企业内部审计风险的成因及控制

斯杭燕

摘 要：现代企业中内部审计是一种独立的评价体系，审查与评价企业的经济活动，直接保证与促进企业管理。而现代企业制度对内部审计提出新的要求与保证。本文针对当前企业内部审计问题，给出具体解决措施，制定完善的内部审计制度，创新财务审计，提高企业市场竞争力。鉴于此，本研究联系具体企业，详细分析现代企业运行中内部审计的地位。

关键词：现代企业;内部审计;公司治理

一、公司治理与内部审计关系分析

1.经营风险控制

企业日常运行处于市场环境中，难免出现各类风险，这也是企业日常管理的主要内容。企业内部审计可以及时发现各类潜在风险，并全面评估风险程度，提出针对性的风险解决措施，优化企业风险管理体系，实现有效规避经营风险、推动企业健康发展的目的。

2.企业资产增值

随着内部审计风险评估方法的革新，评估手段已经完善且可以独立制定。但如果不能完全理解企业业务目标，企业发展的最终目标就是业务目标的参与性，要求内部成员结合实际进行完善。就目前而言，部分内部审计机构结合实际尝试创新，如在制定目标与业务流程规划等活动中以观察者的身份參与其中。通过这种方法，可以让审计部门更好理解企业的经营策略，实现内部资产增值。

3.监督管理行为

企业经营活动中内部审计作为主要工作之一，需要对企业经济运行状况进行定期或不定期的审计、检查，及时发现各类可能潜在的安全问题，并有效识别各类风险与漏洞，依据企业实际情况给出整改与建议措施，确保企业在合理合法范围内经营、运行。

二、HUA内部审计现状分析

HUA为了确保审计委员会的独立性，直接隶属于董事会，同时将内部审计部门设置在审计委员会下，对集团内部控制进行建设与完善，并评价与监督集团内部各分公司、部门的重大业务、项目投资等工作;同时监督其他业务部门的活动。HUA审计委员会承担着制定年度审计计划并严格执行审计程序，充分考虑集团内部具体情况，给出具体的内审意见，提高内部审计效果。此外，下属内部审计小组的实际审计工作情况通过内部审计部门负责人转述、反馈给审计委员会，确保审计委员会决策的正确性。

1.HUA内部审计现状

HUA审计委员会准备审计时，主要负责人与审计人员在审计小组成立大会上交流沟通，确保本项目组成员对审计目标、审计责任等内容有一个全面的理解。一般情况下，审计项目负责人要确保审计人员具备相应的知识与能力以顺利完成审计工作，审计部分具有专业性质的项目时，审计部门受到时间与力量限制，缺少具备专业知识与技能的审计人员，直接影响到内部审计质量。

2.自我质量控制方面的现状

HUA组织形式为董事会负责制，审计部门位于第三级管理，并负责具体工作任务的执行，董事会详细规定审计委员会的工作内容与范围。具体落实过程中内部审计工作的开展将受到部分人为因素的影响，这点在同一级部门中表现得尤为明显。HUA内审工作是审计委员会承担的主要责任，内审报告经过审计委员会审核通过后才能集团内外公布。

三、HUA内部审计风险的成因

1.HUA审计人员数量严重不足

HUA在全国共有数百家下属公司，总人数达到42余万人。集团总部中心依据具体情况设置4个审计部门，即A类业务审计处、B类业务企业审计处、C类业务审计处及直属单位审计处。在这样庞大部门与人数下，整个集团审计人员（包括兼职）仅有1000余人，但集团总部审计人员仅有40余人，平均下来每个处室审计人员不到10人，这些数据对于一个集团而言较少。

2.质量控制过程存在薄弱环节

HUA审计人员数量不足，致使审计部门不得不减少一些效果不明显的工作，导致后续审计工作不及时、不到位的情况;审计人员与部门给出的整改意见未得到被审计部门的重视。主要因为制度不全面，同时也是审计部门与其他部门扮演的角色不同，彼此处于不同的环境中，职责不同，再加上现场审计过程中双方缺少沟通，审计人员也没有强调整改意见的重要性及对部门发展的影响，本质上就是集团内部不重视内部审计的作用。

3.缺乏有效内部审计质量控制评估机制

HUA审计过程与内容不足，存在一些问题。集团内的审计委员会并不是完全独立的，经常对被审计部门的情况没有完全掌握，有的甚至在审计结束后为迎合管理层的喜好修饰审计报告等，并未详细制定与管理内部审计项目。通常每年年初审计部门都会制定好本年度的审计计划，但是实际落实效果不理想，经常存在临时增加任务、改变审计内容、缩短审计实际等情况，造成审计效果未达成预期目标。

四、HUA控制内部审计风险的措施

1.做好审计部门人员配置与培训

HUA首先要做的就是配置足够数量的审计人员，同时做好标准化审计流程的建设优化工作;考虑到集团内部存在的审计人员严重加班的情况，这就需要考虑通常情况下完成正常工作所需的人数，然后根据这点增加所需的人数，确保正常情况下审计人员可以在规定时间内完成审计工作;但是仅在规定时间内完成设计工作是不够的，还要保证审计工作效率与质量。

强化现有审计部门岗位人员的培训工作。结合内部设计工作环境、技术手段等内容，现有审计人员需要学习新的审计知识与法规，持续更新自身的审计手法与手段，以满足审计新环境的需求，有效应对审计过程中可能出现的问题与状况。同时，HUA考虑行业情况与地位，持续加强对内部审计人员的教育，确保岗位人员更新审计观念、掌握新的审计方法与技术。

2.HUA加强监督控制力度

监管工作涉及到的内容众多，而且专业性极强、加之监管内容的复杂性和广泛性，这就要求企业审计人员在掌握基本审计制度、审计管理制度等一些审计人员需要掌握的基本财务知识和内容外，还要不断学习，掌握其他相关领域内的知识，提高审计人员自我修养和自身综合素质;同时，为保证审计人员综合素质的提高，企业应定期对审计人员进行培训、学习，为保证培训的效果，在每次培训之后对审计人员进行考核，保证审计人员学习的积极性。

3.建立健全HUA内部审计制度

HUA内部管理层应該更新管理理念，并推行全面审计制度，使得内部审计工作引入到日常运行管理工作中，全面发挥自身监督制度确保经济业务健康运行。高层管理人员要敢于打破传统，重新定位员工岗位职能，并重视实施财务内部审计工作，推动内部审计制度化、规范化发展，做好审计人员的培训。尤其是随着社会经济快速发展，集团应该高度重视内部审计与经济监督作用，及时更新传统管理理念与方法：（1）传统模式下财务部门承担企业所有日常支付业务的审核、支付，很容易出现违规情况，针对这种现象，应该在支付业务审核与支付中纳入内部审计部门，实现内审与财务部门共同审核;（2）由财务部门全部管理部门印鉴的情况，改为财务部门仅能掌握一个或部分印鉴。当需要使用印鉴时，要求内部审计部门对其进行检查与核对，监督配合财务部门完成最终盖章。通过这种方式，在企业内部构建起完善的自我约束与监督机制，全面规范财务部门的工作行为，发挥内部审计部门的积极作用，推动企业健康发展。

4.HUA联系实际构建智能预警体系

HUA做好内部思想建设，提高对内部审计信息化建设的重视程度，全面落实审计信息化建设工作，有效改变信息化建设存在的不均衡与重复建设问题;建设信息化基础设施，主要包括两方面，即计算机网络建设与数据库建设。前者可以有效整合企业内外资源，实现资源共享，顺利完成集团内部物流、现金流、信息流与审计需求的整合统一，奠定集团发展的基础。

HUA业务与职能复杂性的持续开发AIS辅助审计系统以提高内部审计质量与效率。通过这种方式，审计人员可以利用AIS辅助审计系统实现异地办公，尽量减少人工编制审计底稿的情况，控制内部审计质量;同时HUA各下属公司的系统可以与AIS辅助审计系统相互对接，方便审计人员随时查询所需资料，提高审计效率，为提高审计质量奠定基础。

五、结语

综上所说，当前我国市场持续深化改革，市场竞争不断加剧。在这严峻的形势下，企业想要得到长远发展，需要重视与强化内部监督工作，提高工作效率与效益，提高企业核心竞争力。现代企业日常管理中内部审计作为主要组成部分，强化内部审计提高内部控制水平，达成提高经营水平的能力。本文中结合HUA实际情况，详细分析内部审计中存在的风险问题，并给出针对性的解决措施，全面发挥内部审计的作用。

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