我国直接税征管存在的问题及完善对策

张振通

摘要：我国政府在进行税收征管的过程中，税收是最常用到的一种工具和手段，税收能够在一定程度上帮助政府人员对社会财富进行再分配。所以，要想从根本上解决我国在税征管上存在的问题，就必须对我国税收制度进行改革，确保其实施的公平性和合理性。除此之外，还要对税收结构进行调整，确保税收比重的合理性。以下主要介绍了我国税收征管机构直接征税管理中存在的问题，以期找出并改善我国现行直接税收征管的主要对策。

关键词：直接税征管;问题;对策

一、当前我国在直接税税收征管上存在的问题

（一）直接税占比较低

目前，我国的现行的税收征管力度绝大多数集中于间接税上，其中，增值税、消费税和营业税三者之和约占总的征税额的70%，而直接税中，企业所得税以及个人所得税之和仅占25%左右，除此之外，还有小税种的存在。从上面的讨论中，我们可以发现，我国目前正在实施间接税制。根据有关规定，对现行的所有税种进行分类，我国将18种税种平均分为直接税和间接税。我国将直接税分为以下几种：企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税和车辆购置税;将间接税分为以下几种：增值税、消费税、营业税、关税、资源税、烟叶税、城市维护建设税、印花税和船舶吨税。从2003年至今，我国在间接税上的收入在逐年下降，但基本上都維持在70%以上，直至2017年全国税收收入总额172567亿元，其中直接税收入63845.4亿元，约占税收收入总额的37%;间接税收入108721.6亿元，约占税收收入总额的63%。从前几年直接税收入的数据来看，其在税种中所占的比重正在逐年增长，与此同时，间接税的比重在逐年下降。

（二）直接税中高收入人群对个人所得税与低收入人群所做的贡献存在一定的差距

通过我国官方公布的2007-2011最高收入户城镇居民家庭收入情况可以发现，我国居民的工资收入在逐年下降，而投资性和财产性的收入成了其工资的主要来源，大多数都来自于房地产领域或者金融市场，但是他们收入所用到的税率阶层要低于工薪劳动者适用的税率阶层。因此社会上普遍感觉，普通的中产阶级成为纳税的主力军，而富人则有丰富的手段和工具避税节税不交税。当前，我国实行的直接税制度不但能缩短我国现存的贫富差距问题，而且还使得税收调节速度越来越快，进而加剧了我国在收入分配上的差距。

二、我国直接税在进行改革之后对不同类型企业在税收方面产生的影响

改革后的企业直接税对企业的税负影响较大，主要体现在以下几个方面：

（一）我国直接税征管改革后对研发型企业产生的影响

对研发型企业来说，无论是研发新型产品或是工艺，都需要纳入企业所得税中来进行税款缴纳。在我国，直接税征管改革完成之后的企业所得税中明确规定，倘若企业聘用残疾人作为员工或者国家鼓励就业的其他人、研究新项目的开发费用，可以在纳税环节得到扣除。这一政策的出台，可以在很大程度上提高研发型企业员工的工作积极性，并且还能够帮助我国的弱势群体，甚至可以提升研发型企业在市场上的地位。在改革后实行加计扣除的政策可以在很大程度上降低企业所得税的纳税额。

（二）对高新技术产业的影响

李克强总理在某次大会上提出，“大众创业，万众创新”，这一口号的提出，使我国很多具有创新性能力的人员纷纷加入到高新技术产业中，对高新技术产业的发展有很大的推动作用。除此之外，科学技术也在逐步发展，并且在我国的经济上有着越来越重要的作用。另外，高新技术产业在我国企业中饰演的越来越重要的角色。所以，就需要国家相关部门加大对高新技术产业的重视，推动其发展。在对我国直接税进行改革之后，有关高新技术产业的税收优惠政策也随之出现，这对我国大力发展高新技术产业有很大的帮助。但是，我国高新技术产业在创新技术上的能力与其他国家仍有很大的差距。比如，美国以及其他发达国家。针对这些问题我国相关部门已经出台了诸多扶持政策，为打造新一代具有强大科技竞争力的高新技术产业打好基础。

（三）对小型微利企业的影响

在对直接税制度进行改革之后，小型微利企业也因此受到了其影响。对小型微利企业的优惠政策能够在一定程度上推动企业的发展，同时还能够小型微利企业创作以及开发新型产品的积极性，使他们能够更好地享受国家带来的政策。除此之外，在对直接税制度进行改革之后，小型微利企业的发展速度日趋增加，同时，在自主创新方面的能力也在逐渐提高。总得来说，企业直接税制度的改革，不仅能够推动各类企业的发展，还能够在一定程度上促进科学技术的发展。

三、对现行直接税征管制度进行改进、完善

（一）加大企业直接税优惠

从目前我国过企业的发展状况分析，我国虽然在高新技术产业以及小型微利企业上实行了的优惠政策，但这些政策在实施的过程中同样存在不足之处，这主要是因为我国政府对一些地区高新技术的扶持力度不够，直接税改革后的政策在实施过程中受到地域的限制。除此之外，我国对享受优惠政策的高新技术产业有着较高的要求，这必然导致一些发展不是很好的企业无法享受优惠政策。这些均会影响我国中西部地区企业的发展，从而会对我国经济的发展造成影响。

（二）调整直接税税种划分的比例

在推进我国直接税制度建设的障碍与破解对策研究过程中，应该采取的一项必要措施是，对我国直接税所含税种的比例进行调整。在完成直接税改革制度之后，要确保在实施过程中能够让国家财政部处于主导地位，此外，省级政府还需要更加重视如何分配直接税。总而言之，无论是增值税，消费税还是企业所得税，个人所得税，都对中国经济的发展起着非常重要的作用。因此对于这些税种来说可以适当提高中央政府对其的分成比例;资源税，财产税，城市维护建设税，车辆和船舶税对经济发展的影响最小，而上述税收，所以这些税的很大一部分可以留给省政府。只有这样，才能确保我国税收制度的准确实施，同时还能够在一定程度上降低对间接的依赖性。

（三）建立完善的企业直接税制度，避免出现偷税漏税的现象

随着我国各类企业的不断发展，企业直接税在所有税种中的作用也随之增加，但是，我国在对中西部地区的税收管理上没有足够的重视，这边会导致我国中西部地区的税收过少，对其发展有不利的影响。除此之外，我国企业在对直接税进行分配的过程中没有明确的规章制度，分配规则比较随意，这便会在一定程度上降低其工作积极性，从而使得税收管理无法顺利进行。因此，需要有关部门建立完善的企业直接税征管制度，要能够明确划分财政部的职责，在一定程度上提高税收执行力度，推动我国经济的不断发展。

（四）借助当前飞速发展的互联网技术，推动税收征管制度的发展

从我国现有的征税条件来看，我国已具备需要的所有内容。在计算机飞速发展的背景下，合理运用区块链技术能够在很大程度上对个人财产以及资本利得进行保护。在当前的时代背景下，对我国直接税征管方面的影响主要体现在第三方涉税信息上，其对我国提高直接税比重也有很大的帮助作用。我国是人口大国，因此在直接税的征税对象上也比较复杂，在此背景下，借助互联网技术能够在很大程度上解决征税方面遇到的问题。另外，合理应用互联网技术，还能够在一定程度上解决分配不均的现象，从而使得企业各部门能够共享信息，从而实现纳税征管的有效进行。

四、结束语

对于我国目前的税收制度来看，及时建立完善合理的税收征管制度是很有必要的。对我国税收征管部门来说，提高直接税的分配比重刻不容缓。在提高直接税的分配比重时，可能会受到经济以及税收征管方面的影响，因此，需要有关部门克服困难，及时建立有效的征管制度。文章对企业直接税收的负担进行了分析，并写出了影响直接税的因素。随后对改革后的直接税所产生的影响进行了分析。通过对以上内容的分析可以发现，改革后的税收制度在不同的行业发挥着不同的作用。

参考文献：

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