审计视角下医院加强零星维修管理的思考

(鄂东医疗集团市妇幼保健院 湖北 黄石 435004)

新时代新常态下，医院发展面临着新挑战。为适应激烈的市场竞争，医院不但要着力于提升整体的医疗技术水平，还要不断改善医院就医环境，提高医院硬件配套设施建设，因此每年投入资金对医院原有建筑物及其附属设施进行改造、修缮、装修、更换、加固等施工作业，即本文所论述的零星维修工程项目。医院零星维修工程具有工期短、形式杂、突发情况较多等特点，在工程管理上难度较大，也给医院内部审计带来了诸多问题，不仅容易滋生工程施工中的腐败问题，而且也会损害医院整体效益。针对这些问题，必须要做好零星维修工程的审计工作，以此保证零星维修工程开展的真实性与合理性，当好医院的经济卫士。

一、医院零星维修工程审计工作现状及存在的主要问题

HSFY医院是一座拥有60多年发展历史、技术力量雄厚的公立三级甲等妇幼保健院，综合实力稳居湖北省妇幼保健系统第一方阵。当前医院的零星维修项目多为一些装修、改造、水电等项目，大部分均由医院遴选的为医院提供协议期限服务的工程施工单位完成。为进一步规范医院零星维修工程项目，医院制定了《医院基建维修工程及物资采购审计制度》，一定程度上规范了医院零星维修工程项目管理，但随着医院的不断发展，对医院零星维修项目的审计也带来了新的挑战。

(一)施工随意性大，缺乏计划性

当前医院的零星维修项目大多是突发性的，时间紧、任务重。有的装饰装修项目是临时决定的，无法制定详细的计划，涉及专业工种繁多，并且在施工过程中，既没有固定的模式，也没有统一的标准，大部分没有施工图纸，施工随意性大。当前医院的零星维修工程通常由医院的后勤保障科或基建科独立主管这些项目的改造施工,在项目完工后再通知内部审计部门,由此,内部审计部门很难对这些工程形成有效监管，重复施工现象时有发生，造成医院人力、物力和财力的浪费，严重影响了医院资金的使用效率。

(二)送审资料不规范，后补签证现象多

医院的零星维修工程大多数比较简单，多数情况并无正式施工图，自然也没有编制详细施工预算。医院的零星维修项目大多发生在临床科室，因此验收大多也依赖于临床科室负责人的签证，医护人员并非专业的工程管理人员，他们的签证仅仅只是对于工程完成程度的认可，而对维修项目的质量和工作量无法判断，使得后期审计人员的结算审计比较被动。HSFY当前的零星维修工程结算审计时很多没有施工图纸、对工程的变更也没有相关资料支撑，切有些签证单不能及时办理，而等到结算时才补办，会造成补办的签证内容不能完全还原和反映当时的实际情况，因此不能保证工程量的真实性，给审计工作带来了诸多不便。

(三)缺乏高素质专业人员，管理缺乏力度

目前HSFY医院仅配备1名人员专门负责内部审计工作，综合业务能力薄弱。实际上，零星维修工程涉及的范围很广，专业性和技术性较强，医院相关管理部门并不能够配齐所有专业人才，而负责零星维修工程现场的多为后勤管理人员或者临床医护人员，其本身对于工程管理类的专业水平不高，对零星维修工程的施工技术及工艺、设备及材料的性能了解不深，难以对工程质量、工期形成有效地监督管理，使得当前HSFY医院的零星维修工程管理流于形式，缺乏力度。

二、新时期规范医院零星维修工程审计的建议

(一)做好零星维修年度规划，控制零星维修工程预算

当前HSFY医院对于零星维修工程没有严格的论证和详细的规划，使得零星维修工程管理缺乏系统性，管理混乱，很可能造成重复施工。医院后勤管理部门应以年度为周期提前制定好零星维修项目预算计划，并做好资金控制，这样可以对医院零星工程进行动态化管理，避免重复施工情况。对于突发性的临时零星维修工程，采取“一事一议”的方法，由医院后勤管理部门牵头，财务科、纪检审计科等部门共同参与，根据具体情况形成相对应的方案。

(二)加强对零星维修过程的审计控制，规范签证管理

HSFY医院应形成零星维修审计全过程的督导，对整个零星维修项目进行监督和指导，做到事前、事中、事后全过程跟踪审计。事前审计主要是对维修前期准备工作及施工管理的各项内控制度进行审计。主要包括项目立项、现场勘查、询价、项目招标、合同签订、施工准备等内容。具体开展零星维修项目的时候,仍需预先进行成本预算,避免承包方虚报工程价格。事前审计关键在于对于施工现场的勘察，以及以此为基础的议价，审计人员应在事前掌握选材及现场情况情况,在此基础上按程序与承包方议价。事中审计主要围绕成本效益进行,在工程的施工过程中,关注施工管理中存在的问题,对现场实施监督,审计人员要查看各种签证内容及时进行实地测量的验证,掌握现场实际资料,防止验收阶段的弄虚作假、高估冒算以及虚报工程量等现象的发生。事后审计主要是竣工验收、工程结算审计等方面，HSFY医院应规范送审程序,保证资料齐全。同时，进一步规范零星维修工程实施签证，确保其科学、准确、真实，禁止施工单位在工程量上出现莫名增加或者是变更签证内容的现象出现。

(三)提高医院相关人员素质，提高零星维修审计质量

零星工程具有管理难度大、突发情况多等特点，因此对相关管理和审计人员素质要求高。HSFY医院应改善后勤管理人员结构，加强多后勤管理人员的培训学习，多引进具有相关专业技术背景的人才，实现现场管理水平的提高。另一方面，医院领导要意识到零星维修审计工作的重要性,充实具有工程技术相关资质的审计人才,改变内审人员专业单一的局面,拓宽医院内部审计工作的覆盖范围。对于医院审计人员，也应安排其进行基建审计业务的相关培训和进修,促进医院审计人员进行多岗位转换,熟悉相关专业知识和操作程序,增加审计人员的知识面,提高业务能力，提高零星维修工程审计质量。此外，对于金额较大、复杂性较高的零星维修项目，医院应委托第三方进行审计，从而更好的为医院经济效益服务。

医院零星维修工程是一项复杂的工程，零星维修工程倘若管理不当，不仅造成医院人力、物力的浪费，还可能对医院的正常工作造成不利的影响，因此要以零星维修工程的全过程跟踪审计为抓手，全面提升医院零星维修工程管理和质量，提高效率，有利于医院经济效益。