公共卫生单位政府采购内部控制体系建设与发展探析

陈惠花

公共卫生单位是由政府举办的公益事业单位，主要承担重大疾病（传染病、慢性非传染病）的预防控制任务，对维护和促进人民健康发挥着重要的基础性作用。近年来，随着“健康中国2030 战略”的实施，政府不断加大对公共卫生机构的投入，公共卫生单位政府采购数量逐年增加，但目前我国公共卫生单位政府采购内部控制体系尚不健全，内部控制基础薄弱，公共资源使用效率不高，需要进一步规范和完善。本文拟就我市公共卫生事业单位政府采购的特点及其存在问题进行分析探讨，并提出相应的对策建议，以进一步加强公共卫生单位政府采购内部控制体系和制度建设。

一、公共卫生单位采购管理中存在的主要问题

公共卫生单位作为政府举办的非营利性事业单位，开展各项工作所需的资金主要依靠国家财政供给，公共卫生单位运行过程中需要采购大量的设备、试剂、耗材、产品、服务等，需要通过政府采购的方式进行，以保证采购活动的公开、公平、公正、诚信、优质、高效进行。自2002 年我国颁布《中华人民共和国政府采购法》以来，我国的政府采购制度框架逐步建立和完善，公共卫生单位政府采购管理也逐步发展完善起来。然而，由于多方面因素的影响，公共卫生单位政府采购内部控制工作起步较晚，采购内部控制体系建设存在诸多问题，主要表现在以下几方面：

（一）公共卫生单位采购风险意识不足，缺乏完善的风险控制机制

公共卫生单位大多为财政全额拨款事业单位，以体现社会公益性为主，其各种采购采用政府采购的方式，这样的定位导致许多公共卫生单位在政府采购过程中，其采购内部控制风险管理意识不足，公共卫生单位对政府采购的重要性认识不足，主要重视采购活动的合规性、合法性，而不重视采购风险因素的存在，采购风险防范机制不健全，致使采购结果满意度低，政府公共资源使用效率偏低。

（二）公共卫生单位采购工作机构不健全，人员不稳定

公共卫生单位的采购管理工作涉及的专业领域较多，政策性很强，这要求采购管理工作人员应具备较高的专业知识和政治素养，而目前许多公共卫生单位的政府采购工作大多由单位后勤管理部门负责，辅以监审人员和财务人员来共同完成，没有建立健全的采购工作机构和人员配备，许多单位采购人员结构失调、分工不明、能力不足、综合素质不高，难以胜任日益增多的采购管理工作重任，直接影响单位采购业务的高效、有序开展，出现采购设备、物品与实际工作需要不匹配，甚至发生不规范、不科学的采购操作，严重制约采购工作的高效开展。

（三）公共卫生单位采购预算编制不科学

在政府采购预算编制过程中, 由于采购主体对预算编制的重视程度不够, 常常认为预算编制是财务部门的事情，与相关科室缺乏有效的沟通和交流,在采购预算编制时未能进行充分磋商, 未能整合预算管理部门和实际使用部门的意见, 预算编制的随意性和盲目性比较大,同时,有的单位在编制预算时,对相关物品、设备的采购要求不明确,导致预算编制简单粗糙,预算项目不够具体和细化，缺乏科学性和可操作性，影响采购预算的审批和执行。

（四）公共卫生单位采购预算执行和财务管理不到位

在采购预算执行过程中，许多单位对采购活动的管理不到位，采购预算执行缺乏约束力和严肃性，公共卫生单位政府采购资金支出控制不严，财务部门参与程度不高甚至没有参与，仅是在招标完成以后进行相应的支付和记帐，对采购资金的使用管理存在漏洞，缺乏对采购活动行为的绩效分析，普遍重拨款轻管理，对项目资金实际使用绩效缺乏有效的监督和考核，影响采购活动的科学性和有效性，影响采购资金的使用效率。

（五）公共卫生单位采购管理部门与专业科室人员沟通不足，采购满意度低

目前，许多公共卫生单位采购工作负责人在采购工作中与专业科室沟通不足，在撰写采购标书过程中没有详细分析和了解使用科室的具体需求，采购指标设定不科学、不规范，导致最终采购到的物品、设备与使用科室的实际要求不一致，导致采购结果满意度不高，采购活动达不到预期的效果，也造成了公共资源的浪费。

（六）公共卫生单位采购管理内部控制机制不完善

目前，虽然大多数公共卫生单位都建立了政府采购内部控制制度，但制度设计不够科学、严谨，许多公共卫生单位内部控制机制不完善，没有设立独立的内部审计部门或专职审计人员，即使设立了内部审计部门的，大多也没有真正赋予其独立性，没有充分发挥其监督制约作用，内部控制主要着眼于采购过程的合规性和资金使用的合法性，缺乏对采购活动全过程的内部监督和控制，导致采购活动难以完全达到预期的目标，造成单位的损失，甚至出现贪污腐败现象的发生。

二、加强公共卫生单位采购管理的对策

（一）加强公共卫生单位采购工作机构和队伍建设，强化风险防范意识

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。政府采购活动作为公共卫生单位的重要工作，也必须纳入单位内部控制工作范畴，公共卫生单位必须建立健全采购管理内部控制机制，建立由后勤管理部门、财务部门、监审部门和相关专业部门专家组成的采购工作机构，形成一支廉洁、专业、高效的高素质采购管理队伍，保证采购工作的顺利、高效进行。

同时，要加强对采购工作相关人员的培训，提高职工的工作责任心和业务技能，熟练掌握采购工作相关法规和制度，熟悉采购工作程序和规范，强化风险防范意识，重视采购工作的满意度，提高公共资金的使用效率，防止采购资金的不当使用和闲置。

（二）完善公共卫生单位采购工作组织流程，规范单位采购活动

要建立统一规范的采购审批和组织工作流程，对公共卫生单位的采购工作从请购、审批、签约、采购、验收、审核和付款等环节建立标准化的业务处理程序，尤其是要针对目前的薄弱环节，加强采购计划方案的编制审定、供应商的选择与价格确定、合同签订与管理、物资验收入库、采购付款与往来核对、采购业务的分析与考核等方面的规范和要求，完善采购相关表卡和操作规程，保证规范、有序开展单位采购工作。

（三）科学编制公共卫生单位采购预算，强化采购预算项目执行效果

公共卫生单位要加强政府采购预算编制管理, 注重实地调查研究，对科室提出的采购预算申请要组织专家进行深入的调查分析和论证，深入分析采购申请的必要性、紧迫性、科学性和可行性，从实际工作需要出发，科学编制单位采购预算计划，做到条理清晰、科学合理、规范可行，尽量避免采购预算编制的随意性和盲目性，同时，编制预算要有一定的弹性，以满足物质采购的需求，保证采购预算的顺利执行。在采购预算执行过程中，要加强与相关科室的交流和沟通，尤其是在采购计划方案制定时，要详细分析使用科室的实际需求，科学、规范编制采购方案，合理设定标书内容和要求，提高采购满意度，满足使用科室的实际需要，提高公共资源使用效率。

（四）优化公共卫生单位采购管理模式，加强公共卫生单位采购管理

公共卫生单位物资采购应严格遵照国家颁布的相关法律法规和规章制度，结合公共卫生服务工作的特点，制定合理规范的采购方案和管理制度，加强对采购部门的管理，加强对采购活动全流程的监督和控制，提升单位采购效率。建立并完善采购项目负责人制度，把单位所有采购项目业务进行分解，根据专业分工，明确职责，确保采购管理制度有效落实。强化对采购过程和采购效果的评估考核，对采购过程进行适时的监督、检查和督促，保证采购活动按时规范进行；采购活动结束后，对采购的资金流动进行记录和分析，对采购结果进行综合评价，保证采购活动的高效进行。

（五）强化公共卫生单位采购关键点内部控制，保证采购内部控制制度有效落实

公共卫生单位要设立单位采购内部控制职能部门或内部控制牵头部门，负责组织协调单位采购内部控制工作，严格执行单位内部控制制度，建立对采购申请、采购计划方案、招投标、经济合同、结算凭证、验收入库单据等环节的内部控制体系，加强请购、采购、验收、付款等关键点的控制，通过对采购的全过程控制，保证采购活动的规范、公正进行。要建立岗位分工与授权批准控制，实施采购决策环节的相互制约和监督机制，单位监审部门对采购活动全程进行监督，同时财务部门重点对请购、审批、合同订立、采购作业、验收入库、付款结算等环节进行会计控制，确保单位建立的采购内控制度得到有效运行。要建立有效的考核和奖惩制度，定期进行采购绩效分析和内审评价，对相应的人员进行有效的奖励和惩处，保证采购内部控制制度真正落到实处。