区块链技术在企业财务系统中的应用研究

□何 鸣

一、区块链相关理论概述

(一)区块链的含义。区块链是一种数据结构，是由一串使用密码学方法形成的数据块(称为“区块”，block)。新增添的数据块总是能链接到上一个区块，即整条区块链的尾部。以数据角度分析，区块链是一种几乎不可能被更改的分布式数据库。其“分布式”同时表现在两个方面，一是数据的分布式记录，二是数据的分布式存储。数据区块按照时间先后按顺序相连接，形成链状的结构，与此同时依据密码学的基础形成对数据真实性和安全性的保障，防止其被篡改。

(二)区块链技术的本质与特征。

1.本质。当今的区块链技术广义上是指通过去中心化和去信任，共同维护一个可靠的数据库。换言之，区块链类似于一个“共享账簿”，有效地对交易发生后各节点进行验证，若其确认没有错误后，交易将被计入区块，同时会同步到所有节点。区块链技术不信任参与者而是信任结果，网络中信用的生成方式被区块链技术重新定义。在此系统中，其他人的背景资料和第三方机构的担保和保证都是不需要的，同时对系统于价值转移的活动进行记录、传输、存储形成了保障，以至于最后的结果是必定可信的；但区块链技术实际上是出现在互联网上的一种技术，等同于互联网上的一项应用协议。其技术涉及的关键点在于去中心化、共同维护、去信任、可靠数据库和非对称加密等。

2.特征。

(1)去中心化、分布式。去中心化为区块链技术的核心是区块链系统的根本特征，传统互联网模式中的中心是不可缺少的，其重要性是不可替代的，多数部分的数据库管理模式全是由中心记录、中心储存的，其优势在于可以为区块链提供容错性、防合谋性和抗攻击力。分布式特征是指信息发布与传输、记账和存储的分布式。分布式数据库是所有节点统一对全体数据的完整和逻辑统一进行保障。

(2)透明化。该特征指全体区块链运行机制都是公开的，所有记录信息在多个节点都是拥有备份的，更改信息时必须经过多个节点共同同意。所以所有数据间的交换都是透明公开且可信任的。

(3)可追溯，不可篡改。分布式系统共识算法致使只有“合法”且经同意的区块可被记录。并且加入区块链的各笔信息均绑定交易者信息。被记录的区块均具备不可删除和不可篡改的特征。

(4)按合约自动执行。区块链系统各项均是按照提前编制好的程序严格进行操作，用对代码、程序和系统的信任替代对人和机构的信任，不需投入过多人力，所以最大可能性地降低交易及信任成本。

区块链特征在财务领域的应用。中国有数以千万计的中小微企业，尤其在“双创”作为国家战略后，每年的新增企业在数百万家。每一家企业都离不开财务和税务，但很少有企业的财务数据能够产生价值。只有在一些特定的场景下，财务数据会变得有用，比如向银行等金融机构申请贷款，比如寻求资本市场的外部投资等。就可以通过区块链技术来实现财务数据的真实性。一是目前大部分企业都是采用财务软件的方式来记账，财务数据均已电子化，整个财务行业的信息化程度是较高的。二是财务数据本身具有可验证性。这个月的期初余额数据来源于上个月的期末余额，当月的期末余额又是下个月的期初余额。这就是典型的区块链形成的机制。可以进行这样的尝试：采用自动化技术从财务软件生成财务报表，进行信息加密，保证数据的可溯源。同时，通过财务模型对数据的真实性进行验证。在此基础上，向上传信息的用户发放标牌(Token)，以此来鼓励用户主动上传。

中小微企业也普遍存在融资难的问题。一方面，是这些企业没有可作为抵押物的资产；另一方面，是整个社会层面还缺乏评价企业征信的有效手段。通过区块链技术的设计，一方面鼓励用户上传真实数据，并以此获得相应的价值；另一方面，金融机构或投资者可以通过向用户发起邀约，购买用户的数据资产包，并支付一定的标牌(Token)。从而实现财务数据的正向流动。这样，银行可以通过对数据资产的分析找出优质的中小微企业，通过信用贷款的方式解决融资难的问题。而中小微企业，通过将财务数据上链完成资产化，并获得相应的价值。

二、财务共享相关理论概述

(一)财务共享的基本概念。财务共享服务是依托信息技术以财务业务流程处理为基础，以优化组织结构、规范流程、提升流程效率、降低运营成本或创造价值为目的，以市场视角为内外部客户提供专业化生产服务的分布式管理模式。换言之，将一组具有多个经济实体的集团实行集中起来，与各业务单位的财务、人事、业务活动分离，与原业务单位分离，由总公司统一管理。统一、专业、标准化的服务和高度资源整合，共享实现提高效率并降低成本的目的，从而也为企业集团获得更多价值。共享建设后，相同的标准化流程被集团下所有子公司采用，大大提高了效率，与此同时对子公司的管控能力也大大增强了。

(二)财务共享的本质与特征。

1.本质。一是财务共享服务中心是一个组织。二是财务共享服务中心是一个提供“财务会计和财务报告业务”服务的专业平台。三是财务共享服务中心是一个由专门团队进行的标准化作业中心。四是财务共享服务中心是一个委派发布、分配、处理、存档的“任务管理中心”。

2.特征。

(1)共享性。财务共享中心好似集团的“会计工厂”，向集团提供财务的服务，汇总信息于平台，为其提供数据归类、分析、查询等功能。

(2)市场服务性。财务共享中心作为服务提供者，以服务客户为目标，以更大程度满足客户需求为宗旨，为公司内外客户提供服务，并调研客户满意度，接受反馈，同时不断提高服务水平。

(3)信息技术性。财务共享以信息技术为支撑，其覆盖整个集团，处理全企业的各类财务工作。一般信息技术包括报销系统、影像管理系统、网上支付系统等。

(4)长期性。建设并实施财务共享服务是需要不断演进的，需要一个从业务流程再造到集中共享中心及资源人员的过程，这并不是一时可以完成的。公司规模越大、业务越多就致使所需时间越久且成本越高。

三、财务共享引入区块链技术的必要性

现阶段尽管80%的500强企业都在采取财务共享服务模式,但多个部门在访问、查看和共享数据上存有严格限制,这个过程需要大量的资源和时间被用来验证数据的许可授权和身份。

从公司内部来看，现阶段财务共享模式仅处于探索阶段，还没有大规模地普及。其原因可归为以下四点：一是公司规模、性质、运营特点及战略目标的不同；二是集团人员管理和工作协调较为困难；三是分支机构员工的部分业务导致财务共享中心运作效率降低，从而导致其中心账户管理和财务审核数据存在安全性隐患；四是建设财务共享系统，公司职能扩大，会导致工作效率低且会增加运营成本。

从公司之间来看，目前还没有一家公司领头建立过一个共同的财务共享服务中心。一是考虑安全问题，以防泄露公司内部财务数据等信息。二是考虑公司之间不同的战略目标和不同的运营模式，该不同以至于没有共享的共鸣。三是考虑目前财务共享服务中心的局限性。

综上，区块链技术的出现，在技术上为企业解决了以上问题，提供良好的发展前景。公司财务共享服务中心可以在公司间区块链上形成一个区块，形成公司与公司之间的“双链结构”。

四、区块链在财务共享系统中的应用

财务共享其专业性需要专业人才和高新技术为依托,而区块链智能契约直接依赖的人转换成程序对信息和数据的依赖；财务共享其技术性是使用智能技术合同执行过度依赖高科技的削弱；财务共享其效益性需要各部门的高效率运转，而区块链的去中心化则不需要逐级传递指令，刚好满足了财务共享其效益型的需求；区块链中透明化这一特点对于处理业务的时间大大减少了，同时对绩效考核起到加强作用，能对财务共享的相关数据进行高标准的针对性服务；区块链的可追溯与不可篡改这两个特征对财务数据的安全性和及时性有了较好的提升和改善。

(一)德勤Rubix。2014年德勤在加拿大主导成立了Rubix公司，其主要是将区块链技术可靠地带入创业公司或成熟企业，有效协调关于区块链的快速发展和企业复杂环境模式之间的矛盾。在不断尝试和改善下，Rubix已然成为企业级的区块链创新应用开发平台，同时帮助许多企业成功地研究开发了区块链的应用。德勤Rubix作为一个行业领先的区块链基础应用框架，其主要致力于区块链应用的协同性、安全性等。任何所需的区块链应用工具Rubix平台都会为企业提供，其中包括可以直观察看区块链网络状态的控制面板；可以不分时间地点地监查各个节点运行状况的节点监控器等。Rubix平台目前成功的应用案例是Deloitte’s Perma Rec—一个世界性的分布式账本。该账本可以对不同公司的财务管理系统进行对接，从而其经济业务的透明度有所增加且大大减少了审计和税务申报的成本。

五、财务共享系统应用区块链技术的风险和挑战

一是财务共享在区块链技术的基础上构建完善后，虽然可释放原本拥有的人力资源，但是运营过程中依旧需要技术人员的维护，并且金融服务中心还需要相关的财务技术人员进行分析总结和整理。二是区块链技术下去中心化去信任的信息系统能否完全代替内部授权机制。三是企业的会计信息系统与外部交易系统连接时的安全性是否能够真正得到保证。四是企业会计从账务核算向价值管理转型的过程。

六、促进区块链技术在财务共享系统中深度应用的建议

(一)采用分布式记账模式减少授权流程。目前财务共享系统大部分仍旧采用传统集中式记账模式，然而在此模式下，各级子账本为保障可靠性和规范性必须经过层层授权审批和复核，采用分布式记账即可改善财务共享授权及反复审核的问题，从而大大降低了集团授权运营成本。

(二)采用非全面共享模式适当缩小财务共享范围。将与本地关联度高的业务单独划分出来，交由本地相关财务人员全权负责，即可大大提高开展本地业务的精确性，从而减少总公司的工作量。

(三)采用私有链技术模式形成半财务共享系统。私有链是区块链的一种模式，私有链可以加快交易速度并且更好地保护隐私信息，并且可以对外封闭包含机密信息的业务，致使不易遭受恶意攻击，从而保证商业机密的安全性。