基于内外因视角的企业内控缺陷分析及其优化构建

宋辉

摘要：企业的稳定发展离不开健全的内部控制体制，为了确保企业经营合法、合规，防范经营风险，需要不断地优化和完善企业的制度建设，提高企业的管理水平。这就要求相关的管理层人员，拥有很强的责任意识，提高自身的管理素质。结合企业现阶段发展的现象分析内外因，由此解决企业内控缺陷的问题，从而促进企业的科学发展。

关键词：内外因;企业内控缺陷;优化

一、企业内控

1.企业内部控制

企业的内部控制建设是一项系统工程，需要企业的董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与并承担相应的职责，通过对企业人、财、物和制度流程的有效管控，从而合理保证企业的经营管理活动能够合法、合规、有序地进行;保障企业资产安全;财务信息真实完整;提高经营效率，促进企业实现经营战略目标。

2.企业内控管理现状

就现如今的企业内控管理可知，内控管理的主要表现为：管理不力。这主要体现在企业治理结构设计不合理、内控管理制度流程存在漏洞、管理人员的“花瓶”效应等。这不仅仅影响着整个企业内部的沟通与协调，甚至还影响到了整个企业的运作以及效益。由此可见，企业内控管理的整治是刻不容缓的。同时，应该明确的是，一个企业的管理制度建设并非是一朝一夕就可以完善建立的，更不是一蹴而就的。

二、企业内控缺陷

1.影响企业内控的因素

（1）内部的环境

一个事件的大环境影响着事件的处理结果。环境是一个企业实施内部控制的基础，内部环境是否风气良好，影响着一个企业的管理，由下到上，由横到纵。其中囊括着治理结构、机构设置与权责分配、企业文化、内部审计机制、人力资源政策等。

（2）风险评估

每个企业都会面临来自内外部的不同风险，这就需要我们及时识别、分析经营活动中存在的风险，合理确定风险应对策略，通过风险规避、风险转移等策略把企业风险维持在预期风险承受度范围之内。

（3）控制活动

企业的控制活动是实施内部控制的具体方式，我们应当根据企业的实际情况，及时制定风险应对策略，采取相应的控制措施，比如：不相容职务相分离控制、授權审批控制、财产保护控制、会计系统控制等，通过控制的实施确保企业总体目标的实现。

（4）信息与沟通

企业还应当建立完善的信息沟通制度，及时获取内外部信息，为经营决策提供依据。在此同时，做好内部的沟通交流，每个企业均由众多部门组成，每个部门承担着不同的工作职责，每一个部门中的每一名员工都性格各异，这就需要管理者善于发现，善于沟通交流，善于引导。良性的有效沟通有利于企业的管理。人才需要管理者心明眼亮地去挖掘、使用。

（5）内部监督

一个企业的内部监督必不可少，管理与控制的执行不仅立足于管理者的威信，更重要的是要建立一套行之有效的监督体制。

2.企业内控缺陷产生的原因

第一，在治理结构方面，有些企业存在内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构设置重叠、职能交叉或缺失、部门之间推诿扯皮，导致企业的运行效率低下;还有些企业治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性的运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。

第二，在内控制度方面，存在制度不健全、业务流程缺失等现象。主要体现为：一是有些内控制度没有贯穿决策、执行和监督的全过程，无法覆盖企业的各种业务和事项，存在内部控制空白点。二是内部控制制度对企业的重要业务和高风险领域没有采取严格的控制措施，存在制度的重大缺陷。三是内部控制在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面没有形成相互制约、相互监督的机制。

第三，在企业内控制度执行方面，存在宣贯不到位，执行监督不力。内控制度的执行主要还取决于企业管理者及员工的自身素质及其道德水准的高低，即我们所说的软控制，它主要还要依靠管理者、员工的理念、习惯、道德观、价值观来维系。有些企业内部控制制度没有充分考虑激励机制的作用，未能充分发挥员工的责任感和使命感，不能使员工的自身价值在企业发展中得到充分体现，从而导致企业优秀人才的流失。

第四，企业内控管理的监督机制不到位，无法及时发现内部控制中的缺陷，保证内部控制制度的有效执行。由于企业员工众多，日常工作的繁忙让管理者难以对每一个员工、每个业务流程进行监督，所以，工作不仅仅需要员工的自觉自律，还需要建立一套完善的内部监督体制，从而有效提升工作效率。

三、优化手段

针对企业内部控制缺陷问题，我们可以按照成因将其分为设计缺陷和运行缺陷进行优化管理，对于设计缺陷，应从企业内部的管理制度入手查找原因，需要更新、调整、废止及完善的制度要及时进行处理，并同时改进内部控制体系的建设，弥补设计缺陷中存在的漏洞;对于运行缺陷，则应分析原因，查清责任人，有针对性地行整改。

此外，作为企业的管理者应将及时梳理和识别各项业务活动中存在的风险点并制定有效的控制措施作为企业内控管理的重点。对于发现的内部控制缺陷，可按照重要程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。对于重大缺陷，要及时汇报并由企业的董事会予以最终确认，制定应对策略，切实将风险控制在可承受度之内;对于重要缺陷和一般缺陷，应当及时采取措施，避免给企业造成不必要的损失。

结论

一个优秀的企业离不开成功的管理，离不开健全的内部控制制度，更离不开一支具有执行力、凝聚力、向心力的优秀的团队。企业的科学管理能够提升一个企业的发展力、焕发企业新的生命力，从而促进企业的健康发展。

参考文献：

[1]伍喆.员工敬业度研究：内外因整合的视角[J].西安电子科技大学学报（社会科学版），2010，20（01）：86-91.

[2]樊秀珊，赵丽萍.基于内外因视角的企业内控缺陷分析及其优化[J].山西高等学校社会科学学报，2009，21（11）：64-67.