若干意见》②的通知要求，T县财政局主要领导高度重视、积极行动，成立以财政局长为主任、相关股室责任人为成员的内部控制委员会，下设内控办公室，承担内控委日常工作。形成“1+8”内部控制体系，即《T县财政局内部控制基本制度》、《预算编制风险内部控制办法》、《政策制定风险内部控制办法》、《预算执行风险内部控制办法》、《岗位利益冲突风险内部控制办法》、《法律风险内部控制办法》、《公共关系风险内部控制办法》、《机关运转风险内部控制办法》、《信息系统管理风险内部控制办法》。

同时，着力将内控规程和制度规范提出的内控理念、控制措施固化，实现内控的程序化、常态化。一是细化岗位设置。一方面，实施不相容岗位设置。在人少事多、一人多岗的情况下，T县县财政局坚持不相容岗位分离原则，防范风险。如，财务会计与出纳，资产实物管理与会计账务管理，都实行分设。另一方面，实施AB岗设置。所有股室全部设置AB岗，既提升工作效率，防止窝工误事，又有利于防范风险。二是提升公开透明度。将涉及到财政监管业务、重大财务收支、党务工作和政府采购项目、资产管理、合同管理的主要环节、办理过程公开，增强内部运转透明度，促进权力相互监督和制约。加强对外公开，落实“放管服”要求，优化政务服务平台，健全审核审批业务限时办结和依法公开机制。三是固化办事流程。对审批、审核、征收、核查类业务，除按照不相容岗位风险防范要求设置初审、复审、股长审核、局领导审批外，T县财政局所有对外制发的公文，一律流转办公室进行业务、文字把关，将风险尽可能降到最低程度。办公室根据内控流程要求，加强对各项业务的日常督导，保障机关行政高效运行。同时，通过信息化手段固化业务风险防控环节。四是突出考核引导。在全面推进业务办理全程留痕、可查可追溯的基础上，完善股室业务考核体系，对各股室每月工作计划完成情况进行考核并在办内公开，强化风险事件责任追究制度，督促全办更好地落实内控制度。基本实现平时考核会上评，岗位工作天天晒，年度考核相互评，并把内控纳入年度述职范围。

(三)进一步完善业务流程和制度规范

在制定内控基本制度和八个专项办法的基础上，T县进一步完善了相关业务流程和制度规范。一是制定了《T县财政局预算管理内部业务流程》，健全财政内部管理机制，明确业务岗位责任，梳理年初预算及预算执行中的调整事项办理、年终结转结余清理、资金分配调度、收入任务完成、绩效评价及日常工作等业务流程，二是制定《T县财政局机关内务管理制度》，规范单位职工出差、请假制度，明确单位财务管理、费用报销流程，严格公务接待、考勤制度要求等，坚持从细节入手，狠抓内务管理，深入推进财政局规范化建设。三是制定了《T县财政局机关干部年度目标任务考核细则》，明确上班会议纪律、年度工作任务、信息报送、集体活动参与四项考核内容，将财政部门全年的目标落实到每一名财政干部身上，强化全体干部的效率意识、工作意识、责任意识，建立完善的激励机制，切实实现不同岗位“重激励、严考核、硬约束”要求。四是加强内控人员的业务能力，财政局建立健全的内控制度以后，定期给内控人员进行培训，使他们具备专业的知识熟悉相关的法律、法规，提高会计核算的能力，具备良好的职业素质。加强内部控制的风险评估能力，提高内部控制人员的专业素质，成为专业的人才。

【注释】

①马平.探讨财政局内部控制存在的问题及措施[J].中外企业家，2018(8)

②中华人民共和国财政部.中华人民共和国财政部文告，2016(1),F810.6