基于企业战略与预算绩效的新能源企业全面预算分析

摘要：进入21世纪，知识经济成为社会发展的主要趋势，新能源企业是推动能源产业变革的关键载体，是我国发展战略性新兴产业，随着经济全球化发展，全面预算成为企业内部管理的有效工具，为企业战略实施，资源配置提供了系统保障。很多企业全面预算管理中存在很多问题，影响了全面预算管理效果。该文以某新能源公司优化全面预算为案例，阐明新能源企业全面预算管理策略。

关键词：企业战略;预算绩效;新能源企业

中图分类号：TP311

文献标识码：A

文章编号：1009-3044（2019）34-0010-02

开放科学（资源服务）标io码（OSID）：

整合多种先进管理手段，形成优势互补管理体系是企业适应市场竞争的必然途径。我国加入世贸组织后市场国际化纵深发展，为企业发展带来新的机遇与挑战，进入中国的包括一流的管理思想方法。我国的很多企业片面认为引进实施国外先进管理工具即能提高竞争力，各类管理思想方法引入中国，战略管理，全面预算等成为企业的推崇的管理模式，但很多情况下，先进的管理工具并未在企业中发挥应有作用，其重要原因是工具被独立，未整合在企业战略管理中。企业采用全面预算体系不能与战略对接，很多企业预算与绩效管理产生脱节，企业的预算管理是指导企业未来时期内经营活动，如企业预算管理与战略不能贯通，会导致企业丧失战略执行力，在柔性的企业战略与刚性的预算之间建立连接，将预算与绩效管理结合，帮助企业战略转换为各项经营活动的执行力。

1 全面预算管理与企业战略的联系

全面预算起源于20世纪初，是企业提高白身市场竞争力，实现企业战略目标建立的内部管理体系，反映企业未来特定时间，以销售预测为起点，编制预计损益表，反映企业未来期间财务状况，经营，筹资预算构成企业全面预算。全面预算管理是企业对存续相关投资活动与财务活动等情况进行预期控制管理，全面预算管理包括预算规划，执行预算，考评等环节，预算涉及大量的数据与分析报告，全面预算管理涵盖企业所有管理层权力责任安排，通过利益分配实现内部监督激励机制[1]。 企业预算职能包括决策管理与控制，决策管理是将部门的专业知识信息传递到另一部门，使企业做出合理决策。决策控制是以分解预算目标对业务活动监督评价，以控制组织行为。全面预算是对企业未来生产经营活动的总体规划，其职能作用主要包括战略管理，资源分配，風险控制，绩效考核。

战略是对整体长期基本性问题的计划谋略，企业战略包括总体战略与职能部门战略。预算是企业对未来生产经营做出计划，战略与全面预算管理的关系是计划与目标的关系，全面预算管理与战略管理存在必然联系。预算与企业战略的关系体现在战略目标是预算的起点，预算管理是企业实施战略的保障。

预算管理是实现企业经营目标的有效工具，主要功能是及时纠正企业运行中出现的偏差，其主要的目的是保证战略执行，预算是通过配置战略资源使其向现实战略目标推进的工具。企业管理实践中预算与战略缺乏联系，多重视具体预算指标的完成情况，行动计划还在定与预算制定的结构连接是最薄弱的。实施传统预算管理的企业，预算目标与战略不一致，预算执行中易出现目标置换问题，主要原因是预算指标与企业目标缺乏明确联系，使各责任部门忽略了企业的总体目标。大多数企业预算与业绩评价相对战略计划过程完全独立运行，多数员工不知道自身业务与企业战略的相关性。

企业的全面预算管理要基于战略目标，确保预算体系反应战略内容，必须有效链接预算体系与战略，与绩效管理体系结合，才能激励企业员工完成预算目标，执行企业战略目标[2]。

2 某新能源企业公司优化预算问题分析

2.1 企业预算现状

某新能源企业是从事新能源产品开发产销的高新技术企业，致力于新型动力电源系统产业化，领域提供性能先进的电源系统解决方案。与上汽集团等国内汽车制造商建立合作关系，承担新能源汽车《高性能锂离子蓄电池产业化》项目，计划建成年产量1亿安时锂离子电池生产能力，带动关键零部件协同发展，加快形成关键零部件自主产业体系。企业坚持产品多元化，市场国际化，管理现代化的战略目标，为客户提供性能卓越的产品，力争成为国际一流动力电池系统产品供应商，为确保经营目标实现，以全面预算管理确定各部门具体经济指标。

某新能源企业各部门预算组织情况为财务总监协助总经理组织全面预算管理工作，负责落实全面预算工作，平衡各部门的预算指标，提交企业办公会讨论预算目标。公司其他领导负责各自主管部门预算审核工作，落实预算中设计部门工作。财务部是企业全面预算管理牵头部门，根据企业预算年度经营目标，组织平衡全面预算方案，分析预算编制中存在的问题，负责各部门预算工作底稿会审工作，负责企业财务费用预算，完成企业全面预算编制，协调全面预算编制问题。营销部门负责编制企业年度营销预算，在对市场需求与发展趋势分析前提下，分析企业生产等内部能力，制定全年科研项目指标。营销部在实施中做到分客户按月编制销售预算，资金回笼预算。其他部门结合自身编制相关预算内容。

企业预算编制工作涉及设备部，综合部，总经办与人力资源部主控部门，设备部为设备工装模具修理主控部门，总经办为通信费，办公费的主控部门，综合部为管理费用低耗品主控部门。人力资源部为企业人力成本主控部门。各主控部门对企业相关费用预算考核负责，结合各使用部门情况协调相关费用[3]。

2.2 企业全面预算管理中存在的问题

随着市场经济改革发展，预算管理成为企业管理的惯例，大多数企业认识到预算管理的科学性，但管理实践中存在一定缺陷。困扰企业财务难题中有很多为全面预算管理，主要包括内控制度未有效执行，领导对财务工作不重视，绩效考核指标设计不合理，会计信息不能满足经营管理需要，全面预算管理实施效果不佳，缺乏明确的战略目标。

现存的预算管理存在明显的缺陷，主要体现在与战略缺乏有效链接，预算与绩效管理体系缺乏相关性。全面预算必须以企业战略为导向，制定考核指标确保员工完成预算目标，预算与战略脱节会影响预算管理的效果。必须通过预算考核员工的绩效，由于预算与战略绩效管理脱节，导致执行结果与战略目标偏离，影响了企业战略目标的落实。

造成预算管理与战略脱节的原因有多方面，主要原因包括全面预算管理组织机构不健全，未使用科学的方法对企业战略细化分解，全面预算目标制定执行中财务特性无处，全面预算管理倾向于结果指标管理。企业制定的战略往往抽象非具体量化，以文字方式描述企业远景，预算目标是以具体指标指出未来企业活动达到的结果。企业难以将战略准确细化成预算目标，各行业企业在不同时期经营环境等不同，没有固定的标准进行目标细化分解。

企业管理实务中，缺乏健全完善的预算管理组织体系，企业全面预算委员会发挥有效作用的案例不多，很多企业仅指定财务部编制预算，由于财务部缺乏对战略的理解，企业员工主要由企业管理层主导，对全面预算管理目标设定理解能力有限。员工绩效管理由人力资源部主导，造成企业管理层制定的战略在预算目标制定时未被重视，导致预算流于形式[4]。

全面预算目标制定中突出财务特性，无法体现战略意图，财务指标是滞后的指标，战略内容难以完全用财务指标量化表达，预算管理促进企业战略实现，如财务指标无法反应战略会限制预算管理效果，可能引发追求短期财务业绩行为。预算管理倾向于结果指标管理，缺乏过程管理导致预算编制不准，企业降低成本消耗方法不只是控制预算，有效的方法是通过过程改进解决成本问题。

3 新能源企业全面预算管理优化措施

预算管理是科学的管理工具，针对企业全面预算管理存在的问题，需要从细分企业战略，重视全面预算管理，运用科学预算管理方法，建立科学考核机制等措施保证预算管理执行落实，提升预算管理效果。

战略管理在企业管理中居于核心地位，预算管理是對企业未来生产经营活动的规划，预算目标决定企业长期目标的实现，使企业得利益最大化。预算管理中应是战略目标的分解实施，企业战略目标只有具体化分解成单元为战略服务的职能部门子目标，才能构成具有自身解耦的战略目标体系。

高度重视树立科学的全面预算管理理念，全面预算管理是系统管理，权力规制管理，领导要重视将预算管理作为企业发展战略的手段，预算管理由企业管理层组织指挥。将全面预算渗透到企业经营管理各环节，各级业务部门的预算编制的人员身上。预算控制是以现金流量控制为核心，只有加强成本控制才能保证资金运用权力集中，降低财务风险。深化目标成本与预算管理结合，预算管理是为实现长期价值最大化的目标，必须深化企业目标成本管理，积极依靠全员降低成本，以预算确保企业长期目标完成。

新能源企业根据自身特点，采取一些弹性预算的现代化科学编制方法。在编制预算中，要兼顾刚性原则与弹性原则，预算编制执行考虑预算环境变化，市场环境对预算指标的影响，调整不影响预算的业务，筹资预算，可按照授权批准制度执行，采取有效管理对策保证预算目标实现。加强预算工作执行能力，面对重大突发状况，必须对全面预算进行一定的调整。企业执行预算中发现预算系统存在缺陷等情况，要求对预算内容做调整，必须根据一定的程序进行调整。

新能源企业是新成立的高新技术企业，必须建立科学系统的预算绩效考评指标体系，包括评价指标、激励机制创新。设置评价指标时，应考虑反映企业战略目标实现影响因素的指标，评价指标应根据管理层次，承担任务等条件不同。评价方法要结合定性评价，动态评价，采用结构因素分析，要灵活针对不同对象采用不同方法。建立对应的激励机制，反映员工创造企业价值的长期业绩，考虑企业文化背景，要有充分的激励作用，充分发挥员工的主动性。

参考文献：

[1]马琼玺.基于战略导向的YL天然气公司全面预算管理研究[D].西安：西安石油大学，2019.

[2]廖诣.基于EVA的Y企业全面预算管理优化研究[D].重庆：重庆理工大学，2019.

[3]章学容.新能源汽车企业全面预算管理与绩效管理的联系与协同探析[J].会计师，2019（4）：75-77.

[4]龚婧.A公司战略预算管理系统研究[D].北京：首都经济贸易大学，2016.

【通联编辑：谢媛媛】

收稿日期：2019-10-08

作者简介：陈蓓（1979-），安徽合肥人，会计师，专科，研究方向为企业全面预算和精细化管理。