企业会计税收筹划的策略分析

哈药集团医药有限公司 陈培培

在现代企业发展过程中，会计税收筹划对其具有极为重要的影响，企业通过科学合理的税收筹划，可以有效地改善企业经营方式，降低企业税收支出。企业会计税收筹划与财务核算工作具有密切的关系，在企业实际发过程中，需要建立健全财务管理制度，构建完善的财务核算体系，从而打造良好的企业税收筹划平台，全面提高企业会计税收筹划工作的质量，有效地降低企业税负，促进企业的健康、稳定发展。

1 税收筹划概述

在当前市场经济环境下，企业为了能够自身更好的发展，在企业财务管理工作中，税收筹划工作发挥着非常重要的作用。企业税收筹划是在合法合规的基础上，通过合理进行筹划，最大限度地减少企业税款，增加实际收入。税收筹划是在合法合规的基础上，通过对企业全部财务活动进行事先筹划，实现企业纳税成本的降低，进一步增加企业的整体利润。税收筹划具有合法性、几率性、筹划性、择优性和普通性等特点，基于法律和法规的约束下开展税收筹划，这也使其具有合法性。税收筹划需要提前做好具体的规划，在具体制定税收筹划过程中，要选择实施可能性较大的方案，而且每一个企业实施税收筹划其所获得的收益都不固定。企业在应税义务落实前，采用事先筹划的方式来对相关的纳税额进行调节。由于法律条文只是针对税收各个要素进行确定，并没有对纳税人应缴纳数额的多少进行明确，这也使纳税人应缴纳的税额并不是一个明确的数字，纳税人针对自己的经营活动进行不断筹划，可以降低应缴税额。

其实在企业实际经营过程中，无论是理财还是投资都需要具备切实可行的实施方案，在各种方案中税收筹划影响较大，也是企业经营活动顺利开展的重要保证。实际上选择税收筹划方案时，在针对税收优惠政策进行深入分析，合理进行税收筹划，需要以保证企业整体利益最大化来择优选择具体的税收筹划方案，以此来实现降低税收成本的目的。

2 企业税收筹划的风险因素

2.1 税收政策的变化

国家的法律法规时效性并不确定，边也使税收政策会经常性发生变化，一旦国家产业政策和经济结构出现调整，国家税收政策必然也需要随之相应的变更。基于税收政策的这种行性，企业在开展税收筹划工作中需要提前做好具体的筹划工作。但企业税收筹划整个实施过程中需要一定的时间，在具体实施过程中出现税收政策变化情况时，必然会导致原税收筹划方案会与现行税收政策不符，由此而导致税收筹划风险产生。

2.2 筹划基础不稳定

企业开展税收筹划需要具备良好的基础，当企业决策层对于税收筹划缺乏了解和重视的情况下，或是企业会计核算制度不健全，会计信息失真，则会导致税收筹划基础缺乏稳定的基础。在这种情况下开展税收筹划，必然会存在较高的风险。

2.3 税务执法不规范

税收筹划理论上是合法的，但在具体执行过程中还需要由税务执法部门进行确认。在实际税收筹划确认过程中存在一些不规范的税务执法行为，极易引发税收筹划风险。由于在实际纳税内各种税收存在一定的弹性空间，在实际税务执法过程中，税收工作人员素质参差不齐，再加之受各种因素的影响，因此在税收执法过程中很难避免不会出现一定的偏差。当税收界限划分不清及税收人员执法存在偏差的情况下，必然会对税收筹划方案的实施带来较大的影响，容易将企业合理的税收筹划视为故意的偷税漏税而对其进行处罚。

2.4 筹划目的不明确

企业在实际运营过程中实施税收筹划来获取税收利益，但这并不是税收筹划的最终目的。企业通过开展筹划是为了能够实现企业价值的最大化，这也使企业在发展过程中，税收筹划需要服务于企业战略财务管理目标。在具体制定企业税收筹划时，需要以生产经营实际作为依据，并对机会成本给予充分的重视，以此来降低企业税收筹划的成本，确保获得良好的税收筹划成果，有效地规避企业税收筹划风险。

3 企业会计税收筹划的策略

3.1 加强企业税收筹划意识

企业在实际开展税收筹划过程中，需要增强企业税收筹划意识，严格在法律法规规定下实施，针对税收优惠政策进行深入分析，避免出现违法行为。部分企业对于税收筹划进行了一定的限制，将其控制在税率和税基范围内，这也导致企业在递延纳税中获取的收益下降。因此企业需要不断提升自身的税收筹划意识，并基于税基税率和递延纳税等视角来综合对税收筹划进行考虑，充分地利用资金时间价值因素来促进企业经济效益的提高。

3.2 有效利用税收优惠政策

在当前市场经济环境下，国家为了能够进一步促进企业的快速发展，针对于企业出台了一系列的税收优惠政策。因此对于企业会计人员而言，需要及时学习和掌握相关的优惠政策，并做好相关资料准备工作和到相应税务部门进行备案，根据具体的税收优惠政策来开展合理的筹划，有效地减少企业税务支出。在具体税收筹划开展过程中，可以根据税收政策来分税种开展，以此来达到减少税金支出的目的。

3.3 优化企业自身的税收筹划过程

首先，明确企业税收筹划目标。在当前企业发展战略实施过程中，合理进行企业税收筹划已成为较为关键的一项内容，以此来实现企业价值的最大化。但通过利用税收筹划来提升企业价值过程中，需要充分的认识到企业税收筹划的风险，积极建立税收筹划风险预警机制，针对于税收筹划风险进行实时监控。在法律法规规定要求下进行纳税账目申报，有效地获取资金时间价值，实现对涉税风险的有效控制，通过税收筹划来促进企业价值的提升。

其次，优化企业税收筹划内容。具体需要针对企业组织形式和选择投资项目来优化企业税收筹划内容，有效地推动企业税收筹划的创新。当前企业组织形式主要以三种形式为主，具体为公司、合伙和独资，由于企业组织形式不同，其对应的税收标准也不一样。基于这种情况下，企业需要基于自身的特点来合理选择适宜的组织形式。同时在实际投资项目选择过程中，在以国家鼓励和支持的项目作为投资的优选，这类项目国家通常给予优惠税收政策，可以在获得的同时减少税款的支付。

最后，合理筹划税收各个环节。基于当前新形势下，企业在发展过程中，为了能够进一步提高税收筹划的效果，则需要对税收筹划各个环节进行合理筹划。在实际税收筹划活动开展过程中，具体以筹资活动、投资活动和经营活动作为主要内容。由于企业筹资渠道存在多样性的特点，而且活动具有较强的独立性，主要是通过利用开展筹资活动来影响资本结构，实现减少税收的目标。在具体开展筹资活动时，在实施会计核算过程中要针对资本结构的组成进行重点考察，以此来实现企业所有者权益最大化。在企业投资活动中，通常情况下会选择合并联营和合并重组这两种方式，通过选择不同投资地点、投资方式和税收政策，必然会对税收筹划的效果带来一定的差异。因此在在综合考虑后续的计算方式、获得目标和投资地点等要素，保证企业利益最大化的实现。另外，企业在实际生产经营活动中，开展税收筹划的方式主要以会计估计、会计政策分析、合理分摊费用等为主，这其中会计政策分析较为常见，在具体筹划过程中结合不同的收入结算方式、折旧方式和存货计价方式等，确保实现企业价值的最大化。

3.4 加强企业税收筹划风险的防范

企业在实际税收筹划过程中存在较高的风险，因此在具体实施过程中，要求会计人员要密切关注国家相关税收政策的变化趋势，并运用风险评估来对不同纳税方案开展评估，并从中选择出能够实现企业利益最大化的税收筹划方案。目前我国税收政策还不成熟，在时效和地区局限性等方面对企业的发展带来了一定的制约，因此在实际税收筹划风险防范过程中，需要进一步掌握税收政策的使用范畴及财税政策的变化，针对税收筹划风险进行全面评估，实现对风险的有效规避。另外，企业在开展税收筹划过程中，在符合法律政策的基础上，还需要得到税收执法人员的认可。由于不同税收执法人员针对于税收优惠政策的解读会存在差异，因此企业制定的税收筹划方案要及时与税务部门进行沟通，使税收筹划方案能够得到税收部门的认可，这样可以为税收筹划行为的顺利开展奠定良好的基础，有效地规避税收筹划风险。

3.5 建设高素质的税收筹划人才队伍

企业税收筹划工作的质量与税收筹划人员的整体素质息息相关。因此企业需要重视高素质税收筹划人才队伍建设，并定期开展具有针对性的培训，促进现有税收筹划人员的专业技能和职业素质的提升。在实际工作中，税收筹划人员还要重视对先进理念和经验的交流，并关注税收政策的变化，及时掌握最新的税收政策，以此来保证税收筹划的科学性和合理性。

4 结语

在当前市场经济环境下，企业为了能够获得更大化的经济效益，在实际运营过程中需要重视会计税收筹划。由于会计税收筹划作为企业创造价值的有效手段，同时也能够为企业实现经济效益最大化起到积极的促进作用。因此企业要充分的认识到税收筹划的重要性，并采取合法合理的手段来做好事前规划设计，时刻对税收政策变化情况进行关注，充分地结合自身的实际情况不断对税收筹划的方式和方法进行调整，更好地发挥出税收筹划的重要作用，确保实现企业税收收益的最大化，为企业健康、持续发展奠定良好的基础。