内控制度在行政事业单位财务管理中的具体应用

(光山县食品药品监督管理局 河南 光山 465450)

一、前言

同企业单位相比较可以发现，行政事业单位的经济业务相对是比较简单的，而且没有非常大的资金量，这样就使得而行政事业单位对内控制度并没有引起足够的重视，而且关于内控制度建设方面也是显得比较落后的，最直接的后果就是工作效率显得比较低下，这样是非常不利于企业的长远发展的，甚至在一些单位内部出现非常严重的违规违法现象，这对单位的形象造成一定的破坏，使得国有资产流失情况非常严重。行政事业单位作为政府职能部门，应该将国家利益以及人民的利益放在首要位置，而且应该对内控控制制度不断完善。

二、现阶段行政事业单位财务管理中内控制度存在的问题

(一)缺乏内部控制意识

在目前的发展体系当中，行政事业单位是不能缺少的重要组成部分，而且随着时代的不断发展，越来越多的行政事业单位开始建立符合自身发展的内控体系，但是从整体上看制定出比较完善的内控制度还是存在一定困难的，而且在具体实施过程中速度也是比较慢的。之所以会出现这样的情况，主要原因在于单位领导对单位的经济地位并没有引起足够的重视，甚至部分领导认为财务工作不是非常重要的，单纯的依靠财务人员就可以做的非常好，这样是严重违背财务管理的实际目标的，因此没有办法将行政事业单位的财务管理水平提升上去。

(二)缺乏明确的内部控制重点

当前阶段，大多数行政事业单位对财务管理的重要性并没有清晰的认识，而且关于财务管理的目标还不是非常明确，这样就很难对财务管理的重点进行很好的掌握。通常情况下，我国行政事业单位在对财务管理过程中，只是单纯的对存款或者是对现金进行管理，但是对于单位的资产管理并没有非常重视，除此之外，如果站在基本属性上面进行分析，行政事业单位是国家行使权力的单位，关于固定资产，没有进行折旧，这样就使得行政事业单位对于固定资产的新旧没有办法进行准确的估算。

(三)缺乏完善的内部控制制度

只有存在非常完善的内部控制制度，才可以更好地促进我国行政事业单位财务管理的长远发展。但是当前阶段，我国行政事业单位在日常运行过程中所使用到的资金大部分来自财政部门的拨款，当时在这里需要特别注意的是，国家完成拨款之后，并没有参与到资金的管理过程。这样就使得行政事业单位的领导者没有办法受到严格的监督与管理，从而让公款违规消费的情况经常发生。之所以会出现这种情况，主要是由于行政事业单位所采取的管理制度不是非常完善，没有非常健全的财务管理体系，而且没有针对性的对内部控制制度进行建立。此外，行政事业单位对于财务管理以及监督缺乏针对性，时间长之后就使得内部控制制度缺乏约束性。

三、行政事业单位财务管理中应用内控制度的策略

只有具备非常完善的内控制度，才可以让行政事业单位的财务管理更具有针对性。通常情况下，内控制度需要相关人员共同执行，当前阶段，行政事业单位内控的主要任务就是确保单位的资产是非常安全并且全面的，而且是非常真实的，从而可以更好地保证行政事业单位持续发展。

(一)制定完善的内控环境

在我国行政事业单位财务管理当中，内控制度的地位是非常重要的，而且在日常管理过程中也是会经常出现的。对于内控环境而言，主要指的就是内控制度的外部环境，而且对于保证内控制度健康发展下去具有重要作用。在新的发展时期，行政事业单位应该营造非常和谐的内控环境，这样才可以从根本上确保内控制度顺利执行下去。对于行政事业单位而言，在进行内控管理过程中，所涉及到的内容是非常多的，而且是非常全面的经济控制，因此需要单位全体人员共同努力，只有这样才可以更好的确保内控制度是非常健全的。对于行政事业单位而言，建立起完善的将成制度是非常有必要的，适当情况下对员工进行激励，这样可以将员工的工作积极性充分调动起来。

(二)制定不相容岗位互相分离制度

这里所说的不相容岗位主要指的就是一个人在担任某一项职务过程中如果出现徇私舞弊的现象，而且非常容易对其错误进行掩饰。当前阶段，行政事业单位在对内控制度进行建立的过程中，对于不相容岗位应该做到非常明确，从根本上确保不相容岗位或者职位之间可以进行互相监督，而且还可以很好的形成均衡发展机制。除此之外，定期对重要岗位进行轮换也是非常有必要的，这样就可以很好地发现轮换岗位当中存在的一些问题，从而可以在第一时间对这些问题进行解决，真正将行政事业单位的工作效率以及工作质量提升上去。

(三)制定预算控制制度

行政事业单位在对财务进行管理过程中，需要进行预算控制的内容相对是比较多的，而且还有可能涉及到单位经营管理的全部过程。当前阶段，行政事业单位对于某些部门没有完成预算的具体原因应该进行认真的分析总结，并且采取相应的解决措施，其目的就是为了确保行政事业单位的每一项预算都是严格制定清楚地。行政事业单位在对预算控制制度进行建立的过程中，应该做好以下几点：首先，对预算的项目以及具体程序应该做到非常明确；其次，对预算进行编制；再次，对预算进行制定；最后，对预算应该进行必要的管理和监督，并且应该对预算业绩进行有效的考核。

(四)制定完善的内部审计部门

从根本上看，行政事业单位内部控制之所以没有非常好的得到执行，主要就是由于内部审计部门缺乏足够的独立性。从当前的发展趋势可以看出，我国非常多的行政事业单位对于内部审计部门的具体工作并没有认真制定，这样就很难发挥其监督功能。内部审计部门最主要的任务就是对监督管理办法进行制定，因此对于审计部门而言，应该清楚认识到自身的位置，并且充分发挥监督职能，并且根据行政事业单位的具体发展规划制定出完善的审查制度，确保监督过程是非常独立并且是非常有效的。相关工作人员应该不断对自身监督水平进行提升，将内审机构的作用进行充分发挥。

四、结束语

随着时代的不断发展，行政事业单位所发挥的作用越来越大，因此制定出非常完善的内控制度是非常有必要的。首先单位领导因该对财务管理工作引起足够的重视，并且注重对自身能力的提升，财务管理人员应该做好本职工作，并且在工作当中不断对自身能力进行提升，使行政事业单位财务管理内控制度的价值得到充分的发挥。